Решение по делу № 2А-1-668/2023 от 14.11.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2015г., пени по налогу на имущество.

Дело №2а-1-668/2023

УИД 40RS0010-01-2023-000964-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд Калужской области в составе:

председательствующего судьи Пасынковой О.В.

при секретаре Власкове А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киров Калужской области

14 ноября 2023г.

административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2015г., пени по налогу на имущество,

установил:

19 октября 2023г. административный истец УФНС России по Калужской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором указал, что 27 марта 2023г. в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 №ЕД-7-4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07.12.2022 №57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» МИФНС России №4 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области. Следовательно, с 27.03.2023 по настоящее время ответчик состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области. По учетным данным органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежат транспортные средства: ТС Фольксваген Транспортер, г.р.з. <***>. Административному ответчику ФИО1 на основании ст.357 НК РФ и Закона Калужской области от 26.11.2002 №156-ОЗ (ред. от 31.05.2022) был начислен транспортный налог за 2015 в сумме 843,00 руб., который в срок, установленный в налоговом уведомлении, уплачен не был. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №101289728 от 25.08.2016. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога были начислены пени в размере 4,78 руб. За налогоплательщиком числится: квартира с кадастровым номером 40:29:010444:314, расположенная по адресу: <...>, доля в праве 1/3, ставка налога- 0,10%. В соответствии со ст.400 НК РФ и постановления Городской Думы МО «г.Калуга» от 26.10.2005 3202 «О местных налогах, действующих на территории муниципального образования «Город Калуга» ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 в сумме 103,00 руб., который в срок, установленный в налоговом уведомлении, уплачен не был. Расчет налога приведен в налоговом уведомлении №101289728 от 25.08.2016. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физ. лиц были начислены пени в размере 0,58 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок и пени, руководствуясь ст. ст. 69,70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате налога: №8695 от 19.12.2016 (срок исполнения требования-16.02.2017). Данное требование в установленный срок должником не исполнено. 24.10.2022 Мировым судьей судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 На основании вышеизложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2015 в размере 843,00 руб., пени- 4,78 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 в размере 103,00 руб., пени-0,58 руб., общая сумма 951,36 руб. Также административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления; В обоснование заявленного в исковом заявлении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, истцом изложено, что Управление ФНС России по Калужской области считает, что пропуск срока был связан с уважительными причинами, т.к. налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст. 23 НК РФ, а также принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выполнена обязанность на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога (л.д.3-5).

В судебное заседание 09 ноября – 14 ноября 2023г. представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. В ходатайстве, адресованном суду, руководитель УФНС России по Калужской области ФИО2 просил дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления (л.д.36, 38, 39, 43-44).

В судебное заседание 09 ноября– 14 ноября 2023г. административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась по адресу, указанному в иске: <адрес> по адресу, указанному в адресной справке: <адрес> (л.д. 3, 34, 41).

Согласно почтовым уведомлениям судебная корреспонденция не получена адресатом по причине: «истек срок хранения» и «неудачная попытка вручения» (л.д.35, 42).

В соответствии со статьей 165 прим.1 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд считает, что неполучение административным ответчиком ФИО1 судебной корреспонденции, направленной ответчику по месту ее регистрации согласно адресной справки, произошло по причине зависящей от ответчика, и, следовательно корреспонденция считается доставленной.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено и подтверждается сведениями, изложенными административным истцом в иске, что в 2015 году административный ответчик ФИО1 являлась собственником автомобиля Фольксваген Транспортер, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 84,30 лошадиных силы, что также подтверждается ответом УМВД России по Калужской области, поступившем в суд 09.11.2023 (л.д. 37, 43).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили являются объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1. настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно статье 4 Закона Калужской области №156-ОЗ от 26.11.2002 в редакции, действующей в соответствующий налоговый период, налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год, исходя из мощности двигателя 84,30 лошадиных сил (налоговая база) и налоговой ставки 10,00 руб.

С учетом указанных правовых норм административному ответчику ФИО1 административным истцом был исчислен к уплате транспортный налог за 2015 год в сумме 843,00 руб. по автомобилю Фольксваген Транспортер (государственный регистрационный знак <***>) мощностью 84,30 лошадиных сил по ставке 10,00 руб. с каждой лошадиной силы. Подробный расчет транспортного налога приведен в налоговом уведомлении №101289728 от 25.08.2016 (л.д. 8).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год, срок уплаты которого установлен до 01.12.2016, налогоплательщику ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за период с 02.12.2016 по 18.12.2016 в размере 4,78 руб., на что указано в требовании №8695 от 19.12.2016 (л.д.10).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям, полученным в порядке информационного взаимодействия административным истцом из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Калужской области ФИО1 являлась в 2015 году собственником жилого помещения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата возникновения собственности 15.09.2007, доля в праве 1/3 (л.д.7 ).

Данная информация также подтверждается сведениями, отраженными в выписке из ЕГРН (л.д.28-29).

Согласно положениям пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С учетом указанных правовых норм и установленных обстоятельств размер налога на имущество, подлежащий уплате административным ответчиком ФИО1 за 2015 год с учетом установленной региональным законодательством ставки налога на имущество – 0,10% в общей сумме за 2015 год составляет 103 руб.

В судебном заседании установлено, что в указанном размере ФИО1 был начислен налог на имущество за 2015 год, ей направлялось налоговое уведомление № 101289728 от 25.08.2016 об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц в сумме 103,00 руб. (л.д.8).

В связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество в срок до 01.12.2016, ей были начислены пени в сумме 0,58 руб., на что указано в требовании №8695.

Неисполнение обязанностей ФИО1 по уплате транспортного налога за 2015 год и налога на имущество за 2015 год в установленные законодательством сроки, повлекло выставление административному ответчику ФИО1 требования №8695 от 19.12.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 843 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 4,78 руб., и налогу на имущество за 2015 год в сумме 103,00 руб. и пени по налогу на имущество в сумме 0,58 руб. Срок исполнения настоящего требования был установлен до 16.02.2017 (л.д. 10).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В установленный в требовании срок обязанность по уплате налогов и пени налогоплательщиком исполнена не была.

В связи с неуплатой налогов и пени по налогу МИФНС России №4 24 октября 2022г. обратилась в судебный участок № 32 Кировского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам (л.д. 19).

24 октября 2022г. определением мирового судьи судебного участка №32 Кировского судебного района Калужской области в принятии заявления МИФНС России №4 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отказано в связи с тем, что требование не является бесспорным (л.д. 19).

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требования) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов) не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 должно было быть подано в суд:

- по требованию №8695 от 19.12.2016 со сроком исполнения до 16.02.2017 в общей сумме недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество и пени по указанным налогам 946 руб.00 коп. (843 руб.+103 руб.+4,78 руб.+0,58 руб.), то есть в сумме менее 3000 руб., до 16.08.2020 (16.02.2017 +3 года 6 месяцев).

Вместе с тем, обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени последовало 24.10.2022, то есть по истечении более двух лет, а в суд с административным исковым заявлением 19.10.2023.

Обосновывая ходатайство о восстановлении пропущенного срока, истец УФНС России по Калужской области указал, что пропуск срока, связан с уважительными причинами, т.к. налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, предусмотренных ст. 23 НК РФ, а также принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выполнена обязанность на взыскание в принудительном порядке с ответчика неуплаченной суммы налога.

Вместе с тем, каких-либо доказательств, подтверждающих указанные доводы, суду не представлено.

Суд не усматривает в обстоятельствах, изложенных в ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, уважительных причин пропуска срока обращения в суд с иском к ФИО1, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд.

Причины, указанные административным истцом в обоснование ходатайства о восстановлении пропущенного срока, суд не может признать уважительными, поскольку осуществление контроля за правильностью исчисления и своевременной уплатой местных налогов физических лиц, региональных и федеральных налогов юридическими лицам и индивидуальными предпринимателями в установленные законом сроки является обязанностью административного истца.

Суд на основании установленных по делу фактических обстоятельств, приходит к выводу об отсутствии уважительных причин, позволяющих восстановить срок подачи административного искового заявления в суд органу, являющемуся специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

При этом суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявления о восстановлении пропущенного административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не имеется.

В соответствии с частью 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В связи с чем, иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2015г., пени по налогу на имущество не может быть удовлетворен по причине пропуска срока на обращение в суд и отсутствие доказательств, с достоверностью подтверждающих уважительность причин пропуска указанного срока.

Руководствуясь статьями 177-179, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Калужской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015г., пени по транспортному налогу, недоимки по налогу на имущество за 2015г., пени по налогу на имущество, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда через Кировский районный суд Калужской области в течение одного месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Верно

Судья О.В.Пасынкова

Решение суда в окончательной форме принято 17 ноября 2023г.