Решение по делу № 2А-340/2023 от 31.01.2023 | Московский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а-340/2023 (2а-3831/2022;)

21RS0025-01-2022-004293-16

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ. г. Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ишуткина Н.В.,

при секретаре судебного заседания Егоровой Л.В.,

с участием представителя истца Управления ФНС России по Чувашской Республике ФИО1 (представлены диплом и доверенность), ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

заслушав представителя административного истца, административного ответчика, проверив материалы дела,

установил:

Управление ФНС России по Чувашской Республике, (далее - истец, УФНС России по Чувашской Республике, Управление) обратился в суд с административным иском к ФИО2 (далее - ответчик) о взыскании задолженности 19 704,83 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 г. 19 641,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 63,83 руб.

Иск обоснован следующим.

ФИО2 в 2020 году получила доход от списания ПАО КБ «УБРиР» ее задолженности по процентам в размере 151 088,34 руб.

Ответчик не исполнила обязанность по уплате налога на имущество с физических лиц за 2020 г. по направленным ей налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 641,00 руб. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло начисление пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 63,83 руб.

УФНС России по Чувашской Республике для добровольной уплаты задолженности ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которым налогоплательщику предложено уплатить имеющуюся задолженность в установленные в требованиях сроки.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Московского района г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражения ответчика.

УФНС России по Чувашской Республике срок обращения в суд с настоящим иском, регламентированный статьей 48 НК РФ, не пропущен.

Представитель истца ФИО1 поддержал иск в полном объеме, просил удовлетворить заявленные исковые требования по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО3 административные требования не признала, просила в их удовлетворении отказать. Указала на отсутствие оснований для налогообложения на прощенные проценты ввиду наличия такого запрета в налоговом кодексе со ссылкой на статья 212 (ч.2 ) Налогового кодекса Российской Федерации. Указала на изменение фамилии на ФИО4 со ФИО5, и подтвердила заключение спорного кредитного договора с ПАО КБ «УБРиР».

Заинтересованное лицо ПАО КБ «УБРиР», надлежащим образом извещенное о рассмотрении дела, на процесс не явилось, явку представителя не обеспечило Суду представило сведения, согласно которым в связи с допущенной просрочкой по кредитному договору банк произвел операцию по прощению части долга заемщика по процентам в размере 151 088,34 руб. по счетам 45915 и 45427 с сообщением об этом в налоговую инспекцию по месту жительства ответчика по форме справки 2-НДФЛ. Полагают, что ответчик получила выгод в денежной форме, которая облагается налогом в установленном порядке.

Суд находит неявку заинтересованного лица неуважительной и рассматривает дело по представленным доказательствам.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Материалами дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ПАО КБ «УБРиР» и ФИО3 был заключен кредитный договор №KD91668000027556 с уплатой процентов в соответствии с условиями договора. В связи с допущенной просрочкой по кредитному договору Банк освободил от уплаты процентов 151 088,34 руб., в том числе по счетам 45915 «Просроченные проценты по представленным кредитам» 129 876,63 руб. и 45427 «Начисленные проценты по представленным (начисленным) кредитам» 20 544,94,00 руб.

ПАО КБ «УБРиР» в налоговую инспекцию представлена справка о дохода и суммах налога физического лица с отражением в качестве дохода размера прощенных процентов 151 088,34 руб. и удержанного налога 19 641,00 руб.

На основании указанных сведений УФНС России по Чувашской Республике через личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО2 налоговое уведомление от № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 641,00 руб. по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что повлекло начисление пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 63,83 руб.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность им погашена.

Третьим лицом ПАО КБ «УБРиР» суду также представлены доказательства отсутствия удержания налога на прощенные ответчику проценты в размере 151 088,34 руб.

Кроме того, третье лицо уточненной справкой о дохода и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекции представило сведения с отражением в качестве дохода ФИО3 размера дохода (прощенных процентов) 151 088,34 руб. и отсутствие удержанных налогов с указанного дохода.

Доводы ответчика на отсутствие оснований для налогообложения на прощенные проценты ввиду наличия такого запрета в налоговом кодексе со ссылкой на статья 212 (ч.2 ) Налогового кодекса Российской Федерации, несостоятельны.

Наоборот, внесенные Федеральным законом от 27.11.2017 N 333-ФЗ изменения в статью 212 части второй Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируют, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абзацах втором - четвертом настоящего подпункта), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий: соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях; и такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В спорном случае материальная выгода получена из кредитных обязательств, и суммы прощенной банком задолженности по договору кредита (включая суммы неуплаченных процентов) образуют у заемщика экономическую выгоду, подлежащую налогообложению в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В Письме Министерства финансов Российской Федерации от 4 апреля 2014 года N 03-04-07/15238 указано, что при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному договору кредитная организация в соответствии с требованиями Банка России обязана предпринять все предусмотренные законодательством необходимые и достаточные юридические и фактические действия по взысканию задолженности, включая обращение с иском в суд.

В случае соблюдения кредитной организацией установленного Банком России порядка признания задолженности безнадежной, в частности, если суд удовлетворяет иск кредитной организации, но взыскание по исполнительному листу с должника не представляется возможным, задолженность клиента может быть признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации.

Как указано в данном Письме, при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по неоплаченным комиссиям за выполненные услуги Банка, по просроченным задолженностям по кредитам у лица, получившего кредит, появляется возможность распоряжаться соответствующими денежными средствами по своему усмотрению, что свидетельствует о наличии экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, сумма основного долга (кредита), а также суммы долга в виде процентов по кредиту, списанные банком как безнадежные, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

С учетом вышеизложенного датой получения дохода физическим лицом - клиентом кредитной организации является дата списания безнадежного долга с баланса кредитной организации.

Как следует из материалов дела, образовавшаяся у ФИО2 задолженность списана как безнадежная ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования Управления ФНС России по Чувашской Республике к ФИО2 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина по делу в доход местного бюджета в пределах удовлетворенной суммы иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ рождения, <адрес>, ИНН №) в пользу соответствующего бюджета (казначейский счет №, получатель УФК по Тульской области (наименование Межрегиональная ИФНС по управлению долгом); Единый казначейский счет №; наименование банка получателя платежа: отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области; БИК: 017003983; ИНН <***>, КПП получателя 770801001 (ОКТМО 0; КБК 1820 1061 2010 1000 4100 0510):

- налог на доходы с физических лиц за 2020 г. 19 641,00 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 63,83 руб.:

- государственную пошлину в пользу местного бюджета 788,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Московский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья:

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ