УИД: 66RS0053-01-2023-000197-11

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20.03.2023 судья Сысертского районного суда Свердловской области Мурашов А.С., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-642/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к Луговых ФИО4 о взыскании задолженности по уплате штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН №<***> о взыскании задолженности по уплате Штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 406,25 руб., Штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 609,38 руб., на общую сумму 1 015,63 руб. В обоснование заявленных исковых требований истец указал, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов в установленный законодательством срок, в связи с чем ей начислены штрафы, которые не уплачены. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате штрафов.

Кроме того, административный истец ходатайствует о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 293 КАС РФ решение по административному делу, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, в случае продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика в течение установленного срока владения таким имуществом и более, полученный от его продажи доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.

В случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы и виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Вместе с тем пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже, в частности, имущества.

На основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Согласно сведениям, представленным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество ФИО1 в 2020 году получен доход от реализации следующего недвижимого имущества:

- 1/2 доли в жилом доме (кадастровый номер №<***>), расположенного по адресу: Свердловская обл., <адрес> находившегося в собственности налогоплательщика с 30.09.2019 по 30.08.2020. Доход от продажи объекта недвижимого имущества составил №<***> рублей;

- 1/2 доли земельного участка (кадастровый номер №<***>), расположенного по адресу: Свердловская обл., <адрес>, находившегося в собственности налогоплательщика с 30.09.2019 по 30.08.2020. Доход от продажи объекта недвижимого имущества составил №<***> рублей.

Соответственно, общая сумма дохода от продажи недвижимого имущества ФИО1 за 2020 год составила №<***> рублей.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, в соответствии с пп. 1.2 ст. 88 НК РФ Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

По результатам камеральной проверки составлен акт от 15.10.2021 № 15585, принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 20.12.2021 №9106.

По результатам камеральной проверки сумма НДФЛ к уплате по данным налогового органа за 2020 год составила №<***> рублей №<***>) х 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, не позднее 15.07.2021 (ст. 228 НК РФ).

Инспекцией при вынесении решения от 20.12.2021 № 9106 в соответствии со ст. 112, 114 НК РФ применены смягчающие вину налогоплательщика обстоятельства и штрафы уменьшены в 2 раза.

В связи с отсутствием уплаты в установленный срок НДФЛ в бюджет в сумме №<***> руб., налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа в размере №<***>*20%)/2.

Кроме того, за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, ФИО1 привлечена к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере №<***> рублей (№<***> рублей * 5%*6 месяцев)/2.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 7 055,75 руб.

Вместе с тем, 13.05.2022 на бумажном носителе налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет, составила №<***> руб.

Одновременно с налоговой декларацией ФИО1 представила документы, подтверждающие то обстоятельство, что №<***> руб. составляет всего сумма продажи жилого дома (кадастровый номер №<***>) и земельного участка (кадастровый номер №<***>), расположенных по адресу: Свердловская обл., Сысертский р-н, г. Сысерть, ул. <адрес>

Таким образом, доход ФИО1 (1/2 доли) от продажи объектов недвижимого имущества составляет всего №<***> / 2).

При таких обстоятельствах, ФИО1 к уплате за 2020 год в бюджет подлежит налог в размере №<***>) *13%.

Управление ФНС России по Свердловской области (далее - Управление) в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов, установленном п. 3 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», рассмотрев решение Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области (далее - Инспекция, налоговый орган) от 20.12.2021 № 9106 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - решение от 20.12.2021 № 9106), принятое в отношении ФИО1 принято решение от 11.08.2022 №13-06/23957@, согласно которому Управление изменило решение Межрайонной ИФНС России № 31 по Свердловской области от 20.12.2021 № 9106 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятое в отношении ФИО1 (ИНН <***>), в следующей части: уменьшив недоимку по НДФЛ на 195 000 руб. (до 0 руб.); уменьшив штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ на 19 093,75 руб. (до 406,25 руб.); уменьшив штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ на 28 640,62 руб. (до 609,38 руб.); уменьшив пени на 7 055,75 руб. (до 0 руб.).

Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени.

В отношении ФИО1 выставлены требования от 14.04.2022 № 12076 (срок уплаты не позднее 13.05.2022), от 14.04.2022 № 12138 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная в требовании сумма задолженности в бюджет не поступила.

Требование об уплате налога до 13.05.2022 налогоплательщиком не исполнено.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Обязанность по уплате налогов является конституционной обязанностью, которая основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, и задачи судопроизводства в судах заключаются не только в обеспечении защиты прав и законных интересов участников спорных правоотношений, но и в предупреждении правонарушений, которое в данном случае выражается в уклонении налогоплательщиком от уплаты законно установленных налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган в порядке ст.48 НК РФ обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

24.06.2022 вынесен судебный приказ №2а№<***> о взыскании с ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ в сумме №<***> руб., пеней №<***> руб., штраф в размере №<***> руб. и штрафы за налоговое правонарушение в размере №<***> руб. за 2020 год. На общую сумму №<***> руб.

03.08.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 Сысертского судебного района Свердловской области судебный приказ №2а-№<***> отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налоговой задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2).

27.01.2023 налоговый орган обратился в Сысертский районный суд Свердловской области в порядке искового производства.

Следовательно, шестимесячный срок предъявления в суд искового заявления не истек.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 406,25 руб., Штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 609,38 руб., на общую сумму 1 015,63 руб.

В силу положений подпункта 7 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: организации и физические лица - при подаче в суд административных исковых заявлений.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №31 по Свердловской области к Луговых ФИО6 о взыскании задолженности по уплате штрафов удовлетворить.

Взыскать с Луговых ФИО5 (паспорт серия №<***>):

- Штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 406,25 руб.,

- Штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)), в размере 609,38 руб.,

на общую сумму 1 015,63 руб.

Взыскать с Луговых ФИО7 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Мурашов А.С.