Решение по делу № 2А-775/2025 от 21.05.2025

Дело № 2а-775/2025

...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Апшеронск 21 мая 2025 г.

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Наумова Р.А.,

при помощнике судьи Кнышове С.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в порядке Главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования обоснованы тем, что на налоговом учете состоит ФИО1 ФИО2 органом в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от 09.06.2023 г., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность, которое в установленный срок не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от 21.02.2025 г. судебный приказ от 18.12.2023 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам отменен по заявлению должника. В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 690 581,68 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения (доходы) за 2021, 2022, 2023 годы в размере 414 215,14 руб.; страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2021 г., за полугодие 2023 г. в размере 12 900 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2022 года, за полугодие 2022 г. в размере 10 131 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 2 057,62 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) за 2021, 2022 годы в размере 197 011,33 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за девять месяцев 2022 года, за полугодие 2022 года в размере 1 335,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за девять месяцев 2022 года, за полугодие 2022 года в размере 2 348,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 523,64 руб.; штраф по НДФЛ в размере 1 138,80 руб.; штраф по страховым взносам в размере 1 740,12 руб.; суммы пеней в размере 47 180,03 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в заявлении в адрес суда просит рассмотреть дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме и просит их удовлетворить.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, надлежащим образом был извещен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствий с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 HK РФ.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 695 604,23 руб., в том числе: 645 542,59 руб. – налог, 2 878,92 руб. – штраф, 47 182,72 руб. – пени.

18.12.2023 г. заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от 21.02.2025 г. по делу № судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП (ЕГРН) ФИО1 с 01.02.2019 г. по 27.10.2023 г. осуществлял предпринимательскую деятельность.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

ФИО2 периодом, в соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ, признается календарный год. Согласно пункту 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщиком 04.05.2022 г. в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН рег. № от 04.05.2022 г. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в размере 899 725 руб. (код строки ПО115 декларации). Остаток непогашенной задолженности на дату подачи настоящего административного заявления - 18 611 руб. по сроку уплаты 30.04.2023 г.

Налогоплательщиком 24.04.2023 г. в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН рег. № от 24.04.2023 г. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в размере 318 343 руб. (код строки П0115 декларации). Остаток непогашенной задолженности на дату подачи настоящего административного заявления - 245 413,14 руб.

Налогоплательщиком 20.10.2023 г. в Инспекцию представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН рег. № от 20.10.2023 г. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в размере 150 191 руб. (код строки П0115 декларации). Остаток непогашенной задолженности нa дату подачи настоящего административного заявления - 150 191 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (ст. 431 НК РФ).

Налогоплательщиком 11.04.2023 г. в Инспекцию представлен первичный расчет по страховым взносам за 3 месяца 2023 г. рег. № от 11.04.2023 г. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в размере 7 740 руб. (строки П0066-П0068).

Налогоплательщиком 12.07.2023 г. в Инспекцию представлен первичный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2023 года рег. № от 12.07.2023 г. с исчисленной суммой налога, подлежащей уплате в размере 5 160 руб. (строки П0066-П0068). Страховые взносы в установленные сроки не уплачены.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Налогоплательщиком 07.10.2022 г. в Инспекцию представлен первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2022 года рег. № от 07.10.2022 г. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в размере 7 245 руб. (строки П0066-П0068, П0073-П0075, П0089-П0091) расчета).

Налогоплательщиком 19.07.2022 г. в Инспекцию представлен первичный расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022 г. рег. № от 19.07.2022 г. с исчисленной суммой налога подлежащей уплате в размере 6 570 руб. (строки П0066-П0068, П0073-П0075, П0089-П0091) расчета).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 № 322-Ф3) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г..

Пунктом 1 и пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В п. 5 вышеуказанной статьи, установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет 2 057,62 руб., остаток непогашенной задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет 523,64 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., то помимо фиксированного размера страховых взносов такой плательщик доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Кодекса страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. (взнос 1% на обязательное пенсионное страхование) за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Срок уплаты 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2021 год согласно Постановлению Правительства Российской Федерации № 776 от 29.04.2022 г. продлен до 03.07.2023 г. (с учётом выходных дней).

Сумма дохода, полученная ФИО1, согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (рег. № от 04.05.2022 г.) за 2021 год составила 14 995 420 руб. (код строки П0110 декларации).

Расчет страховых взносов (1% за 2021 год), срок уплаты 03.07.2023: 14 995 420,00 руб. - 300 000 руб. = 14 695 420,00 руб. * 1% = 146 954,20 руб., в установленный срок не уплачено.

Сумма дохода, полученная ФИО1, согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (рег. № от 24.04.2023 г.) за 2022 год составила 5 305 713 руб. (код строки ПО110 декларации).

Расчет страховых взносов (1% за 2022 г.), срок уплаты 03.07.2023 г.: 5 305 713,00 руб. - 300 000 руб. = 5 005 713,00 руб. * 1% = 50 057,13 руб., в установленный срок не уплачено.

В Инспекцию 19.07.2022 г. ФИО1 представлен первичный расчет по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 г. (форма 6-НДФЛ) по ТКС с ЭЦП (рег. №), согласно которому сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 847 руб.В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-ндфл), порядка се заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами в целях гл. 23 НК РФ признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При этом п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Перечисление сумм НДФЛ в авансовом порядке не предусмотрено положением НК РФ (Письмо Минфина России от 16.09.2014 г. № 03-04-06/46268, письмо ФНС России от 29.09.2014 г № БС-4-11/19714@).

В определении Конституционного Суда РФ от 22.01.2004 № 41-О отмечено, что самостоятельность исполнения обязанности налогового агента заключается, в том, числе, в перечислении налогов в бюджет за счет именно тех денежных средств, которые были удержаны из сумм производственных выплат.

С учетом Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 12.10.1998 г. № 24-П денежные средства, перечисленные в бюджет и не связанные с исчислением и фактическим удержанием у налогоплательщиков налогов не должны квалифицироваться в качестве налоговых платежей, образующих переплату по налогу.

В письме ФНС России от 04.07.2011 г. ЕД-4-3/10764 указано, что в случае перечисления в бюджетную систему Российской Федерации суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, указанная сумма не является налогом на доходы физических лиц и перечисление указанной суммы признается неправомерным.

В соответствии с п. 2 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной

нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичного налогового расчета по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 года, а также анализа лицевого счета установлено:

- сумма налога на доходы физических лиц в размере 949 руб. по сроку уплаты 16.05.2022 г. в бюджет не перечислена;

- сумма налога на доходы физических лиц в размере 949 руб. по сроку уплаты 15.06.2022 г. в бюджет не перечислена;

- сумма налога на доходы физических лиц в размере 949 руб. по сроку уплаты 15.07.2022 г. в бюджет не перечислена.

Согласно проведенного анализа карточки расчета с бюджетом начислена пеня по налогу на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 г. в сумме 106,28 руб., в бюджет не перечислена.

Общая сумма не перечисленного налога на доходы физических лиц за полугодие 2022 года по результатам камеральной налоговой проверки составляет 2 847 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной в рамках ст. 88 НК РФ, установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по перечислению сумм исчисленного и удержанного налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние.

В соответствии с п.1 ст. 123 НК РФ, неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Сумма штрафа составляет 569,40 руб.

ФИО1 было направлено уведомление о вызове № от 18.10.2022 г. для представления пояснений по вопросу не перечисления налога на доходы физических лиц, отраженного в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за полугодие 2022 г.

ФИО1 пояснение не представил.

Установлены обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п.2 ст.112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

ФИО1 привлекался к налоговой ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения по п.1 ст.123 НК РФ, неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за полугодие 2021 года (решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № от 26.11.2021 г. (решение вступило в силу 14.01.2022 г.).

Согласно п. 4 ст. 114 и ст. 112 НК РФ размер штрафа увеличивается на 100%: 569,40х2 = 1 138,80 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией принято решение от 09.01.2023 г. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 138,80 руб. согласно п. 1 ст. 123 НК РФ за удержание налоговым агентом, но не перечисление налога.

Решение от 09.01.2023 г № вступило в силу 27.02.2023 г.

Порядок исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) на обязательное социальное страхование на временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд страхование до 01.01.2017 г. регулировался Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-Ф3.

С 01.01.2017 г. Закон № 212-Ф3 утратил силу (п. 5 ст. 18 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-Ф3, далее - Закон № 250-Ф3).

С этой же даты вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-Ф3 (далее - Закон № 243-Ф3), наделяющий налоговые органы полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. В связи с этим в НК РФ внесены соответствующие поправки, а также введена глава 34 «Страховые взносы» (п. 8 ст. 2 Закона № 243-Ф3).

Обмен информацией между отделениями Пенсионного фонда Российской Федерации и управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации осуществляется в соответствии с Порядком обмена информацией территориальных отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации, утвержденным 21.09.2016 ФНС России № ММВ-23-1/20@, Правлением ПФ РФ № 4И (далее - Порядок).

В соответствии с п. З Порядка передаваемая информация направляется в электронной форме по каналам связи с применением криптографических средств защиты информации (СКЗИ) с соблюдением требований информационной безопасности в электронном виде и заверяется электронной подписью (ЭП).

В Инспекцию в электронной форме поступили сведения о задолженности ФИО3:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 1 740,12 руб., вид платежа «штраф», срок уплаты 01.01.2017 г.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции до 01.01.2023 г.) пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 КН РФ, с 01.01.2023 г. пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пеней в размере 47 180,03 руб.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17.02.2015 № 422-О указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, в отсутствии доказательств взыскания основной налоговой недоимки, не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании пени.

В отношении недоимки, на которую начислены пени, Инспекцией своевременно применены меры взыскания. Все действия налогового органа по взысканию недоимок совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных ФИО2 кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные ФИО2 кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи направлено требование об уплате задолженности от 09.06.2023 г. № на сумму 346 798,09 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 04.08.2023 г.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 29.09.2023 размещено решение о взыскании №. Решение направлено в адрес налогоплательщика по почте, ШПИ

№.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате

задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, по требованию от 09.06.2023 г. № (срок уплаты 04.08.2023 г.) сумма задолженности превышает 10 000 руб. (346 798,09 руб.) и налоговый орган вправе обратится в суд не позднее 04.02.2024 г. (срок уплаты + 6 месяцев).

Инспекция обратилась в мировой суд 12.12.2023 г. с заявлением о вынесении судебного приказа № от 30.10.2023 г. о взыскании с ФИО1 695 604,23 руб. Вынесен судебный приказ № от 18.12.2023 г., который отменен определением от 21.02.2025 г.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты задолженности, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах, представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 18 812 руб.

В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 690 581,68 руб., в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения (доходы) за 2021, 2022, 2023 годы в размере 414 215,14 руб.; страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2021 г., за полугодие 2023 г. в размере 12 900 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2022 года, за полугодие 2022 г. в размере 10 131 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 2 057,62 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб.) за 2021, 2022 годы в размере 197 011,33 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование за девять месяцев 2022 года, за полугодие 2022 года в размере 1 335,45 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за девять месяцев 2022 года, за полугодие 2022 года в размере 2 348,55 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 523,64 руб.; штраф по НДФЛ в размере 1 138,80 руб.; штраф по страховым взносам в размере 1 740,12 руб.; суммы пеней в размере 47 180,03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Апшеронского района государственную пошлину в размере 18 812 руб.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Апшеронского районного суда Р.А. Наумов

Решение в окончательной форме изготовлено 23 мая 2025 г.