Решение по делу № 2А-3927/2025 от 05.05.2025

К делу № 2а-3927/2025

УИД: 23RS0002-01-2025-002051-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи 05 мая 2025 года

Адлерский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующего Язвенко Р.В.,

при секретаре судебного заседания Щитниковой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №8 по Краснодарскому краю к ФИО4 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в Адлерский районный суд города ФИО2 с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>, задолженность за счет имущества физического лица в размере 23 382 рубля 30 копеек, в том числе по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3856 рублей 74 копейки.

Вобосновании заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. Административный ответчик имеет в собственности указанные в уведомлении объекты недвижимого имущества, транспортные средства, земельные участки, которые являются объектами налогообложения, в соответствии с нормами глав 28, 31 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплатезадолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности по налогам. Реализуя свое право на судебную защиту, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3098/2024, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с указанными требованиями.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по <адрес> не явился, о дате и времени судебного заседания извещен в установленном законом порядке, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени заседания извещен судебными повестками, направил возражения на административное исковое заявление в котором заявил о пропуске срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

На основании положений ст. ст.100,150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав в судебном заседании материалы дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока на обращение в суд.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст.286Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлениемовзысканиис физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи3Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье45Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплатеналога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплатеналогадолжна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплатеналогаявляется основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналогаи применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46,47,69Налогового Кодекса.

В соответствии с положениями части 4 статьи289Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН <***> дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

Согласно представленным материалам, на основании учетных данных налоговой инспекции, административный ответчик на расчетный период имеет следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФИО3 ФОРЕСТЕР, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ШЕВРОЛЕ НИВА 212300-55, VIN: №, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: BMW X3 XDRIBE 20D, VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: LADА NIVA, VIN: №, год выпуска 2021, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: TOYOTA TANK, VIN: <***>, год выпуска 2017, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- жилые дома, адрес: 354395, <адрес>, г. ФИО2, <адрес> долина 11, кадастровый №, площадь 163,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- земельный участок, адрес: 354395, <адрес>, г. ФИО2, <адрес> долина 11, кадастровый №, площадь 891, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Срок уплатытранспортногоналогаустановлен п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ. Уплата (перечисление)налогаи авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.359 Налогового кодекса РФналоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателятранспортногосредства в лошадиных силах.

Согласно п. 2 ст.362 Налогового кодекса РФ, сумманалога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждоготранспортногосредства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база* налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.361Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимоститранспортногосредства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателятранспортногосредства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимоститранспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Решением ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города ФИО2» установлен на территории муниципального образования город-курорт ФИО2 налог на имущество физических лиц, а также налоговые ставки.

Срок уплаты налога на имущество установлен п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база* налоговая ставка)/ 12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ.

Ст. 390 Налогового кодекса РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город-курорт ФИО2» (вместе с «Порядком о земельном налоге», «Перечнем земель, занятых объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и служащих для удовлетворения нужд города») установлены ставки по налогу.

На основании п. 3 ст. 363Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором, в соответствии с п.3 ст.52 Налогового кодекса РФ, указаны сумма налога, подлежащая уплате, объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплатыналога.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФнеисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналога.

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Во исполнение ст.69,70 Налогового кодекса РФналогоплательщику было направлено требование об уплатеналога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени на сумму 43 170 рублей 90 копеек, со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

На момент предъявления административного искового заявления, задолженность по требованию об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 43 170 рублей 90 копеек составляет 23 382 рубля 30 копеек, в том числе по налогу – 19 604 рублей 00 копеек и пени – 3 856 рублей 74 копейки, а именно:

- земельный налог за 2022 год в размере 831 рубль 00 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 643 рубля 00 копеек;

- суммы пеней в размере 3 856 рублей 74 копейки;

- транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 8 120 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 010 рублей 00 копеек;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 9 000 рублей 00 копеек.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

После частичного погашения задолженности, сумма на взыскание составила 23382 рубля 30 копеек.

Пеней признается установленная ст. 75 Налогового кодекса РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Абзацем 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начислений пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствие с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ.

Доказательств оплаты истребуемой задолженности по налогам и пени в добровольном порядке административный ответчик суду не представил.

Суммы пеней начислены в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФза каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Административным истцом представлен расчет задолженности, который суд принимает, так как он является верным, арифметически правильным.

Согласно ст.57Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст.23Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленныйсрок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из общих положений налогового законодательства шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплатеналогов, в адрес административного ответчика было направлено налоговое требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 43 170 рублей 90 копеек.

При этом налоговая инспекция в данных требованиях на основании п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ предложила добровольно погасить указанную задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, с целью принудительного взыскания задолженности по налоговым платежам.

Между тем шестимесячныйсрокдля принудительного взыскания задолженности по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, административный истец Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес>, обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что противоречит положениям п.п. 1 п. 3ст.48 Налогового кодекса РФ.

Мировым судьей судебного участка № Адлерского внутригородского района г. ФИО2 <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3098/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Адлерского внутригородского района г. ФИО2 <адрес> судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В суд с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

В качестве уважительной причины пропуска срока для обращения в суд с иском Межрайонной ИФНС России № по <адрес> указано, что определение года об отмене судебного приказа в адрес Инспекции согласно штампа входящей корреспонденции поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Получив Определение об отмене судебного приказа, Инспекция обратилась в суд спустя 8 месяцев.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования. Таких обстоятельств в ходе рассмотрения дела, судом не установлено. По убеждению суда, у административного истца имелась реальная возможность своевременно обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленные сроки, оснований к восстановлению пропущенного срока не имеется.

Согласно п. 12 Постановления Пленума ВС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ бремя доказывания наличия обстоятельств, свидетельствующих о перерыве, приостановлении течения срока исковой давности возлагается на лицо, предъявившее иск.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч.8 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Руководствуясь ст. ст. 179-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю к ФИО4 о взыскании налогов и сборов – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Адлерский районный суд г. Сочи.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Судья Р.В. Язвенко

<данные изъяты>