Решение по делу № 2А-1088/2024 от 04.02.2025 - о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

УИД 71RS0019-01-2024-001757-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 февраля 2025 года г. Суворов Тульской области

Суворовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Мясоедовой Р.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Макаричевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-28/2025 по уточненному административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо в размере 60560,77 рублей, в том числе налог 49924,58 руб. и пени 10636,19 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель RENAULT DUSTER VIN №, 2014 года выпуска. В соответствии с данными Росреестра по <адрес> за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано имущество: квартира с КН № по адресу: <адрес> площадью <данные изъяты> кв.м; жилой дом с КН № по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м (дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 с 27.10.2006 является адвокатом, и в соответствие с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиком страховых взносов, размер которых в 2022 году составил 34445 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в фиксированном размере в ПФ РФ; 8766 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. Начиная с 2023 года, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, арбитражных управляющих и иных лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ. Согласно п.1.2 ст.430 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - подлежат уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов, у ФИО1 образовалась задолженность суммы отрицательного сальдо в размере 60560,77 руб., из которых:

26 руб. – налог на имущество физических лиц за 2022 год;

23,25 руб. – страховые взносы ОМС за 2022 год;

91,33 руб. – страховые взносы ОПС за 2022 год;

3942 руб. – транспортный налог за 2022 год;

45842 руб. – страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год;

10636,19 руб. – пени.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № 2а-1262/2024 от 17.05.2024, который на основании возражений ФИО1 отменен определением от 04.06.2024.

По состоянию на 06.02.2025 сумма задолженности с учетом поступивших платежей, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10636,19 руб.

На основании изложенного, административный истец, уточнив исковые административные исковые требования, просил взыскать с административного ответчика ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10636,19 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в подтверждении оплаты задолженности по налоговым обязательствам представил копии банковских чеков от 27.12.2024 на сумму 60560, 77 руб. и от 31.01.2025 на сумму 14700 руб.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (ч.1, 2).

Согласно пунктам 2 - 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, а именно в 2021-2022 годах транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель RENAULT DUSTER VIN №, 2014 года выпуска.

Одновременно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, а именно в период 2021-2022 гг. на недвижимое имущество: <адрес>.

На основании данных сведений, и в соответствии с положениями действующего законодательства, ФИО1 производилось исчисление транспортного налога и налога на имущество.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика, не оспаривались лицами, участвующими в деле, таким образом, суд полагает, что сумма начисленного ФИО1 транспортного налога и налога за имущество является верной.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по <адрес>. ФИО1 с 27.10.2006 года по настоящее время является адвокатом.

В соответствии с ч.1 ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Расчетным периодом признается календарный год ( ч.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 ч.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, составляет - 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; на обязательное медицинское страхование - 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Из материалов дела следует, что 22.04.2024 налогоплательщиком ФИО1 произведена уплата ОПС в сумме 34353,67 руб., ОМС в сумме 8742,75 руб.

Согласно пункту 1.2 ст.430 НК РФ, адвокаты, индивидуальный предприниматели, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Налогоплательщики, указанные в ст.227 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по общему правилу обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Согласно п.7 ст.227 НК РФ, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

За отчетный 2022 год административным ответчиком 28.04.2023 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на сумму 11087 руб. Оплата в бюджет произведена 15.08.2023 в сумме 4399,42 руб. и 30.11.2023 в сумме 3968 руб.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. За неуплату суммы налога в установленный законом срок, налогоплательщику, в порядке ст.75 НК РФ начисляется пеня.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты, причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции до 01 января 2023г.).

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (в редакции с 01 января 2023 г.).

Таким образом, до 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно; с 01.01.2023 – за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком ФИО1 налоговых обязательств, ему начислены пени:

- по транспортному налогу за 2022 год, за период просрочки с 02.12.2023 по 16.04.2024 в сумме 285,93 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2021 год, за период просрочки с 02.12.2022 по 16.04.2024 в сумме 4,82 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, за период просрочки с 02.12.2023 по 16.04.2024 в сумме 1,89 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2022 год, за период просрочки: с 17.07.2023 по 16.04.2024 в сумме 350, 33 руб.;

- по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, за период просрочки с 10.01.2024 по 16.04.2024 в сумме 2396,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год, за период просрочки с 10.10.2023 по 16.04.2024 в сумме 6056 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год, за период просрочки с 10.01.2023 по 16.04.2024 в сумме 1541, 21 руб.

Таким образом, общая сумма пени составила 10636,19 руб.

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1 по месту регистрации направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № и от 15.08.2023 №, что подтверждается почтовыми реестрами заказных писем, которые оплачены не были. В связи с этим, посредством почтовой корреспонденции и через интернет сервис личный кабинет физического лица ФИО1 направлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на 23 июля 2023 года на сумму недоимки 54773,58 руб., пени 10558,71 руб. со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена.

По состоянию на 06.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10636,19 руб.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района <адрес> 17.05.2024 вынесен судебный приказ №а-1262/2024 в пользу УФНС России по <адрес>. На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № Суворовского судебного района <адрес> 04.06.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес суда почтовой связью 02.11.2024, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Представленный административным истцом расчет задолженности судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

Рассматривая платежные документы на сумму 60560,77 руб. и на сумму 14700 руб., представленные административным ответчиком в подтверждение погашения задолженности по налоговым обязательствам, суд приходит к следующему.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающего введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС), проведены конвертационные мероприятия по переходу на ЕНС.

По состоянию на 01.01.2023 каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые прописаны в ст.4 закона от 14.07.2022 №263-ФЗ.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено, что административным ответчиком представлены платежные документы с назначением платежа «единый налоговый платеж по делу №а-1088/2024»: чек по операции <данные изъяты> от 27.12.2024 на сумму 60560,77 руб. и чек по операции <данные изъяты> от 31.01.2025 на сумму 14700 руб.

Согласно уточненного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, поступившего в суд 06.02.2025, от налогоплательщика ФИО1 27.12.2024 поступил платеж в размере 60560,77 руб., который зачтен в счет погашения задолженности: налог на имущество физических лиц в размере 26 руб. за 2022 год, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 41778,19 руб. за 2023 год; страховые взносы ОМС в размере 23,25 руб. за 2022 год; страховые взносы ОПС в размере 91,33 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 3942 руб. за 2022 год; налог на доходы физических лиц в размере 14700 руб. за 2023 год.

Поступивший 31.01.2025 от административного ответчика платеж в размере 14700 руб. зачтен в счет погашения задолженности: транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 3942 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 26 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 4063,81 руб. за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 6668,19 руб. за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025.

Поскольку у ФИО1 по состоянию на 06.02.2025 числится отрицательное сальдо единого налогового счета, задолженность по уплате пени, включенная в административное исковое заявление, в размере 10636,19 руб. считается не погашенной, несмотря на уплату ФИО1 27.12.2024 и 31.01.2025 задолженности по налогам и сборам в сумме 60560,77 руб. и 14700 руб., исходя из того, что единый налоговый платеж учитывается в уплату пени (5 очередь) после погашения недоимки по налогам и текущих платежей по налогам (1-4 очереди).

На основании вышеизложенного, представленные налогоплательщиком платежные документы от 27.12.2024 и 31.01.2025 на общую сумму 75260 руб. зачтены административным истцом в счет погашения задолженности по налогам и сборам в хронологическом порядке.

То обстоятельство, что налоговый орган распределил поступившие денежные средства в соответствии с очередностью, установленной п.8 ст.45 НК РФ, не свидетельствует, по мнению суда, об удовлетворении административным ответчиком заявленных требований о взыскании спорной суммы задолженности по пени.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что требования судом удовлетворены, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность суммы отрицательного сальдо, состоящую из пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в размере 10636 (десять тысяч шестьсот тридцать шесть) руб. 19 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Суворовский район Тульской области госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Суворовский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение будет составлено к 18 февраля 2025 г.

Судья Р.В. Мясоедова

Мотивированное решение составлено 18 февраля 2025 г.