дело № 33а-6075/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Санкт-Петербург

21 сентября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда в составе:

председательствующего

Шулындиной С.А.,

судей

Муратовой С.В., Петровой Н.Ю.,

при секретаре

Черкасовой Е.С.

рассмотрела административное дело № 2а-5553/2023 (УИД 47RS0004-01-2022-015722-45) по апелляционной жалобе административного ответчика Еина Олега Геннадьевича на решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 28 апреля 2023 года, которым удовлетворены требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к Еину Олегу Геннадьевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

Заслушав доклад судьи Ленинградского областного суда Шулындиной С.А., судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

установил а:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области (далее – Межрайонная ИФНС № 2) обратилась во Всеволожский городской суд Ленинградской области с административным иском к Еину О.Г. о взыскании следующей задолженности: по транспортному налогу за 2019 г. в размере 8753 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 85,56 руб.; по транспортному налогу за 2020 г. в размере 8753 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 41,87 руб.; пени по земельному налогу за 2016 г. в размере 83,36 руб.; по земельному налогу за 2018 г. в размере 180 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,90 руб.; по земельному налогу за 2019 г. в размере 198 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 5,96 руб.; по земельному налогу за 2020 г. в размере 218 руб.; пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1,04 руб.; по налогу на имущество за 2015 г. в размере 6,09 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 165 руб.; пени по налогу на имущество за 2016 г. в размере 5,01 руб.; пени по налогу на имущество за 2017 г. в размере 12,91 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 г. в размере 9,93 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 182 руб.; пени по налогу на имущество за 2019 г. в размере 5,49 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 88,69 руб. Всего истец просит взыскать задолженность в размере 18805,81 руб.

В обоснование требований истец указал, что за Еиным О.Г. в заявленные к взысканию периоды времени были зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

1. транспортные средства: Опель Astra, г.р.з. №; Мерседес Vito 108 D, г.р.з. №; Фольксваген Гольф Плюс, г.р.з. №;

2. земельные участки по адресам:

- <адрес>, кадастровый №;

- <адрес>, кадастровый №.

3. 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов в установленный в них срок, однако в добровольном порядке налоги не оплачены, в связи с чем, направлены требования об оплате налогов, которые ответчиком не исполнены.

Выданный 13.09.2022 мировым судьей судебного участка № 18 Ленинградской области судебный приказ отменен определением от 30.09.2022, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения. Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Решением Всеволожского городского суда Ленинградской области от 28 апреля 2023 года требования удовлетворены (л.д. 184-187).

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, ссылаясь на нарушение судом норм процессуального права. Указывает, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований (л.д. 195-197).

В суд апелляционной инстанции поступили письменные возражения административного истца на апелляционную жалобу, в которых Межрайонная ИФНС № 2 полагает доводы жалобы не основанными на законе. Указывает, что установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исчисляется с момента отмены судебного приказа. Иск подан 07.12.2022, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены 30.09.2022 судебного приказа.

В суд апелляционной инстанции стороны не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с ч. 7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) также размещена на сайте Ленинградского областного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В связи с изложенным, на основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, судебная коллегия приходит к следующему.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налоговым органом налогоплательщику.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, согласно статье 362 НК РФ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Уплата транспортного налога налогоплательщиками должна осуществляться в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов административного дела, в собственности административного ответчика в период 2016-2020 гг. находились следующие объекты:

1. транспортные средства: Опель Astra, г.р.з. № (с 24.05.2013); Мерседес Vito 108 D, г.р.з. № (с 06.08.2012); Фольксваген Гольф Плюс, г.р.з. № (с 30.07.2016);

2. земельные участки по адресам:

- <адрес> кадастровый №, площадью 2109 кв.м ( период владения - с 05.05.2014 по 26.04.2022);

- <адрес>, кадастровый №, площадью 104822 кв.м (с 29.05.2008).

3. 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу<адрес> (с 05.05.2014).

Межрайонная ИФНС № 2 сформировала и направила ФИО1 налоговые уведомления:

- № 14558535 от 18.10.2016, в котором административному ответчику предложено в срок до 01.12.2016 оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2015 год;

- налоговое уведомление № 80143526 от 12.10.2017 в котором административному ответчику предложено в срок до 01.12.2017 оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2014, 2015, 2016 год;

- налоговое уведомление № 2802695 от 29.08.2018, в котором административному ответчику предложено в срок до 03.12.2018 оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2017 год;

-налоговое уведомление № 53497980 от 24.07.2019 в котором административному ответчику предложено в срок до 02.12.2019 оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2018 год;

- налоговое уведомление № 40159910 от 01.09.2020 в котором административному ответчику предложено в срок до 01.12.2020 оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2019 год;

- налоговое уведомление № 17680046 от 01.09.2021 в котором административному ответчику предложено в срок до 01.12.2021 оплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество за 2020 год (л.д. 23-32).

В связи с неуплатой налогов в срок, установленный в налоговых уведомлениях, в адрес ФИО1 были направлены требования:

- № 26016 по состоянию на 23.11.2018 со сроком уплаты до 17.01.2019 (л.д. 33);

- № 32368 по состоянию на 28.11.2018 со сроком уплаты до 22.01.2019 (л.д. 34);

- № 16985 по состоянию на 01.03.2019 со сроком уплаты до 11.04.2019 (л.д. 35);

- № 52441 по состоянию на 06.07.2019 со сроком уплаты до 05.11.2019 (л.д. 36);

-№ 52931 по состоянию на 14.11.2019 со сроком уплаты до 18.12.2019 (л.д. 37);

-№ 40770 по состоянию на 09.11.2020 г. со сроком уплаты до 15.12.2020,

- № 49052 по состоянию на 11.11.2020 со сроком уплаты до 22.12.2020 (л.д. 38);

- № 9201 по состоянию на 09.02.2021 г. со сроком уплаты до 26.03.2021 (л.д. 40);

- № 54080 по состоянию на 20.06.2021 со сроком уплаты до 24.11.2021 (л.д. 41),

- № 85849 по состоянию на 21.12.2021 со сроком уплаты до 15.02.2022 (л.д. 43).

Факт соблюдения налоговым органом порядка взыскания задолженности в части направления налогового уведомления и требования, а также в части размера недоимки, ответчиком не оспаривался.

Из материалов дела видно, что ФИО1 не произвел в полном объеме и в установленный законом срок уплату налогов и пени за 2015-2020 гг.

Доказательства полной оплаты начисленных налогов в суммах, указанных в направленных ответчику налоговых уведомлениях, в материалы дела не представлены.

Поскольку в установленный законом срок ответчик не произвел уплату налогов, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ правомерно начислены пени, оплата которых также не произведена.

Расчет налогов и пени, ФИО1 не оспорен, проверен судом и признан правильным.

Основания не согласиться с расчетом налогов, у судебной коллегии отсутствуют.

Из представленного по запросу суда первой инстанции административного дела № 2а-2623/2022 о выдаче судебного приказа, копия которого приобщена, видно, что налоговым органом, согласно приложенных к заявлению о выдаче судебного приказа документов (налоговых уведомлений, требований об уплате налога, расчетов задолженности), заявлялись мировому судье требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 18 805, 81 руб., которые основывались на факте неоплаты (несвоевременной оплаты) налогов в полном объеме за налоговые периоды, аналогичные заявленным в настоящем административном деле (2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 гг.). В связи с чем, судебная коллегия исходит не из указанных в тексте судебного приказа периодов задолженности, а из совокупности приложенных к заявлению о выдаче судебного приказа документов.

Выданный 13.09.2022 мировым судьей судебного участка № 18 Всеволожского района Ленинградской области судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц отменен определением от 30.09.2022 в связи с поступлением возражений относительно его исполнения (л.д. 144-147).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 2 к ФИО1 было направлено в суд по почте 07.12.2022 (л.д. 57), т.е. в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске срока обращения в суд, основаны на ошибочном толковании закона и неверном применении норм права.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Также необходимо учитывать, что поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в административном исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, судебная коллегия соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере, поскольку данный вывод основан на законе и фактических обстоятельствах дела.

Доводы жалобы о наличии судебных постановлений, которыми заявленная в настоящем деле к взысканию задолженность уже взыскивалась, правомерно отклонены судом первой инстанции как несостоятельные.

Согласно копий решений Всеволожского городского суда по административным делам №№ 2а-4324/20, 2а-5750/2021 указанными судебными актами с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени, задолженность по транспортному налогу за 2017 год и пени, в то время как в настоящем административном деле к взысканию заявлена задолженность по транспортному налогу за 2019 и 2020 годы и пени, начисленные на задолженность за 2019-2020 гг.

Таким образом, судом правильно определены обстоятельства, имеющие значение для дела, и применен закон, подлежащий применению к спорному правоотношению, решение суда является законным и обоснованным.

При рассмотрении дела судом не допущено нарушений норм материального и процессуального права, предусмотренных законом в качестве оснований для отмены судебного акта в апелляционном порядке.

Руководствуясь статьями 307 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Ленинградского областного суда

определил а:

решение Всеволожского городского суда Ленинградской области от 28 апреля 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы через суд, принявший решение.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение принято 05.10.2023

(судья Береза С.В.)