Решение по делу № 2А-940/2025 от 24.07.2025 | Усть-Джегутинский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

дело № 2а-940/2025

УИД: 09RS0002-01-2025-000920-62

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 июля 2025 года г. Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего судьи – Боташева М.Д.,

рассмотрев в помещении Усть-Джегутинского районного суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общем размере 87 645,89 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - ФИО2 орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), дата рождения (дата обезличена), место рождения: (адрес обезличен ) СССР, и в соответствии с п.l ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. ФИО2 орган исчислил налоги на основании сведений, полученных в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов осуществляющих-кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 №ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014) «О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России» массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц от 01.09.2022г. (номер обезличен), от 28.07.2023г. (номер обезличен) заказным лисьем. По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения. Подпунктами 3,4 ст. 2 Закона КЧР № 46 от 27 ноября 2002 г. «О транспортном налоге» установлено, что налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

1) - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЛАДА 211440 LADA SAMARA, VIN: <***>, Год выпуска 2012, Мощность двигателя 81,00 л. е., Дата регистрации права 08.06.2018г.

Согласно ст. 1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016г. (ред. от 24.11.2017г.) «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога:

- за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб. с каждой лошадиной силы.

Расчет транспортного налога за 2022, 2021 годы произведен по формуле: налоговая база (81,00 л.с.) х ставка (7) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12 мес.), 81,00x1x7x12/12=567, итого сумма транспортного налога равна 567 руб. - за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023г. (номер обезличен)); 567 руб. - за налоговый период 2021 год (налоговое уведомление от 01.09.2022г. (номер обезличен)).

В результате недоимка налогоплательщика по транспортному налогу за налоговый период 2022, 2021 годы составила в сумме 1134 руб.

Однако, налогоплательщиком был частично уплачен транспортный налог в результате остаток недоимки составил в сумме 1043,41 руб.

Земельный налог.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговые ставки согласно п. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком за 2022 и 2021 годы:

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен), адрес: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 26.03.2008, кадастровая стоимость в 2022 году – 396588 руб., кадастровая стоимость в 2021 году – 369588 руб.;

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен) адрес: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 26.03.2008, кадастровая стоимость в 2022 году – 171198 руб., кадастровая стоимость в 2021 году – 171198 руб.;

- земельный участок, кадастровый (номер обезличен), адрес: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), дата регистрации права собственности 26.03.2008, кадастровая стоимость в 2022 году – 1613304 руб., кадастровая стоимость в 2021 году – 1613304 руб.

В соответствии с п. 1 ст.ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ставка земельного налога на 2021, 2022 годы в размере 0,07% в отношении земельных участков предназначенных для размещения домов малоэтажной жилой застройки, в том числе индивидуальной жилой застройки установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2020г. N 118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка земельного налога на 2021, 2022 годы в размере 1,50% в отношении земельных участков, не отнесенных к видам разрешенного использования установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2020 №118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка земельного налога на 2021, 2022 годы в размере 0,70% в отношении земельных участков, предназначенных для хранения автотранспорта установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 31.03.2016г. N 27 «Об установлении земельного налога на территории города Черкесска».

Расчет земельного налога за 2022, 2021 годы произведен по формуле: кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения.

Объект налогообложения - земельный участок 09:07:0030114:1010, место нахождения объекта (адрес): 369300, РОССИЯ, КЧР, <...> А. ФИО2 период – 2022 год: налоговая база (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) - 396 588, доля в праве – 1, налоговая ставка ставка (%) - 0,07, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога (руб.) – 278; результат: 396 588 х 0,07% х 1х 12/12. ФИО2 период – 2021 год: налоговая база (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) - 396 588, доля в праве – 1, налоговая ставка ставка (%) - 0,07, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога (руб.) – 278; результат: 396 588 х 0,07% х 1х 12/12.

Объект налогообложения - земельный участок 09:04:0101307:19, место нахождения объекта (адрес) - 369015, РОССИЯ, КЧР, <...>. 34 б. Налоговой период 2022 год: налоговая база (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) – 171 198, доля в праве – 1, налоговая ставка ставка (%) - 0,70, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 862, исчисленная сумма налога за 2021 год (руб.) – 784; результат: 171 192 х 0,70% х 1x12/12) х 1,1. Налоговой период 2021 год: налоговая база (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) – 171 198, доля в праве – 1, налоговая ставка ставка (%) - 0,70, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 862, исчисленная сумма налога за 2021 год (руб.) – 784; результат: 171 192 х 0,70% х 1x12/12.

Объект налогообложения - земельный участок 09:07:0030112:514, место нахождения объекта (адрес) - 369300, РОССИЯ, КЧР, <...> год: налоговая база за 2022 год (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) – 1613304-18279, налоговая база за 2021 год (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) – 1613304, доля в праве – 1, налоговая ставка ставка (%) – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 23925, исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 23925; результат: (1 613 304- 18 279) х 1,50% х 1 х 12/12. ФИО2 период 2021 год: налоговая база за 2022 год (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) – 1613304, налоговая база за 2021 год (инвентари-кадастровая (стоимость) (руб.) – 1613304, доля в праве – 1, налоговая ставка ставка (%) – 1,50, количество месяцев владения в году – 12/12, исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 23925, исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 24200; результат: 1 613 304 х 1,50% х 1 х 12/12.

Итого сумма земельного налога равна 50327 руб. (25065+25262) в том числе: 25 065 руб. За налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023г. (номер обезличен)); 25 262 руб. за налоговый период 2021 год (налоговое уведомление от 01.09.2022г. (номер обезличен)).

В результате недоимка Налогоплательщика по земельному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы составила в сумме 50 327 руб.

Налог на имущество.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником:

гараж с техническим этажом, адрес: 369015, Карачаево-Черкесская Респ., (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 60,6, Дата регистрации права 10.08.2018г.;

здание цеха, адрес: 369300, Карачаево-Черкесская Респ., (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 148,8. Дата регистрации права 23.04.2019г., Дата утраты права 11.04.2023г.;

здание склада, адрес: 369300,, КЧР, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 127,4, Дата регистрации права 23.04.2019г., Дата утраты права 11.04.2023г.;

бытовой корпус, адрес: 369300, КЧР, (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 61,6, Дата регистрации права 23.04.2019г. Дата утраты права 11,04.2023г.

Ставка налога на имущество за 2021, 2022 годы в размере 0.1 % в отношении гаражей и машино-мест установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2014г. № 94 (ред. 29.08.2019) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска».

Ставка налога на имущество за 2021, 2022 годы в размере 0.5 % в отношении прочих объектов налогообложения установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения от 03.10.2019г. N 96-V «Об установлении налога имущество физических лиц на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Расчет на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы произведен по формуле: кадастровая стоимость х ставка х доля в праве х количество месяцев владения.

Объект налогообложения - гараж с техническим этажом 09:04:0101307: 1441, место нахождения объекта (адрес): 369015, РОССИЯ, Карачаево-Черкесская Респ., (адрес обезличен ) б. ФИО2 период 2022 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) - 278 882; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,10; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 233; исчисленная сумма налога за 2021 год (руб.) – 233; результат: (278 882 х 0,10% х 1 х 12/12) – 46. ФИО2 период 2021 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) - 278 882; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,10; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога за 2022 год (руб.) – 233; исчисленная сумма налога за 2021 год (руб.) – 279; результат: 278 882 х 0,10%х 1x12/12.

Объект налогообложения - здание цеха 09:07:0030112:429, место нахождения объекта (адрес): 369300, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ). ФИО2 период 2022 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 1 220 366; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,50; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога (руб.) – 6 102; результат: 1 220 366 х 0,5% х 1 х 12/12. ФИО2 период 2021 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 1 220 366; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,50; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога (руб.) – 6 102; результат: 1 220 366 х 0,5% х 1 х 12/12.

Объект налогообложения - здание склада 09:07:0030112 417, место нахождения объекта (адрес): 369300, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ). ФИО2 период 2022 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 1 220 366; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,50; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога (руб.) – 4 980; результат: 996 082 х 0,5% х 1 х 12/12. ФИО2 период 2021 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 1 220 366; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,50; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога (руб.) – 4 980; результат: 996 082 х 0,5% х 1 х 12/12.

Объект налогообложения - здание склада 09:07:0030112 420, место нахождения объекта (адрес): 369300, РОССИЯ, КЧР, (адрес обезличен ). ФИО2 период 2022 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 254 445; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,50; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога (руб.) – 1 272; результат: 254445 х 0,5% х 1 х 12/12. ФИО2 период 2021 год: налоговая база (кадастровая стоимость) (руб.) – 254 445; доля в праве – 1; налоговая ставка (%) – 0,50; количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году 12/12; исчисленная сумма налога (руб.) – 1 272; результат: 254445 х 0,5% х 1 х 12/12.

Итого сумма налога на имущество физических лиц равна 25 019 руб. (19102+5917) в том числе: 12 587 руб. (233 + 6 102 + 4 980 + 1 272) за налоговый период 2022 год (налоговое уведомление от 28.07.2023г. (номер обезличен)); 2 621,54 руб. (279 + 6 102 + 4 980 + 1 272) - 11,46) за налоговый период 2021 год (с учетом переплаты в размере 11,46 руб., налоговое уведомление от 01.09.2022г. (номер обезличен)).

В результате недоимка Налогоплательщика по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021, 2022 годы составила в сумме 25 208,54 руб. (12 587 + 12 621,54).

Однако, Налогоплательщиком был частично уплачен налог на имущество физических лиц в результате остаток недоимки составил в сумме 24 964,41 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 23.07.2023 (номер обезличен) об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок соответствующие суммы налогов и пеней.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 18.09.2023г. отраженный в скриншоте.

Общая недоимка составила в сумме 76 334 руб. 82 коп. (1 043,41 + 50 327 + 24 964,41) в том числе недоимка по транспортному налогу в сумме 1 043,41 руб. за налоговые периоды 2021, 2022 годы, недоимка по земельному налогу в сумме 50 327 руб., за налоговые периоды 2021, 2022 годы и недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 24 964,41 руб. за налоговые периоды 2021, 2022 годы.

Налогоплательщиком обязанность по уплате задолженности по налогам по требованию об уплате налога не выполнена.

В связи с тем, что судебный приказ (номер обезличен)а-2399/2024 от 16.05.2024г. был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г.) и прилагается к административному исковому заявлению (номер обезличен) от 30.05.2025г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023г. в сумме 40 510 руб. 74 коп., в том числе пени 2 060 руб. 20 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2 060 руб. 20 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г.: Общее саль/ю в сумме 88 062 руб. 42 коп., в том числе пени 11 392 руб. 88 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа (номер обезличен) от 10.04.2024г., обеспеченный ранее принятыми мера взыскания, составляет 81 руб. 81 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет пени для включения в исковое заявление (номер обезличен) от 30.05.2025г. исчисляется как разница 11 392 руб. 88 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) минус 81 руб. 81 коп. (остаток непогашенной пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания) равно 11 311 руб. 07 коп. (11 392 руб. 88 коп. -81 руб. 81 коп.).

До 2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в ред., действовавшей до 01.01.2023). Теперь же начисление пеней увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Таким образом, обращению в суд за взысканием должно предшествовать вынесение налоговым органом решения о взыскании в соответствии со ст. 46 НК

РФ, на основе которого после получения налоговым органом судебного акта будет выставлено инкассовое поручение к расчетным счетам физического лица.

Управление ФНС России по КЧР отмечает, что исходя из положений ст. 46 НК РФ решение о взыскании, выставленное на основе ранее сформированного требования также выносится один раз на всю сумму отрицательного сальдо на день его формирования и действует до полного погашения всей задолженности, формирующей отрицательное сальдо ЕНС.

Поскольку решение о взыскании и требование принимаются не в один день, сумма отрицательного сальдо в них совпадать не будет. Сумма, указанная в решении может быть как меньше (и случае частичного погашения задолженности), так и больше (за счет возникновения новой задолженности и увеличения сумм пени).

В отношении ФИО1 было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (номер обезличен) от 02.04.2024г.

На момент направления заявления о выдачи судебного приказа в мировой суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 87 776,1833 руб.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога физического лица производится в судебном порядке.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность Налогоплательщиком не выполнена.

Мировым судьей судебного участка № 3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 20.12.2024г. об отмене судебного приказа № 2а-2399/2024 от 16.05.2024г.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № 7931 от 30.05.2025г. составляет в сумме 87 645 руб. 89 коп. (76 334 руб. 82 коп. + 11 311 руб. 07 коп.) в том числе: 043 руб. 41 коп. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы; 50 327 руб. 00 коп. недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы; 24 964 руб. 41 коп. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год; 11 311 руб. 07 коп., пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

ФИО2 орган сообщает в качестве справочной информации, что по состоянию на 30 мая 2025 года общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме 1 18 419,30 руб. в том числе: 28 165,41 руб. недоимка по налогу на имущество физических лиц; 1 043,41 руб. недоимка по транспортному налогу; 56 447 руб. недоимка по земельному налогу; 32 763,48 руб. пени по всем видам налогов: в том числе транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию на 23.05.2025г.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым рудами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании вышеизложенного и в соответствии со статьями 31,|-4р Налогового кодекса Российской Федерации, а также главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике просили: взыскать задолженность с ФИО1, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 87 645 руб. 89 коп., в том числе: по налогам - 76 334 руб. 82 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -11 311руб. 07 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, в связи с чем суд не признал явку представителя истца и административного ответчика обязательной.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп.1 п.1 ст.23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу абз.3 п.1 ст.363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2021, 2022 году являлся собственником объектов собственности:

гараж с техническим этажом, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 60,6, Дата регистрации права 10.08.2018г.;

здание цеха, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 148,8. Дата регистрации права 23.04.2019г., Дата утраты права 11.04.2023г.;

здание склада, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 127,4, Дата регистрации права 23.04.2019г., Дата утраты права 11.04.2023г.;

бытовой корпус, адрес: (адрес обезличен ), Кадастровый (номер обезличен), Площадь 61,6, Дата регистрации права 23.04.2019г. Дата утраты права 11,04.2023гСтавка налога на имущество за 2021, 2022 годы в размере 0.1 % в отношении гаражей и машино-мест установлена Решением Думы муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики от 26.11.2014г. № 94 (ред. 29.08.2019) «Об установлении налога имущество физических лиц на территории муниципального образования города Черкесска».

Судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что за ФИО1 в 2021, 2022 г.г. зарегистрированы транспортные средства:

Согласно ст.1 Закона КЧР № 76-РЗ от 28 ноября 2016 года «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики» ставка транспортного налога: за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно равна 7 руб., с каждой лошадиной силы.

Также судом установлено и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 в 2021, 2022 г.г. являлся собственником: земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права собственности 26.03.2008 года; земельного участка, расположенного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен )Б, кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права собственности 26.03.2008 года; земельного участка, расположенного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, (адрес обезличен ), кадастровый (номер обезличен), дата регистрации права собственности 26.03.2008 года.

Ставка земельного налога на 2021, 2022 годы в размере 1,50% в отношении земельных участков не отнесенных к видам разрешенного использования установлена Решением Совета Усть-Джегутинского городского поселения КЧР от 19.03.2020г. 118-V «Об установлении земельного налога на территории Усть-Джегутинского городского поселения».

Ставка земельного налога на 2021, 2022 годы в размере 0,70% в отношении земельных участков предназначенных для хранения автотранспорта установлена Решением Думы муниципального образования (адрес обезличен )-Черкесской Республики от 31.03.2016г. N 27 «Об установлении земельного налога на территории (адрес обезличен )».

Согласно налоговому уведомлению (номер обезличен) от 28.07.2023 года, направленному заказной почтовой корреспонденцией от (номер обезличен), ФИО1 уведомлен о необходимости в срок не позднее 01 декабря 2023 года оплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год.

В силу п.2 ст.11 НК РФ недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Согласно налоговому требованию (номер обезличен), направленному в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет НП, инспекция надлежащим образом уведомила налогоплательщика об обязанности оплатить задолженность по налогу и начисленной на сумму недоимки пени.

Однако от дальнейшей уплаты налога, в установленный срок, ФИО1 уклонился, чем нарушил налоговое законодательство об обязанности уплачивать самостоятельно и в установленный срок, налоги и сборы, предусмотренные налоговым законодательством, в связи с чем суд находит исковые требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

За период 2021,2022 г.г. недоимка по транспортному налогу составила 1134 руб., однако, ФИО1 был частично уплачен транспортный налог в результате остаток недоимки составил в сумме 1 043.41 руб.

Недоимка ФИО1 по земельному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы составила в сумме 50 327 руб.

В результате недоимка ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021, 2022 годы составила в сумме 25 208,54 руб. (12 587 + 12 621,54).

Представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени, суд считает обоснованным, соответствующим нормам действующего законодательства.

Доказательств исполнения обязательств, равно как и доказательств о наличии задолженности в ином размере, административным ответчиком не представлено.

Неисполнение ФИО1 требования об уплате налога послужило основанием обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

16.05.2024 выдан судебный приказ №2а-2399/2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя УФНС по КЧР задолженности, который в последующем определением мирового судьи судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики от 20.12.2024, отменен в связи с поступившим от должника заявлением.

В результате задолженность ФИО1 за 2021, 2022 г.г. по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц составила в сумме составляет в сумме 87 645 руб. 89 коп. (76 334 руб. 82 коп. + 11 311 руб. 07 коп.) в том числе: 1 043 руб. 41 коп. недоимка по транспортному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы; 50 327 руб. 00 коп. недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2021, 2022 годы; 24 964 руб. 41 коп. недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год; 11 311 руб. 07 коп., пеня начисленная на совокупную недоимку налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассматриваемый административный иск поступил в суд, согласно, входящей даты, 09.06.2025. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки, установленные законом.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Установив перечисленные обстоятельства, суд исходит из того, что административный ответчик, будучи лицом, на которое зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, является плательщиком транспортного и имущественного налога, потому обязан производить оплату налога в установленные законом сроки.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с абз.1 подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать задолженность с взыскать задолженность с ФИО1, ИНН (номер обезличен) за счет имущества физического лица в размере 87 645 (восемьдесят семь тысяч шестьсот сорок пять) руб. 89 коп., в том числе: по налогам - 76 334 руб. 82 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки -11 311руб. 07 коп.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510. ОКТМО 0.

Взысканные суммы следует перечислять по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, ИНН (номер обезличен) в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий - судья М.Д. Боташев