Дело № 2а-2612/2025
УИД 47RS0006-01-2025-000416-24
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Гатчина 31 марта 2025 года
Гатчинский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Арикайнен Т.Ю.,
при секретаре Моргун В.А.,
с участием представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2022г. и пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Ленинградской области обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022г., пени в общей сумме 24650,73 руб., в обоснование заявленных требований указав, что административный ответчик в указанный период являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 75,00 л.с., в связи с чем ей начислен транспортный налог за 2022 год в размере 1800,00 руб. Также ответчик в 2022 г. являлась собственником земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 785955 руб.; земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 377718,000 руб.; земельного участка с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 184374,00 руб., в связи с чем ей исчислен земельный налог за 2022 год в размере 2420,00 руб. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и требование о взыскании задолженности. За несвоевременность уплаты налогов ответчику начислены пени в размере 20659,73 руб. 19.09.2024 налоговым органом произведено уменьшение земельного налога за 2021 год на сумму 229,00 руб., что уменьшило сумму недоимки за 2022 год. Просит взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу, земельному налогу за 2022 г. и пени в общей сумме 24650,73 руб.
Представитель административного истца в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в иске.
Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении слушания дела не просила, об уважительных причинах неявки не сообщила.
При таких обстоятельствах, дело рассмотрено в отсутствие не явившегося ответчика в порядке ст.ст. 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), с учетом положений Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».
Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему:
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного Закона Ленинградской области от 12.11.2002 № 51-ОЗ «О транспортном налоге».
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:
- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);
- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);
-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В судебном заседании установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ответчик в 2022 году являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, мощность двигателя 75,00 л.с. (л.д. 54-56), в связи с чем сумма транспортного налога за 2022 год, подлежащая уплате, составила 1800,00 руб.
Также в 2022 году в собственности ответчика находилось следующее имущество:
земельный участок с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровой стоимостью 785955 руб.;
земельный участок с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 377718,000 руб.;
земельный участок с кадастровым № №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 184374,00 руб.,
в связи с чем сумма земельного налога за 2022 год к уплате составила: 2420,00 руб.
В имеющийся у налогового органа адрес налогоплательщика ФИО2 заказной корреспонденцией направлено требование № 60421 от 23.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу и пени в общей сумме 64623,65 руб. по сроку исполнения 11.09.2023. Направление уведомления и требования подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 10-15).
15.02.2024 налоговым органом вынесено решение № 1320 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 73297,65 руб., направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением (л.д. 16-17).
Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, на 1 января которого, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2).
После выставления требования от 23.07.2023 административному ответчику начислены транспортный и земельный налог за 2022 г., о чем в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № 123605526 от 15.08.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023, и пени. 19.09.2024 истцом уменьшена сумма недоимки по земельному налогу за 2021г.,что в свою очередь повлекло уменьшение суммы недоимки по земельному налогу за 2022г. (л.д. 39-45).
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 в сумме 16390,09 руб. и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 29.02.2024 в сумме 7221,98 руб., которые с учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания в размере 2952,33 руб., составила 20659,73 руб.
В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
В Налоговом кодексе РФ содержатся общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению.
Положениями ст. 48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № 60421 от 23.09.2023 с установленным сроком исполнения 11.09.2023, 11.03.2024, что подтверждается копией сопроводительного письма с отметкой о получении (л.д. 39).
Определением мирового судьи судебного участка № 35 Гатчинского района Ленинградской области от 17.07.2024 судебный приказ от 24.03.2024 по делу № 2а-1448/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени отменен (л.д. 8). С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 17.01.2025 в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок.
Расчет налога и пени судом проверен, оснований сомневаться в правильности произведенного налоговым органом расчета задолженности налогов и пени не имеется, доказательств полной оплаты налоговой задолженности ответчиком не представлено.
Возражений в отношении суммы недоимки, процедуры взыскания административным ответчиком не заявлено, предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога соблюден.
При таких обстоятельствах исковые требования МИФН России № 7 по Ленинградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам за 2022г. и пени являются правомерными и подлежащими удовлетворению.
От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Гатчинского муниципального округа Ленинградской области на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам за 2022г. и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2022г. в размере 1800,00 руб., земельному налогу за 2022г. в размере 2191,00 руб., пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на 01.01.2023 и по совокупной обязанности (ЕНС) за период с 01.01.2023 по 29.02.2024 в сумме 20659,73 руб., всего взыскать 24650,73 руб.
Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Гатчинского муниципального района Ленинградской области госпошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Гатчинский городской суд.
Судья: подпись
Решение в окончательной форме изготовлено 14.04.2025.