Решение по делу № 2А-3931/2023 от 20.09.2023

Дело № 2а-3931/2023

74RS0017-01-2023-004555-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года г. Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Дружининой О.В.,

при секретаре Кураксиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (далее Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 2 249 руб. 75 коп., в том числе: недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 907 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 37 руб. 58 коп., недоимки по земельному налогу в размере 1 028 руб., пени по земельному налогу в размере 29 руб. 04 коп., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 241 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 руб. 13 коп. (л.д. 5-7).

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества, которое в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ является объектом налогообложения. Кроме того, налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, в адрес ответчика налоговым органом направлялись требования, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогам. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом (л.д. 28).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Как установлено в ходе судебного разбирательства и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер № (л.д. 9, 14, 15, 19 – налоговые уведомления).

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № (л.д. 9, 14, 15, 19 – налоговые уведомления).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

В силу п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят, в том числе, физические лица – исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно п.п. 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учётом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесённые физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

В судебном заседании установлено, что налоговым агентом ООО «<данные изъяты> в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога в отношении ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указан код дохода «<данные изъяты>», сумма налога, не удержанная налоговым агентом –241 руб. (л.д. 16).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 257 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 364 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 257 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 321 руб. Указанную сумму начисленного налога необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 257 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 169 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15);

- № от ДД.ММ.ГГГГ с расчётом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 257 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 353 руб., налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 241 руб. Указанные суммы начисленных налогов необходимо было уплатить не позднее срока, установленного п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409, п. 6 ст. 228 НК РФ, (л.д. 19).

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

За несвоевременную уплату налогов на сумму задолженности начислена пеня.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 в порядке ст. 69 НК РФ направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 634 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 45 коп., недоимки по земельному налогу в размере 257 руб., пени по земельному налогу в размере 4 руб. 56 коп. (л.д. 10);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени по налогу на имущество физических лиц в размере 14 руб. 02 коп., пени по земельному налогу в размере 9 руб. 90 коп. (л.д. 12);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 490 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 69 коп., недоимки по земельному налогу в размере 514 руб., пени по земельному налогу в размере 7 руб. 00 коп. (л.д. 17);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 241 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 7 руб. 13 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 353 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 руб. 42 коп., недоимки по земельному налогу в размере 257 руб., пени по земельному налогу в размере 7 руб. 58 коп. (л.д. 20-21).

В установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена. Доказательств обратного суду не представлено.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (ст. 196 ГК РФ), начала его течения (ст. 200 ГК РФ) и последствий пропуска такого срока (ст. 199 ГК РФ) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от 03.10.2006 года № 439-О, от 18.12.2007 года № 890-О-О, от 20.11.2008 года № 823-О-О, от 24.09.2013 года № 1257-О, от 29.01.2015 года № 212-О и др.). Истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (п. 2 ст. 199 ГК РФ).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций.

По общему правилу в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ истёк.

При обращении в суд с данным административным иском Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу (л.д. 8) со ссылкой на технический сбой при подготовке документов.

Суд полагает, что указанные административным истцом обстоятельства не могут расцениваться как уважительные причины пропуска налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку являются внутренними организационными причинами, а налоговый орган – профессиональный участник налоговых правоотношений, специализированный государственный орган, призванный осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд с иском и, как следствие, для удовлетворения заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, недоимки по земельному налогу за 2016-2019 годы, пени по земельному налогу за 2016-2019 годы, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области в удовлетворении исковых требований к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Златоустовский городской суд Челябинской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Дружинина

Мотивированное решение изготовлено 27 сентября 2023 года.