Копия

89RS0007-01-2022-001981-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тарко-Сале 16 декабря 2022 г.

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего - судьи Слюсаренко А.В.

при секретаре судебного заседания Абдуллаевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-975/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу, Налоговый орган, административный истец) обратился в Пуровский районный суд с указанным административным иском (л.д. 5-6). Заявленные требования мотивированы тем, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате налогов, сборов и пени. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и наличии недоимки, в адрес ответчика направлены требования № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты недоимки ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9 801,75 рублей. Согласно карточек расчета с бюджетом за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии. Задолженность по страховым взносам образовалась в связи с их неуплатой в период ведения предпринимательской деятельности за 2017-2019 годы. Ссылаясь на ст.ст. 45, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст.ст. 286, 95, 125, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), административный истец просит взыскать с административного ответчика в свою пользу недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 816,61 рублей, пени в размере 35,8 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 7 796,59 рублей, пени в размере 152,75 рублей. На общую сумму 9 801,75 рублей.

Определением Пуровского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда и возбуждено производство по административному делу № 2а-975/2022 (л.д. 2-4).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда поступило заявление административного ответчика ФИО1 (л.д. 31) в котором, он указал о том, что административный истец утратил возможность и право на принудительное взыскание с него задолженности по указанным в административном иске налогам и пеням, поскольку предусмотренный Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации и НК РФ шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным иском о их принудительном взыскании пропущен. Основания для восстановления административному истцу пропущенного шестимесячного срока, предусмотренного статьей 48 НК РФ на обращение в суд с административным иском, отсутствуют. Просил производство по делу прекратить.

В судебном заседании административный истец Межрайонная ИФНС России № по Ямало-Ненецкому автономному округу, уведомленный надлежащим образом о дате, месте и времени судебного разбирательства, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик, уведомленный о дате, месте и времени судебного разбирательства по указанному в деле адресу, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные доказательства, судом установлено следующее.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Направленное Налоговым органом в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, страховых взносов № согласно которому у административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность на общую сумму 51 064,12 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) в размере 45 784,97 рублей, административным ответчиком также до настоящего времени добровольно не исполнено.

Представленными Налоговым органом расшифровкой о задолженности, расчетом суммы пени (л.д. 11-12) установлено, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени в сумме, указанной в иске.

Из доводов административного иска следует, что на момент подачи иска общая сумма задолженности по страховым взносам и пени составляет 9 801,75 рублей. В подтверждение данных доводов иных доказательств истцом не представлено.

Исследовав представленные доказательства, оценив доводы административного иска, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В силу пп. «б» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 01.07.2017), ст. 6, 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», плательщиками страховых взносов являются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

До 01.01.2017 осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, было возложено на Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы (ст. 3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

С 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов были переданы от Пенсионного Фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в гл. 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом в соответствии с п. 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС РФ.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно пп. 1 п. 3.4, ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном аб. 3 пп. 1 п. 1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей (ч. 1).

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 в редакции, действовавшей в спорный период).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования», регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

(в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Как следует из материалов дела, административным истцом налогоплательщику ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно об уплате задолженности на общую сумму 51 064,12 рублей, в требовании предложено уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением к мировому судье о взыскании недоимки с ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и страховых взносом на обязательное пенсионное страхование.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании страховых взносов, всего в размере 9 801,75 рублей, который был отменен по заявлению административного ответчика определением от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При проверке сроков обращения МИФНС № 3 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки установлено, что административным истцом пропущен срок на обращение с заявлением о принудительном взыскании налога и пеней.

Так, поскольку требование об уплате обязательных платежей не было исполнено ФИО1 в установленный налоговым органом срок - до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности по страхзовым взносам не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание обязательных платежей, материалы дела не содержат, административных истец доказательств уважительности причин пропуска срока обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не представил.

На день обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ срок для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам истёк.

И после отмены судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с настоящим административным иском налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока.

Согласно статье 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями, пунктом 5 указанной статьи установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 08.02.2007г. № 381-О-П) по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству и возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных в срок налоговых сумм; обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью. Невзыскание налоговым органом задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, поскольку в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, статья 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно в уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, административным истцом пропущен срок взыскания в судебном порядке с административного ответчика всех обязательных платежей и санкций, которые заявлены в административном иске.

Согласно ч. 5 ст. 138 КАС РФ в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного КАС РФ срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Административным истцом доказательств наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд не представлено.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Пуровский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме составлено 30 декабря 2022 г.

Председательствующий А.В. Слюсаренко

Копия верна: судья Слюсаренко А.В. ___