Решение по делу № 2А-1623/2023 от 12.07.2023

Дело № 2а-1623/2023

УИД 75RS0023-01-2023-002693-96

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

12 июля 2023 года <...>

Черновский районный суд г. Читы

в составе председательствующего судьи А.В. Петрова,

при секретаре Гантимуровой В.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее по тексту – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, мотивируя свои требования следующим образом:

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.1 ст.24, п. 1 ст. 226 НК РФ ИП ФИО1, ИНН №, в проверяемом периоде являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

Как следует из данных карточки расчетов с бюджетом налогового агента налог на доходы физических лиц по представленному расчету за 6 месяцев 2019 г., во 2 квартале 2019 г. не уплачен.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности.

В результате вышеуказанного неправомерного не перечисления (неполного перечисления) налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащего перечислению. Сумма налога, не перечисленная в установленный срок, составила <данные изъяты>.

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислением налоговым агентом, влечет взыскание штрафных санкций в размере 20 % в порядке, предусмотренном ст. 123 НК РФ. (<данные изъяты>).

Штрафные санкции, предусмотренные:

- ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению подлежат уменьшению в 2 раза. (<данные изъяты>.)

Как следует из данных карточки расчетов с бюджетом налогового агента налог на доходы физических лиц по представленному расчету за ДД.ММ.ГГГГ, в 1 квартале 2019 г. не уплачен.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности.

В нарушение п.6 ст.226 НК РФ в 1 квартале 2019 г. ИП ФИО1 произведено перечисление налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов, выплаченных налогоплательщикам - физическим лицам с нарушением установленных сроков. В результате вышеуказанного неправомерного не перечисления (неполного перечисления) налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащего перечислению. Сумма налога, не перечисленная в установленный срок, составила <данные изъяты> руб.

Штрафные санкции, предусмотренные:

Налогоплательщиком своевременно задолженность уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ № с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Остаток задолженности налогоплательщика по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № составляют в общей сумме <данные изъяты>., в том числе:

- штраф по 123 НК РФ в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

На основании изложенного просит суд взыскать с должника ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>., в том числе:

- штраф по 123 НК РФ в сумме <данные изъяты>.

Административный истец – УФНС России по Забайкальскому краю о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещался надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявлял, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя (л.д.__).

Административный ответчик ФИО1, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела извещалась надлежащим образом, что подтверждается имеющимися материалами дела (л.д.__), в суд не явилась, причин неявки не сообщила, ходатайств об отложении рассмотрения дела на более поздний срок не заявляла.

В силу положений статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание сторон, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о месте и времени рассмотрения дела, не препятствует проведению судебного разбирательства, в связи с чем суд находит возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие сторон, поскольку их неявка не препятствует рассмотрению дела по существу.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность каждого гражданина РФ платить законно установленные налоги и сборы также установлена статьей 57 Конституции РФ.

На основании пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Исходя из подпунктов 9 и 14 части 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлась налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2019 года.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности.

В результате неправомерного не перечисления (неполного перечисления) налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и подлежащего перечислению. Сумма налога, не перечисленная в установленный срок, составила <данные изъяты>. Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислением налоговым агентом, влечет взыскание штрафных санкций в размере 20 % в порядке, предусмотренном ст.123 НК РФ (<данные изъяты>).

Штрафные санкции, предусмотренные ст. 123 НК РФ за неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению подлежат уменьшению в 2 раза. (<данные изъяты>.)

ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ9 года

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности.

Решениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере на общую сумму <данные изъяты>. <данные изъяты>.

Налогоплательщиком своевременно задолженность уплачена не была, в связи с этим налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из того, что налогоплательщик в добровольном порядке не оплатил начисленный штраф налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением.

Согласно представленной налоговым органом справке о наличии положительного (отрицательного) сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется задолженность по уплате сальдо по ЕНС в размере <данные изъяты>., налога в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>., штрафа в размере <данные изъяты>., в том числе по страховым взносам в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты>., страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в размере <данные изъяты>., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере <данные изъяты>., налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д.__).

Частью 1 статьи 32 Налогового кодекса РФ на налоговые органы возложены обязанности по соблюдению законодательства о налогах и сборах; осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; ведение в установленном порядке учет организаций и физических лиц; по направлению налогоплательщику, налогового уведомления и (или) требования об уплате налога и сбора.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 123.7 КАС РФ в случае вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в определении указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Cогласно части 2 статьи 286 главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района г. Читы на основании поступившего заявления ФИО1 был отменен судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Черновского судебного района г. Читы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени в размере <данные изъяты>. При этом налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с указанными требованиями в порядке административного искового производства (л.д.__). С административным исковым заявлением взыскатель обратился в Черновский районный суд г.Читы ДД.ММ.ГГГГ (л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

Кроме того, при проверке соблюдения срока налоговым органом для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что требования предъявлены о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты> Срок для исполнения требований установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму <данные изъяты>. Срок для исполнения требований установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании заявленной задолженности с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

С заявлением о вынесении судебного приказа взыскатель обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ(л.д.__), то есть в течение установленного срока для подачи административного искового заявления в суд.

В соответствии с п.п. 1 п.2, п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ самостоятельно исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из суммы вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера.

Согласно п.3 и п.4 ст. 228 Налогового кодекса РФ физические лица обязаны представить соответствующую налоговую декларацию и уплатить в бюджет по месту жительства исчисленную, исходя из налоговой декларации, сумму налога в срок до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

На основании изложенного, а также учитывая, что согласно представленным материалам дела, взыскиваемые суммы задолженности по штрафу не уплачены, уточненные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (напр. тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

Расходы по государственной пошлине подлежат распределению в соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 111, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспортные данные серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> <адрес>, код подразделения № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность на общую сумму <данные изъяты> в том числе:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные ст. 123 Налогового кодекса РФ, в размере <данные изъяты>.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные ст. 123 Налогового кодекса РФ, в размере <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>,<адрес>, зарегистрированной по адресу<адрес> <адрес>, паспортные данные серия № № выдан ДД.ММ.ГГГГ отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> <адрес> код подразделения №, государственную пошлину в размере <данные изъяты>. в доход местного бюджета.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Черновский районный суд г.Читы. Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 22 июля 2023 года.

Судья А.В. Петров