Дело № 2а-275/2022

УИД: 22RS0020-01-2022-000351-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

8 декабря 2022 года с. Залесово

Залесовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жукова В.А.,

при секретаре Егорихиной Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, инспекция, налоговый орган), обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 174 рублей, пени – 0 рублей 61 копейки, по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 43425 рублей, пени – 151 рубль 99 копеек, по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 185 рублей, пени - 0 рублей 65 копеек, на общую сумму 43937 рублей 25 копеек.

В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество.

В установленном законом порядке ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты указанных налогов, а в связи с их неуплатой направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требование об уплате транспортного налога за <данные изъяты> год в размере 43425 руб. 00 коп., налога на имущество в размере 174 руб. 00 коп., земельного налога в размере 185 руб. 00 коп. оставлено без исполнения. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислена пеня по транспортному налогу в сумме 151 руб. 99 коп., налогу на имущество в сумме 61 коп., по земельному налогу в сумме 65 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Суд с учетом положений ч.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания приведенной нормы, соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным не только при обращении в суд с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, но и при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административным истцом вышеуказанные сроки не нарушены.

Как указано в п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС были приняты налоговые ставки.

В силу в ч. 3 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС за несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано в ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик в 2020 году являлся собственником следующих транспортных средств: «погрузчик фронтальный RL250», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 273 л.с.; «HONDA CR-V», государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 150 л.с.; «VOLKSWAGEN TOUAREG», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощность двигателя 280 л.с.

ДД.ММ.ГГГГ почтой России в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 исчислен транспортный налог за 2020 год в отношении «погрузчика фронтального RL250», государственный регистрационный знак <данные изъяты>, в сумме 6825 рублей ((273 лошадиные силы (налоговая база) х 25 (налоговая ставка)), в отношении «HONDA CR-V», государственный регистрационный знак <данные изъяты> в сумме 3000 рублей ((150 лошадиные силы (налоговая база) х 20 (налоговая ставка)); «VOLKSWAGEN TOUAREG», государственный регистрационный знак <данные изъяты> в сумме 33600 рублей ((280 лошадиные силы (налоговая база) х 120 (налоговая ставка)).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым указано на необходимость в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог в сумме 43425 руб., пени по транспортному налогу в сумме 151 руб. 99 коп..

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Следовательно, размер пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 151 руб. 99 коп. (43425 руб. х 7,5% х 1/300 х 14 дн.).

Рассмотрев требования истца о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, пени, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный и земельный налоги подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за <данные изъяты> год до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку в <данные изъяты> году являлась собственником ? доли земельного участков, расположенного по адресам: <адрес>.

На ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость данного земельного участка составляла 246708 рублей.

Решением совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края от 15.02.2012 №75 "О введении земельного налога на территории муниципального образования Залесовский сельсовет Залесовского района Алтайского края»" налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства установлена равной 0,3 %, в отношении прочих земельных участков налоговая ставка установлена равной 1,5%.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ исчисленная сумма земельного налога за <данные изъяты> год составила 185 руб. 00 коп., срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налогоплательщиком не погашена задолженность, ему выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до ДД.ММ.ГГГГ налог не был уплачен.

Проверив расчет указанного налога, суд находит его верным (246708/4*0,3*12/12 = 185 руб. 00 коп.).

С учетом этого, суд считает необходимым произвести и расчет пени по земельному налогу.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу в размере 185 руб. 00 коп. Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 65 коп. (185 руб. х 7,5% х 1/300 х 14 дн. =00 руб. 65 коп.).

Налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (часть 1 статьи 399 Налогового кодека Российской Федерации).

Как указано в статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки по налогу на имущество установлены решением Совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края №38 от 29.10.2014 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Залесовский сельсовет Залесовского района Алтайского края. С учетом п.2.2. решения Совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края №17 от 06.10.2016 внесены изменения в решение Совета депутатов Залесовского сельсовета Залесовского района Алтайского края №38 от 29.10.2014. Согласно данных изменений ставка налога составляет в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектом налогообложения, умноженной на коэффициент - дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов): до 300000 рублей включительно - 0,1 процента включительно, от 300000 рублей до 500000 рублей - 0,2 процента включительно, свыше 500000 рублей - 0,32 процента включительно.

Как следует из п.4 ч.2 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент -дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования.

Согласно положений ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента -дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 N 684 коэффициент –дефлятор на <данные изъяты> год установлен в размере 1,810.

ФИО1 в <данные изъяты> году принадлежало на праве собственности имущество 1/4 доля жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> инвентаризационная стоимость которого составляет 1743078 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора). Данное имущество, в соответствии со ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №2003-1) признается объектом налогообложения.

Следовательно, исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 174 рублей исходя из коэффициента в 0,20%, является верной, поэтому требования о взыскании налога на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом этого, суд считает необходимым произвести и расчет пени по налогу на имущество.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество в размере 174 руб.. Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 61 коп. (174 руб. х 7,5% х 1/300 х 14 дн.).

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409, пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный нлоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц подлежат уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за <данные изъяты> год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Поскольку ФИО1 является налогоплательщиком, в ее адрес с соблюдением положений статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, у нее возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за <данные изъяты> год.

В связи с неуплатой в установленный законом срок названных налогов в адрес ФИО1 было выставлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплатить налог на имущество физических лиц, транспортный, земельный налог, а также пени, начисленные на недоимку по налогам за <данные изъяты> год. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Залесовского района с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением этого же мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от ответчика возражениями. В районный суд с настоящим административный иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа, затем с административным иском, порядок взыскания недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц, пени административным истцом соблюдены.

В соответствии с вышеизложенным, суд приходит к выводу о том, что исковые требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании указанной нормы закона с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1518 рублей 12 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 174 рублей 00 копеек., пени в размере 00 рублей 61 копейки, недоимку по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 43425 рублей 00 копеек, пени в размере 151 рубля 99 копеек, недоимку по земельному налогу за <данные изъяты> год в размере 185 рублей 00 копеек и пени в размере 00 рублей 65 копеек. Всего взыскать 43937 рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Залесовского муниципального округа Алтайского края государственную пошлину в размере 1518 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Залесовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья В.А.Жуков