дело № 2а-1359/2025

73RS0004-01-2025-001832-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ульяновск 13 мая 2025 года

Заволжский районный суд г. Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Постаноговой А.Ф.,

при секретаре Чичковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 157508,03 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в размере 1362 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 35 887,01 руб., за 2022 г. в размере 68 425 руб., пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024 г. в размере 51 834,02 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в 2022 г., транспортного налога в 2021, 2022 г.г. В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму образовавшихся недоимок по налогам начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. 22.11.2023, 26.01.2024, 30.05.2024 мировым судьёй были вынесены судебные приказы о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности, которые 20.02.2025 отменены по возражениям налогоплательщика.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, судом извещен.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании не участвовал, ранее в судебном заседании с требованиями не согласился, пояснив, что транспортные средства выбыли из владения ФИО1 в 2011 г., он обращался в полицию, проводились розыскные мероприятия, обращался к судебным приставам-исполнителям, однако никаких результатов не добился. На транспортные средства наложен арест с 2011 г. ГИБДД отказывает ФИО1 в снятии транспортных средств с регистрационного учёта. В связи с этим, по мнению административного ответчика, налогоплательщиком транспортного налога с 2011 г. он не является. Сам по себе факт регистрации за физическим лицом выбывшего из владения транспортного средства при отсутствии у него обязанности и возможности снять арестованный автомобиль с учета в органах регистрации не свидетельствует о наличии у этого лица объекта обложения транспортным налогом.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав явившихся участников процесса и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность, уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

В силу ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Материалами дела установлено, что ФИО1 (ИНН №) состоит на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области.

Согласно п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

В силу ст. 357 НК ответчик является плательщиком транспортного налога.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статья 2 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Судом установлено, что за ФИО1 с 27.08.2009 по настоящее время зарегистрированы автомобили ДАФ 95XF380, 2000 г.в., VIN № госномер №, а также автомобиль СКАНИЯ 124L-420, 1999 г.в., VIN №, госномер №.

Указанные транспортные средства в розыске не числятся (л.д.60).

Расчет транспортного налога на автомобиль СКАНИЯ 124L-420, 1999 г.в., VIN № выглядит следующим образом:

2021 г.: 420 (налоговая база)х 85,00 руб. (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 (количество месяцев владения)=35700 руб. (сумма налога);

Расчет транспортного налога на автомобиль ДАФ 95XF380, 2000 г.в., VIN № выглядит следующим образом:

2021 г.: 385 (налоговая база)х 85,00 руб. (налоговая ставка) /12 месяцев х 12 (количество месяцев владения)=32725 руб. (сумма налога);

В связи с частичным погашением задолженности, остаток задолженности составит – 35887,01 руб.

Расчет транспортного налога за 2022 г. на автомобиль СКАНИЯ 124L-420, 1999 г.в., VIN № выглядит следующим образом:

420,00х85,00/12х12=35700 руб.

На автомобиль ДАФ 95XF380, 2000 г.в., VIN №:

385,00х85,00 руб./12х12=32725 руб.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.2 ст. 408, 402 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

На территории Ульяновской области установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2018 (№112-ЗО).

ФИО1 в налоговый период 2022 г. принадлежала квартира, кадастровый номер: №, по адресу: <адрес> (л.д.44-45).

Налоговая база – 625 467 руб., доля в праве- 1, налоговая ставка – 0,30%, количество месяцев владения в году – 12/12, коэффициент по налоговому периоду – 1,1. Сумма начисленного налога составила – 1362,00 руб.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что предусмотрено статьей 52 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из статьи 75 НК РФ (ред. от 21.11.2022), пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающимся к уплате суммам налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 настоящего кодекса.

По данным налогового органа ФИО1 не были своевременно оплачены:

- транспортный налог: за 2017 г. (срок уплаты – 03.12.2018 в сумме 68425 руб. Задолженность взыскана по решению суда 25.12.2020 и погашена ФИО1 в порядке зачета по исполнительному производству 06.05.2021; за 2018 г. (срок уплаты – 02.12.2019 в сумме 68425 руб. Задолженность взыскана по решению суда 18.11.2020 и погашена ФИО1 в порядке зачета по исполнительному производству 07.05.2021); за 2019 г. (срок уплаты – 01.12.2020 в сумме 68425 руб. Задолженность взыскана по решению суда 01.06.2021 и взыскана с ФИО1 27.09.2024); за 2020 г. (срок уплаты – 01.12.2021 в сумме 68425 руб. Задолженность взыскана по решению суда 06.06.2022, по исполнительному производству не погашена)

- налог на имущество за 2020 г. (срок уплаты – 01.12.2021 в сумме 188 руб. Задолженность взыскана по решению суда 06.06.2022 по исполнительному производству не погашена); за 2021 г. (срок уплаты – 01.12.2022 в сумме 1238 руб. Задолженность взыскана на основании судебного приказа и погашена ФИО1 30.09.2024)

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. (срок уплаты – 22.02.2018 в сумме 2765,10 руб. Задолженность взыскана на основании судебного приказа и погашена ФИО1 30.09.2024);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. (срок уплаты – 22.02.2018 в сумме 608,33 руб. Задолженность взыскана на основании судебного приказа и погашена ФИО1 30.09.2024);

- налог на доходы физических лиц за 2017 г. (срок уплаты – 03.12.2018 в сумме 567 руб. Задолженность взыскана на основании судебного приказа и погашена ФИО1 30.09.2024).

В связи с неуплатой указанных обязательных платежей в бюджет ФИО1 начислены пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022:

По транспортному налогу

за период с 04.12.2018 по 06.05.2021 ( срок уплаты 03.12.2018) 885 дн. просрочки) начислено налога по расчету 68425 (недоимка по пени), сальдо по пени 11810,70;

за период с 03.12.2019 по 07.05.2021 ( срок уплаты 02.12.2019) 522 дн. просрочки) начислено налога по расчету 68425 (недоимка по пени), сальдо по пени 5909,63;

за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 ( срок уплаты 01.12.2020) 576 дн. просрочки) начислено налога по расчету 68425 (недоимка по пени), сальдо по пени 2551,12;

за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 ( срок уплаты 01.12.2021) 211 дн. просрочки) начислено налога по расчету 68425 (недоимка по пени), сальдо по пени 4713,34;

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 ( срок уплаты 01.12.2022) 30 дн. просрочки) начислено налога по расчету 68425 (недоимка по пени), сальдо по пени 513,19,

итого 25497,98 руб.

По налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 ( срок уплаты 01.12.2021) 211 дн. просрочки) начислено налога по расчету 188 (недоимка по пени), сальдо по пени 12,95;

за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 ( срок уплаты 01.12.2022) 30 дн. просрочки) начислено налога по расчету 1238 (недоимка по пени), сальдо по пени 928;

итого 22,23 руб.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии 9перерасчеты) недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017

по сроку уплаты 01.12.2018 начислено пени 96,72 руб.

за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 ( срок уплаты 22.02.2018) 1248 дн. просрочки) начислено налога по расчету 2765,1 (недоимка по пени), сальдо по пени 758,20;

по срокам уплаты с 01.03.2018 - 01.02.2019 начислено пени 127,73

итого 2125,65 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017

по сроку уплаты 01.02.2018 начислено пени 18,98 руб.

за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 ( срок уплаты 22.02.2018) 1248 дн. просрочки) начислено налога по расчету 608,33 (недоимка по пени), сальдо по пени 166,82;

по срокам уплаты с 01.03.2018 - 01.02.2019 начислено пени 273,78

итого 440,60 руб.

по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидентов) (в части суммы налога, не превышающей 659 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025 г.

за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 ( срок уплаты 03.12.2018) 1248 дн. просрочки) начислено налога по расчету 567 (недоимка по пени), сальдо по пени 154,62;

по срокам уплаты с 11.12.2018 по 01.02.2019 начислено пени 8,29

итого 162,91 руб.

Таким образом, с 04.12.2018 по 31.12.2022 пени составили 28249,37 руб.

Согласно сведениям налогового органа, пени в сумме 306,77 руб., 177,76 руб. взысканы с ФИО1 на основании судебных актов от 18.11.2020, 01.06.2021. Пени в сумме 7784,48 руб. списаны по судебному акту в связи с истечением установленного срока взыскания задолженности, уменьшены пени за период до конвертации в ЕНС в сумме 83,20 руб.

Исходя из статьи 75 НК РФ (ред. от 29.11.2024) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Налоговым органом приведен расчет пени за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в сумме 31936,85 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уточненных налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, налоговых уведомлений, сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов, решений налогового органа о предоставлении отсрочки, рассрочки по уплате налогов, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений и т.д.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика имелось отрицательное сальдо по ЕНС, которое составляло 175621, из них по налогам 147372 руб. и пени 28249,37 руб., а именно

по транспортному налогу: за 2019 г. (срок уплаты 01.12.2020) в сумме 5160,72 руб. (взыскан на основании решения суда 01.06.2021 г.); за 2020 г. (срок уплаты – 01.12.2021), в сумме 68425 руб. (взыскан на основании решения суда от 06.06.2022); за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022) в сумме 68425 руб.

по налогу на имущество за 2020 г. (срок уплаты 01.12.2021) в сумме 188 руб. (взыскан на основании решения суда от 06.06.2022); за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022) в сумме 1238 руб. (взыскан на основании судебного приказа ль 22.11.2023)

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. (срок уплаты 22.02.2018) в сумме 2765,10 руб. (взыскан на основании судебного приказа от 22.11.2023)

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. (срок уплаты 22.02.2018) в сумме 608,33 руб. (взыскан на основании судебного приказа от 22.11.2023)

по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. (срок уплаты 03.12.2018) в сумме 567 руб. (взыскан на основании судебного приказа от 22.11.2023).

Как указано налоговым органом, с поступлением единых налоговых платежей совокупная обязанность по налогам с 01.01.2023 по 01.12.2023 уменьшалась.

02.12.2023 начислены транспортный налог за 2022 г. в сумме 68425 руб. и налог на имущество за 2022 г. в сумме 1362 руб. Совокупная обязанность по налогам составила 216808,99 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности №1712 от 16.05.2023. Срок исполнения – 15.06.2023 (л.д.23).

На момент формирования требования отрицательное сальдо ФИО1 составляло 180271,80 руб.

Ответчику начислены налоги за 2022 г. по сроку оплаты 01.12.2023, транспортный налог в сумме 68425 руб., налог на имущество в сумме 1362 руб. и пени.

Однако ФИО1 возложенную на него обязанность по своевременной оплате указанных сумм не исполнил.

При этом следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ФИО1 посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» налоговым органом направлены уведомления об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взысканииот12.11.2023,20.11.2023,28.11.2023,06.12.2023,14.12.2023,21.12.2023,29.12.2023,06.01.2024,14.01.2024,22.01.2024,30.01.2024,07.02.2024,17.02.2024,27.02.2024, 03.03.2024.

В подтверждение размера обязательств по оплате недоимок по налогам и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Поскольку обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена, Управление ФНС России по Ульяновской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа.

22.11.2023 мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ульяновской области задолженности по недоимкам за счет имущества физического лица, налога на доходы физических лиц в размере 561,85 руб. за 2017; налога на имущество физических лиц в размере 1238 руб. за 2021; страховых взносов ОМС за 2018 в размере 608,33 руб.; страховых взносов ОПС за 2018 г. в размере 2765,90 руб.; транспортного налога в размере 68425 руб. за 2021; пени за период с 01.12.2020 по 12.10.2023 в размере 31803,38 руб. Из них задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 561,85 руб. по налогу на имущество в сумме 1238 руб., по страховым взносам в сумме 608,33 руб. и 2765 руб., по транспортному налогу в сумме 32537,99 руб. погашены. Определением от 20.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

26.01.2024 мировым судьей судебного участка № 7 Заволжского судебного района г. Ульяновска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Ульяновской области задолженности по недоимкам за счет имущества физического лица: налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1362 руб., пени за период с 12.10.2023 по 10.01.2024 в размере 8030,34 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 68425 руб. Определением от 20.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника (л.д.14-16).

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск подан 28.03.2025 – в пределах установленного законом срока.

До настоящего времени недоимка по налогу административным ответчиком не погашена, при таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Доводы представителя административного ответчика о том, что с 2011 г. ФИО1 не являлся собственником транспортных средств ДАФ 95XF380, 2000 г.в., VIN №, СКАНИЯ 124L-420, 1999 г.в., VIN №, в связи с их выбытием из владения ФИО1 и он не мог снять их с учета в связи с установленными судебным приставом-исполнителями ограничениями, арестом, не свидетельствуют о необоснованности начисления налоговым органом транспортного налога за 2021 - 2022 годы и пени по нему.

Исходя из положений пункта 4 статьи 85, статей 357, 358 НК РФ, наличие обязанности по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за конкретным лицом. Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке, в связи с чем прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Наложение судебными приставами-исполнителями в рамках исполнительных производств запрета на регистрационные действия в отношении транспортного средства также не свидетельствует о необходимости освобождения налогоплательщика от обязанности по уплате транспортного налога. Налоговое законодательство не связывает необходимость уплаты транспортного налога с возможностью осуществления фактического пользования и эксплуатации автомобиля, в связи с чем нахождение транспортных средств под запретом и арестом, не является основанием для освобождения владельца автомобиля от уплаты транспортного налога.

При таких обстоятельствах, учитывая, что в спорные периоды транспортное средство было зарегистрировано за ФИО1 у налогового органа имелись правовые основания для начисления ему транспортного налога и пени.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5725 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 157 508 руб. 03 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в размере 1 362 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в размере 35 887 руб. 01 коп., за 2022 г. в размере 68 425 руб., пени за период с 04.12.2018 по 17.05.2024 г. в размере 51 834 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования "город Ульяновск" государственную пошлину в размере 5 725 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г. Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.Ф.Постаногова

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2025