Решение по делу № 2А-652/2023 от 19.12.2023

Дело № 2а-652/2023 копия

УИД: 66RS0034-01-2023-000710-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноуральск 19.12.2023

Судья Красноуральского городского суда Свердловской области Маклакова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

В Красноуральский городской суд поступило административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО1 ФИО5 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в сумме 991,00 рублей, налога на имущество за 2017 год в размере 1593,00 рублей, а также не исполнил обязанность по уплате страховых взносов ОМС за 2019 год в сумме 185,05 рублей, ОПС за 2019 год в сумме 789,09 рублей. Ответчику были направлены требования об уплате недоимки и пени с указанием срока исполнения. Определением мирового судьи судебного участка № 2 от 06.07.2023 отменен судебный приказ в отношении ФИО1 ФИО6 поэтому Межрайонная Инспекция ФНС России № 27 по Свердловской области обратилась в суд с требованием о взыскании с ответчика ФИО1 ФИО7 задолженности по налогу на имущество, земельный налог, по страховым взносам ОМС, ОПС, пени в общей сумме 3601,11 рублей.

30.10.2023 Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области прекратила свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области. Определением суда от 13.11.2023 произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 27 по Свердловской области на правопреемника Межрайонную ИФНС России № 14 по Свердловской области.

Административному ответчику ФИО1 ФИО8 судом направлена копия определения о принятии административного иска к рассмотрению дела в упрощенном порядке принятия решения, однако, судебная корреспонденция ответчику не вручена и возвращена суду в связи с истечением срока хранения.

Судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, о чем вынесено соответствующее определение.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 КАС РФ, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. (ч.1 ст.286 КАС РФ)

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории городского округа Красноуральск налог на имущество физических лиц был установлен решением Думы городского округа Красноуральск от 11.11.2014 № 319 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Красноуральск», с учетом решения Думы городского округа Красноуральск от 31.05.2016 № 485 «О внесении изменений в решение Думы городского округа Красноуральск от 11.11.2014 № 319 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа Красноуральск», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29354,00 рублей за расчетный период 2019 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (подпункт 2 пункта 1 сь.430 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено судом, административный ответчик в 2017 году являлся собственником имущества: дома, расположенного по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенного по указанному выше адресу. (л.д.25) Данное имущество являлось объектом налогообложения.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 27 по Свердловской области ФИО1 ФИО9 был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2017 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1593,00 рублей, земельного налога за 2017 год в размере 991,00 рубль. (л.д. 15).

В установленный законом срок ФИО1 ФИО10 обязанность по уплате указанных налогов не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1593,00 рублей, земельный налог за 2017 год в размере 991,00 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество за 2017 год в размере 36,43 рублей, установлен срок для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).Требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 789,09, обязательное медицинское страхование в размере 185,05, установлен срок для добровольного исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11)

Вышеуказанное требования МИФНС России № 27 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Красноуральского судебного района Свердловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 ФИО11 задолженности по налогам за 2017 год, страховых взносов за 2019,пени отменен. На основании этого МИФНС России № 27 по Свердловской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени на указанную недоимку, земельного налога за 2017 год и пени, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет недоимки за 2017 год по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку он произведен с учетом инвентаризационной стоимости объекта, доли в праве на объект недвижимости, согласно сведениям ЕГРН, расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Размер пени на взыскиваемую недоимку по налогу на имущество за 2017 год (на недоимку 1593,00 рублей) за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 22,46 рублей (л.д. 14).

Расчет недоимки за 2017 год по земельному налогу также верно исчислен налоговым органом с учетом кадастровой стоимости объекта, доли в праве на объект, расчет судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Размер пени на взыскиваемую недоимку по земельному налогу за 2017 год (на недоимку 991,00 рубль) за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 13,97 рублей (л.д.14).

Приведенный налоговым органом расчет вышеуказанной суммы пени проверен судом и является верным.

Материалами дело установлено, что ФИО1 ФИО12 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и являлся плательщиком страховых взносов; деятельность прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» вместе с Правилами предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов, Перечнем видов экономической деятельности для целей применения подп. г п. 1 постановления правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подп. а-г п. 21 настоящего постановления, производится равными частями в размере 1/12 подлежащей уплате суммы указанных налогов, (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подп. 1 настоящего постановления.

В соответствии со ст.430 НК РФ размер фиксированного платежа за 2019 на ОПС составил 29354 рублей, на ОМС-6884 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОПС в фиксированном размере начислены в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в сумме 789,00 рублей (29354/12 мес/31 дн*10дн).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на ОМС в фиксированном размере начислены в соответствии с п.5 ст.430 НК РФ в сумме 185,05 рублей (6884/12 мес/31 дн*10 дн).

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что ФИО1 ФИО13 в спорный период являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых исполнена не была. Приведенный налоговым органом в административном иске расчет страховых взносов и пени судом проверен и является правильным.

Размер пени на взыскиваемую недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год (на недоимку 789,00 рубль) за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 5,30 рублей (л.д.13).

Размер пени на взыскиваемую недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год (на недоимку 185,00 рубль) за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 1,24 рублей (л.д.13).

Проверяя срок для обращения в суд о взыскании указанной недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени, земельного налога за 2017 год и пени по нему, страховых взносов ОМС, ОПС за 2019 год, пени, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд соблюден.

Межрайонная ИФНС России № 27 по Свердловской области обратилась в суд с настоящим иском (ДД.ММ.ГГГГ) в пределах шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 год, земельного налога и пени за 2017 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2019 год, пени, размер налогов и пени правильно исчислены, срок на обращение в суд соблюден, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 14 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 ФИО14 недоимки по налогам и пени в общей сумме 3601,11 рублей, подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 177-180, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Свердловской области (ИНН №) к ФИО1 ФИО15 (ИНН №) о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО16 в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 3601 рубль, из которых: по земельному налогу за 2017 год - 991,00 рубль, по налогу на имущество за 2017 год- 1593,00 рублей, задолженность по страховых взносам ОМС за 2019 год в сумме 185,05 рублей, ОПС за 2019 год в сумме 789,09 рублей, пени в общей сумме 42,97 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО17 в доход местного бюджета государственную пошлину, в сумме 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Красноуральский городской суд Свердловской области.

Судья: подпись

Копия верна

Судья Красноуральского

городского суда: А.А. Маклакова