Решение по делу № 2А-2372/2023 от 14.11.2023

56RS0009-01-2023-002156-14

№ 2а-2372/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 ноября 2023 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Булташевой З.Д.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя заинтересованного лица ФИО2,

административного ответчика ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, в обоснование указав, что ФИО3 28.09.2020 года получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 05.10.2018 года по 28.09.2020 года – жилой дом, расположенный по адресу: 460520, <...>; земельный участок, расположенные по адресу: 460520, <...>. Согласно договору купли-продажи от 28.09.2020 года б/н, сумма сделок от продажи составила 4 330 000 рублей, кадастровая стоимость всех объектов недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 1 630 533,14 рубля. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 432 900,00 рублей. Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от 25.08.2021 года <Номер обезличен>, по состоянию на 17.03.2022 года пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена. На основании изложенного, ФИО3 назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16 233,75 рублей (размер штрафа снижен в 4 раза) и по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 21 645,00 рублей. В связи с несвоевременной уплатой обязательных платежей, ФИО3 начислена пеня в размере 29 523,78 рублей.

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки, расположенные по адресу: 460520, <...> (право собственности с 10.10.2016 года по 28.09.2020 года); 460520, <...> (право собственности с 10.10.2016 года по 21.09.2017 года); 460520, <...> (право собственности с 08.04.2016 года по 10.10.2016 года), в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Помимо этого, ФИО3 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение общей площадью 5,50 кв.м., расположенное по адресу: 460052, Россия, <...>, кадастровый <Номер обезличен>, дата владения с 12.09.2016 года по 17.02.2023 года; жилой дом, помещение и сооружение общей площадью 152,40 кв.м., расположенное по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, дата владения с 17.08.2020 года по 06.05.2021 года; жилой дом, помещение и сооружение общей площадью 134,90 кв.м., расположенное по адресу: 460520, <...> кадастровый <Номер обезличен>, дата владения с 05.10.2018 года по 28.09.2020 года, в связи с чем ФИО3 имеет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО3 задолженность по налогам на общую сумму 503 229,66 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 432 900,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 29 523,78 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 21 645,00 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в сумме 16 233,75 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 120,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,44 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 798,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16,26 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 70,00 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 48,88 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 220,00 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 28,84 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 146,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5,95 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 146,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 3,05 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 268,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 0,61 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 357,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11,11 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 671,00 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,99 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по Оренбургской области ФИО1, действующая на основании доверенности <Номер обезличен>@от 18.09.2023 года, просила удовлетворить административные исковые требования Инспекции. Дополнила, что сведения о месте регистрации ФИО3 по адресу: <...> были получены из отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области, в связи с чем в программный комплекс АИС Налог-3 Пром внесен неактуальный адрес места жительства налогоплательщика. На текущую дату внесены актуальные сведения об адресе места жительства налогоплательщика по адресу: <...>.

Административный ответчик ФИО3 просила отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на неверное указание административным истцом адреса ее регистрации: <...>, в связи с чем все налоговые уведомления и требования об уплате обязательных платежей направлялись по адресу, не соответствующему действительному адресу проживания и, соответственно, ей не поступали.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области ФИО2, действующая на основании доверенности <Номер обезличен> от 25.07.2022 года, просила удовлетворить административное исковое заявление по указанным в нем доводам.

Выслушав явившихся лиц, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В целях проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов налоговым органом проводится выездная налоговая проверка (п. 4 ст. 89 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 70 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 N 321-ФЗ, от 23.07.2013 N 248-ФЗ, от 05.04.2016 N 101-ФЗ, действующей в спорный период, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса. (пункт 3 названной статьи).

Согласно положениям статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО3 на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: 460520, <...> (дата владения с 05.10.2018 года по 28.09.2020 года);

- земельный участок, расположенный по адресу: 460520, <...> (дата владения с 10.10.2016 года по 28.09.2020 года).

В последующем ФИО3 продала указанное недвижимое имущество, что подтверждается договором купли-продажи от 28.09.2020 года б/н.

Согласно предоставленных Росреестром сведений, сумма сделки составила 4 330 000 рублей, кадастровая стоимость всех объектов недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 1 630 533,14 рубля.

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области приняла решение от 17.03.2022 № 2088 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому заявителю предложено уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 432 900,00 рублей, пени – 29 523,78 рублей, штрафы в соответствии с главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в сумме 16 233,75 рубля, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 21 645,00 рублей.

Решение налоговой инспекции мотивировано тем, что ФИО3 28.09.2020 года получен доход от продажи объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, а именно с 05.10.2018 года по 28.09.2020 года – жилой дом, расположенный по адресу: 460520, <...> и с 10.10.2016 года по 28.09.2020 года - земельный участок, расположенный по адресу: 460520, <...>. Право собственности в отношении указанного имущества прекращено 28.09.2020 года на основании договора купли-продажи № б/н. Сумма сделки составила 4 330 000 рублей, кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 1 630 533,14 рубля. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, с учетом налогового вычета в соответствии с пп.1 п.1 и пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ, составляет 432 900,00 рублей ((4 330 000 рублей – 1 000 000 рублей) * 0,13). Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Копия указанного решения была направлена ФИО3 по адресу: <...>, 30.03.2022 года, что подтверждается почтовым реестром от 31.03.2022 года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации в соответствии со статьей 208 Налогового кодекса Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Поступления от реализации принадлежащего гражданину имущества формируют самостоятельный вид доходов налогоплательщика, облагаемых на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу пункта 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, за год 2020 составляет: 432 900,00 рублей ((4 330 000 рублей – 1 000 000 рублей) * 0,13).

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в установленные законодательством срок, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня: за 2020 год в сумме 29 523,78 рублей.

В силу пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц представляются налогоплательщиками не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик нарушил срок представления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы натога. подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000.00 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств: совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В силу пункта 3 статьи 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей ПК РФ.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются обстоятельства, которые налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза по сравнению с размером, установленной соответствующей статьей.

С учетом обстоятельств совершенного налогового правонарушения, Инспекция пришла к выводу о снижении размера штрафа в 4 раза.

В связи с непредставлением ФИО3 налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <...> с учетом смягчающих обстоятельств, начислен штраф в размере 16 233,75 рублей за 2020 год (432 900 рублей * 3 месяца * 5%, но не более 30% и не менее 1 000 рублей / 4 раза).

Кроме того, в связи с неуплатой налога, ФИО3 начислен штраф по п.1 ст.122 НК РФ в размере 21 645,00 рублей (432 900 рублей * 20% / 4 раза).

Задолженности не уплачены.

Кроме того, ФИО3 на праве собственности принадлежали следующие земельные участки, расположенные по адресу:

- 460520, <...> (право собственности с 10.10.2016 года по 28.09.2020 года);

- 460520, <...> (право собственности с 10.10.2016 года по 21.09.2017 года);

- 460520, <...> (право собственности с 08.04.2016 года по 10.10.2016 года), в связи с чем она является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, поступившим из ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером:

- 56:21:1401030:224, расположенного по адресу: 460520, <...>, составила 292 170,00 рублей;- 56:21:1401030:225, расположенного по адресу: 460520, <...>, составила 292 170,00 рублей;

- 56:21:1401030:221, расположенного по адресу: 460520, <...> составила 584 340,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО3 в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за 2016 год:

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 37,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (292 170,00 * 0,05% * 1 * 3/12) = 37;

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 146,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (584 340,00 * 0,05% * 1 * 6/12) = 146.

Таким образом, земельный налог за 2016 год начислен в сумме 220,00 рублей, уплачен частично 21.04.2023 года, текущая задолженность составляет 70,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО3 в отношении указанных земельных участков начислен земельный налог за 2017 год:

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 110,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (292 170,00 * 0,05% * 1 * 9/12) = 110,00;

Таким образом, земельный налог за 2017 год начислен в сумме 220,00 рублей, не уплачен.

В отношении земельного участка, расположенного по адресу: 460520, <...>, ФИО3 начислен земельный налог:

- за 2018 год в сумме 146,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (292 170,00 * 0,05% * 1 * 12/12) = 146,00. Налог не уплачен;

- за 2019 год в сумме 146,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (292 170,00 * 0,05% * 1 * 12/12) = 146,00. Налог не уплачен;

- за 2020 год в сумме 120,00 рублей (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения * доля в праве – (292 170,00 * 0,05% * 1 * 1/12 * 3) = 120,00. Налог не уплачен.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Таким образом, земельный налог за 2016 год подлежал уплате не позднее 01.12.2017 года, за 2017 год не позднее 01.12.2018 года, за 2018 год не позднее 01.12.2019 года, за 2019 год не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год не позднее 01.12.2021 года

В связи с тем, что ФИО3 не уплатила земельный налог в установленный законом срок, ей в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по земельному налогу:

- за 2016 год в сумме 48,88 рублей, в том числе 11,09 рублей за период с 02.12.2017 года по 20.06.2018 года (требование от 21.06.2018 года <Номер обезличен>), 37,79 рублей за период с 02.12.2017 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2020 года <Номер обезличен>);

- за 2017 год в сумме 28,84 рубля, в том числе 12,32 рублей за период с 04.12.2018 года по 09.07.2019 года (требование от 10.07.2019 года <Номер обезличен>), 16,52 рублей за период с 04.12.2018 года по 26.06.2020 года (требование от 27.06.2020 года <Номер обезличен>);

- за 2018 год в сумме 5,95 рублей за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года (требование от 26.06.2020 года <Номер обезличен>);

- за 2019 год в сумме 3,05 рубля за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года (требование от 26.04.2021 года <Номер обезличен>);

- за 2020 год в сумме 2,44 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.02.2022 года (требование от 14.02.2022 года <Номер обезличен>).

Помимо этого, в собственности ФИО3 находятся следующие объекты недвижимости:

- строение, помещение и сооружение общей площадью 5,50 кв.м., расположенное по адресу: 460052, Россия, <...>, кадастровый <Номер обезличен>, дата владения с 12.09.2016 года по 17.02.2023 года;

- жилой дом, помещение и сооружение общей площадью 152,40 кв.м., расположенное по адресу: <...>, кадастровый <Номер обезличен>, дата владения с 17.08.2020 года по 06.05.2021 года;

- жилой дом, помещение и сооружение общей площадью 134,90 кв.м., расположенное по адресу: 460520, <...> кадастровый <Номер обезличен>, дата владения с 05.10.2018 года по 28.09.2020 года, в связи с чем ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база объектов недвижимости составляет:

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460052, Россия, <...> в размере 136 259,00 рублей;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: <...> в размере 1 001 818,00 рублей;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460520, <...> за 2017 год в размере 1 322 489,00 рублей, за 2018, 2019, 2020 года – 842 305,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год:

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460052, Россия, <...> в сумме 136,00 рублей (расчет налога: (136 259 * 1 * 0,50 * 12/12 * 0,2), налог не уплачен;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 132,00 рубля (расчет налога: (1 322 489 * 1 * 0,10 * 6/12 * 0,2), налог не уплачен.

Таким образом, начислен налог на имущество за 2017 год в общей сумме 268,00 рублей.

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год:

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460052, Россия, <...> в сумме 273,00 рублей (расчет налога: (136 259 * 1 * 0,50 * 12/12 * 0,4), налог не уплачен;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 84,00 рубля (расчет налога: (842 305 * 1 * 0,10 * 3/12 * 0,4), налог не уплачен.

Таким образом, начислен налог на имущество за 2018 год в общей сумме 357,00 рублей.

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год:

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460052, Россия, <...> в сумме 300,00 рублей (расчет налога: (136 259 * 1 * 0,50 * 12/12), налог не уплачен;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 371,00 рубль (расчет налога: (842 305 * 1 * 0,10 * 3/12 * 0,4), налог не уплачен.

Таким образом, начислен налог на имущество за 2019 год в общей сумме 671,00 рубль.

ФИО3 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год:

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460052, Россия, <...> в сумме 330,00 рублей (расчет налога: (136 259 * 1 * 0,50 * 12/1200), налог не уплачен;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: 460520, <...> в сумме 306,00 рублей (расчет налога: (842 305 * 1 * 0,10 * 4/1200), налог не уплачен;

- в отношении объекта налогообложения, расположенного по адресу: <...> в сумме 162,00 рубля (расчет налога: (1 001 818 * 1 * 0,10 * 4/1200), налог не уплачен.

Таким образом, начислен налог на имущество за 2020 год в общей сумме 798,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год – не позднее 03.12.2018 года, за 2018 год – не позднее 02.12.2019 года, за 2019 год – не позднее 01.12.2020 года, за 2020 год – не позднее 01.12.2021 года.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени:

- за 2017 год в сумме 0,61 рублей, в том числе 0,30 рублей за период с 01.07.2019 года по 09.07.2019 года (требование от 10.07.2019 года <Номер обезличен>), 0,31 рубль за период с 01.07.2019 года по 09.07.2019 года (требование от 10.07.2019 года <Номер обезличен>)

- за 2018 год в сумме 11,11 рублей за период с 03.12.2019 года по 25.06.2020 года (требование от 26.06.2020 года <Номер обезличен>);

- за 2019 год в сумме 13,99 рублей, в том числе 7,73 рублей за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021года (требование от 26.04.2021 года <Номер обезличен>), 6,26 рублей за период с 02.12.2020 года по 25.04.2021 года (требование от 26.04.2021 года <Номер обезличен>)

- за 2020 год в сумме 16,26 рублей, в том числе 9,54 рубля за период с 02.12.2021 года по 13.02.2022 года (требование от 14.02.2022 года <Номер обезличен>), 6,72 рубля за период с 02.12.2021 года по 13.02.2022 года (требование от 14.02.2022 года <Номер обезличен>)

Задолженности по налогам и пени не уплачены.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате задолженности по обязательным платежам подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено.

Несмотря на вышеуказанные обстоятельства, требования Межрайонной ИФНС России № 15 удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога (пени) в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 23.11.2020 N 374-ФЗ) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ввиду неисполнения ФИО3 обязанности по уплате обязательных платежей за вышеуказанный период, налоговым органом налогоплательщику были выставлены требования об уплате недоимки по обязательным платежам № 11753 от 14.02.2022 года со сроком исполнения до 25.03.2022 года, № <Номер обезличен> от 17.05.2022 года со сроком исполнения до 27.06.2022 года, <Номер обезличен> от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, <Номер обезличен> от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 16.11.2020 года, <Номер обезличен> от 27.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, <Номер обезличен> от 26.04.2021 года со сроком исполнения до 02.06.2021 года.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно пункту 6 части 2 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о соблюдении досудебного порядка урегулирования спора, если данный порядок установлен федеральным законом.

Согласно пункту 3 части 2 статьи 126 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, к административному исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, при условии, что административный истец по данной категории административных дел не освобожден от доказывания каких-либо из этих обстоятельств.

Статья 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке.

Таким образом, надлежащее направление административным истцом административному ответчику требования об уплате платежа в добровольном порядке является обязательным условием для обращения в суд.

Согласно сведениям, полученным из отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Оренбургской области, следует, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 03.10.1995 года по настоящее время зарегистрирована по адресу места жительства: <...>.

Направление административному ответчику налоговых требований об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, штрафу за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ, земельному налогу за 2020 год, пени по земельному налогу за 2020 год, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени по земельному налогу за 2016 год (требование <Номер обезличен> от 27.06.2020 года), пени по земельному налогу за 2017 год (требование <Номер обезличен> от 27.06.2020 года), земельному налогу за 2018 год, пени по земельному налогу за 2018 год, земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не по адресу регистрации ФИО3 (по иному адресу – <...>), о чем было известно налоговому органу, не свидетельствует о соблюдении административным истцом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного статьями 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Направление требований об уплате недоимки по обязательным платежам <Номер обезличен> от 14.02.2022 года со сроком исполнения до 25.03.2022 года, <Номер обезличен> от 17.05.2022 года со сроком исполнения до 27.06.2022 года, <Номер обезличен> от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, № <Номер обезличен> от 26.06.2020 года со сроком исполнения до 16.11.2020 года, № <Номер обезличен> от 27.06.2020 года со сроком исполнения до 24.11.2020 года, № <Номер обезличен> от 26.04.2021 года со сроком исполнения до 02.06.2021 года по иному адресу, отличному от адреса регистрации ФИО3, подтверждаются почтовыми реестрами, приложенными к вышеуказанным требованиям, а также не оспаривается административным истцом.

На основании изложенного, в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам в размере 502 647,64 рублей, в том числе: налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 432 900,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 29 523,78 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 21 645,00 рублей, штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы ща непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам в сумме 16 233,75 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 120,00 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 2,44 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 798,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 16,26 рублей, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 37,79 рублей (требование <Номер обезличен> от 27.06.2020 года), пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 16,52 рубля (требование <Номер обезличен> от 27.06.2020 года), земельный налог за 2018 год в сумме 146,00 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5,95 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 146,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 3,05 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 357,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 11,11 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 671,00 рубль, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13,99 рублей следует отказать.

Относительно требований административного истца о взыскании с ФИО3 земельного налога за 2016 год, пени по земельному налогу за 2016 год (требование <Номер обезличен> от 21.06.2018 года), земельный налог за 2017 год, пени по земельному налогу за 2017 год (требование <Номер обезличен> от 10.07.2019 года), налога на имущество физических лиц за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 69 и ст.70 НК РФ по адресу регистрации ФИО3 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, пени, штрафа <Номер обезличен> от 21.06.2018 года со сроком исполнения до 09.08.2018 года, <Номер обезличен> от 10.07.2019 года со сроком исполнения до 29.10.2019 года, № <Номер обезличен> от 10.07.2019 года со сроком исполнения до 01.11.2019 года.

В указанный в требованиях срок задолженность в полном объеме не уплачена.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент вынесения требования <Номер обезличен> от 21.06.2018 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налоговая инспекция в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.09.2021 мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО3 задолженности по обязательным платежам. 28.11.2022 года мировым судьей судебного участка № 9 Дзержинского района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.09.2021 <Номер обезличен>.

В Дзержинский районный суд г. Оренбурга административный ответчик обратился 20.05.2023 года.

Таким образом, налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.

Неисполнение административным ответчиком возложенной на него в силу закона обязанности по уплате налога на доходы физических лиц подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налогов, иной расчёт недоимки и пени административным ответчиком суду не предоставлено, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания обязательных платежей в размере 582,02 рублей, из которых земельный налог за 2016 год в размере 70 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 11,09 рублей (требование <Номер обезличен> от 21.06.2018 года); земельный налог за 2017 год в размере 220 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12,32 рублей (требование <Номер обезличен> от 10.07.2019 года); налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 268 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,61 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС, судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «город Оренбург» в сумме 400,00 рублей

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по обязательным платежам: земельный налог за 2016 год в размере 70 рублей; пени по земельному налогу за 2016 год в размере 11,09 рублей; земельный налог за 2017 год в размере 220 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12,32 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 268 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 0,61 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 24 ноября 2023 года