Дело № 2а-319/2025
УИД 48RS0021-01-2024-00045-26
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 марта 2025 года город Елец Липецкой области
Елецкий городской суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Чумаченко Л.М.
при секретаре Мухиной О.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-319/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее по тексту УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени, мотивируя свои требования тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности автомобиль марки ВАЗ-21047, государственный регистрационный знак №***. По данному налогу образовалась задолженность за 2022 год в сумме 360 руб.. С 27.11.2001 по 28.01.2019 административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, и за 2019 год образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2209,44 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 518,15 руб.. В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 год и 2019 год по состоянию на 15 апреля 2024 года образовалась задолженность по пени в сумме 20460,32 руб.. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 360 руб., страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 2209,44 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 518,15 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 года в размере 20460,32 руб..
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о дне, времени и месте рассмотрения дела. В заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.
В дополнительных письменных пояснениях представитель административного истца указал, что административный ответчик ФИО1 с 27.11.2001 по 28.01.2019 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов. За 2019 год за ней образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2209,44 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 518,15 руб.. В соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом выставлено и направлено в адрес ответчика требование № 16690 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени по состоянию на 21 марта 2019 года. Срок исполнения данного требования 23 апреля 2019 года. Данное требование было получено административным ответчиком 22 марта 2019 года. Меры взыскания налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ не применялись. Указала, что требование № 16690 прекратило действие, и задолженность по страховым взносам за 2021 год указана в требовании № 292361 об уплате задолженности на 08.07.2023 года. Ранее налоговый орган обращался с требованиями о взыскании страховых взносов в порядке ст.ст.47,48 НК РФ за 2017 год и 2018 год. Просили взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 360 руб., страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 2209,44 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 518,15 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 года в размере 20460,32 руб..
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи своевременно и надлежащим образом извещенной о дне, времени и месте рассмотрения дела. В письменных пояснениях указала, что административный истец пропустил срок обращения в суд.
Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению.
В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями; зарегистрированные в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации (пункт 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 за 2020 г.).
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (определения от 29 сентября 2011 г. N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 г. N 2391-О, от 26 апреля 2016 г. N 873-О, от 29 мая 2019 г. N 1441-О).
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии со статьями 356, 358, 360, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Объектом налогообложения являются, в том числе, и автомобили. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговые ставки устанавливаются для легковых автомобилей и для грузовых автомобилей в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода (календарный год), исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» установлен транспортный налог на территории Липецкой области, который в силу статьи 1 Закона определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области.
В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.
Пункты 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п.1,2,4 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
При неисполнении требований налоговых обязательств в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
В соответствии со ст.286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.
Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 27 ноября 2001 года по 28 января 2019 года административный ответчик являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, что подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на 23.10.2024 года. За 2019 год за административным ответчиком образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2209,44 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 518,15 руб..
В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 год в адрес ФИО1 было направлено требование № 16690 на общую сумму, превышающую 3000 руб., при сроке исполнения до 23 апреля 2019 года. Поскольку ФИО1 прекратила индивидуальную деятельность предпринимателя, то в отношении действует ст.48 НК РФ.
В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016 для правоотношений по уплате страховых взносов за 2019 год), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
А поскольку сумма задолженности, выставленная в требовании № 16690, превысила 3000 руб., то с заявлением о взыскании задолженности административный истец должен был обращаться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, то есть 23 октября 2019 года, однако обращение последовало только 4 июня 2024 года, то есть с пропуском срока на обращение в суд. Учитывая данные обстоятельства, страховые взносы за 2019 год не подлежат взысканию, а, следовательно, не подлежит взысканию пеня за неуплату страховых взносов за 2019 год.
Исходя из письменных пояснений административного истца страховые взносы за 2017 год взысканы постановлением налогового органа по ст.47 НК РФ, а за 2018 год взысканы судебным решением от 11 февраля 2021 года. К принудительному взысканию задолженность по страховым взносам за 2017 год была предъявлена, но исполнительное производство было прекращено 10 декабря 2018 года по п.3 пп.1 ст.47 ФЗ «Об исполнительном производстве», что подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Ельцу и Елецкому району УФССП России по Липецкой области от 03.03.2025 года.
В соответствии с ч.1 п.4.1 ст.59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:
- вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.
А поскольку производство по взысканию задолженности по страховым взносам за 2017 год было окончено 10 декабря 2018 года и прошло более пяти лет, то данную задолженность следует признать безнадежной.
Задолженность по страховым взносам за 2018 год была взыскана судебным решением Елецкого городского суда Липецкой области от 11 февраля 2021 года, вступившим в законную силу 16 февраля 2021 года. Согласно сведениям, предоставленным административным истцом, исполнительный документ был предъявлен к исполнению 1 апреля 2021 года. Сумма пени за неуплату страховых взносов за 2018 год была включена в требование № 292361 по состоянию на 8 июля 2023 года при сроке уплаты до 28 ноября 2023 года. Поскольку сумма задолженности, указанная в требовании № 292361 превысила 10000 руб., то налоговый орган обязан был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, однако в заявлением о вынесении судебного приказа обращение последовало только 4 июня 2024 года, то есть с пропуском шестимесячного срока обращения в суд. А потому недоимка по пени за неуплату страховых взносов за 2018 года не подлежит удовлетворению.
Согласно материалам дела ФИО1 являлась собственником транспортного средства ВАЗ-21047, государственный регистрационный знак №***, дата регистрации права 14.04.2011, дата снятия с регистрации 21.04.2022 года. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 62277354 от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год на сумму 360 руб., что подтверждается копией налогового уведомления и копией почтовых отправлений. Датой уплаты транспортного налога за 2022 год является 1 декабря 2023 года.
В силу ст.48 НК РФ (в редакции от 04.08.2023 года), действующей по состояния на 01.12.2023 года, то есть для правоотношений по уплате транспортного налога за 2022 год, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика.
Учитывая вышеизложенное, а также выставление налоговым органом требования № 292361 по состоянию на 8 июля 2023 года, в которое не вошла задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 360 руб., суд считает, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ, то есть в течение года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, а именно 4 июня 2024 года.
При этом, судебный приказ был вынесен 7 июня 2024 года, а определением мирового судьи от 12 июля 2024 года отменен. После отмены судебного приказа 12 июля 2024 года административный истец 27 декабря 2024 года обратился в суд с административным иском, то есть своевременно в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год обоснованы и подлежат удовлетворению.
В силу ст.111 КАС РФ и ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет муниципального округа г.Ельца подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. от суммы удовлетворенных требований 360 руб..
Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, взносам и пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ............., недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 360 руб..
Реквизиты для перечисления:
Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК 017003983; номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, ОКТМО: 0, УИН ответчика 18204800230013252662.
В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2019 год и страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 20460 руб. 32 коп. - отказать.
Взыскать с ФИО1, 5 ............., государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Елец Липецкой области в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Л.М.Чумаченко
Мотивированный текст решения составлен 28 марта 2025 года.