УИД № 48RS0001-01-2022-005834-64
Дело № 2а-309/2023 (№ 2а-5641/2022)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
11 января 2023 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А..,
при секретаре Маркиной Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ранее – Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Липецкой области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 22 950 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 109,78 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 217 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1,04 руб.. В обоснование исковых требований ссылалось на то, что административному ответчику принадлежат автомобиль ДАФ 95360 г/н № и квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: <адрес>, ул. ФИО4, <адрес>, в связи с чем, на ответчике лежит обязанность по уплате налогов. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, и в связи с его неуплатой в добровольном порядке, административному ответчику было направлено требование, в котором был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок, административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020г., пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020г. и пени за период с 02.12.2021г. по 20.12.2021г. на общую сумму 23 277, 82 руб.
Определением от 14.11.2022г. была произведена замена истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области).
Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом.
В письменном заявлении представитель административного истца УФНС России по Липецкой области указал, что задолженность по налогу на имущество за 2020 год частично уплачена и на текущий момент составляет 156,90 руб., что подтверждается сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.
В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно п. 6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Судом установлено, что срок для обращения административного истца с требованиями о взыскании налога и пени не пропущен, поскольку истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и 20.05.2022 г. он был вынесен. 14.06.2022 г. в связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен, а в суд общей юрисдикции иск поступил 12.10.2022 г. (направлен почтовой связью), то есть с соблюдением 6-ти месячного срока, установленного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).
Истцом заявлено требование о взыскании с ответчика транспортного налога за 2020 г. в размере 22 950 руб.
В соответствии с разделом IX Налогового Кодекса Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам. Уплата налога производится в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта Российской Федерации в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (п.п. 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», установлен транспортный налог на территории Липецкой области.
В силу ст. 8 названного выше Закона, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Согласно ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.
Судом установлено, что административный ответчик в 2020 г. являлся владельцем следующих ТС:
- автомобиль ДАФ 95360 г/н № (период владения с 15.06.2019 г. по настоящее время).
Данные сведения подтверждаются информацией, предоставленной УМВД России по Липецкой области от 21.10.2022 г.
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 года «О транспортном налоге в Липецкой области», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Согласно данному приложению размер налоговой ставки для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно составляет 25 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 40 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 65 руб., свыше 250 л.с. составляет 85 рублей с каждой лошадиной силы.
В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.6, с учетом ст. 7 Закона Липецкой области № 20-ОЗ от 25.11.2002 г. «О транспортном налоге в Липецкой области», ответчику был начислен транспортный налог за 2020 г. исходя из расчета:
360 л.с. х 85 (налоговая ставка) х 12 месяцев владения в году /12 – 7650 (налоговая льгота) = 22950 руб.
Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику суммы задолженности по налогу у суда не имеется. Расчет выполнен в полном соответствии с Законом Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области».
Административным истцом также было заявлено требование о взыскании налога на имущество (с учетом уточнения иска) в размере 156,90 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.
Как указано в статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 ч.2).
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).
В соответствии с ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что в 2020 г. в собственности ФИО1 находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>, ул. ФИО4, <адрес> (КН №).
Расчет налога за 2020 г. (1 064 531 (налоговая база) х 0,1 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) х 0,6 (коэффициент) х 1/3 (доля в праве) = 212 руб..
Расчет налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости объекта за 2019 год:
198 руб. (по налоговому уведомлению за 2019 г.) х 1,1 (коэффициент) = 217 руб.
Таким образом, размер имущественного налога за 2020 год с учетом частичной оплаты составляет 156,90 руб.
Административным истцом также заявлено требование о взыскании с ответчика пени за неуплату транспортного налога 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 109,78 руб., а также пени по налогу на имущество за тот же период в размере 1,04 руб., которое подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
В адрес ответчика почтовой связью было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г. с начислением налогов, которое необходимо было уплатить не позднее 01.12.2021 г.. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, ответчику почтовой связью было направлено требование № по состоянию на 21.12.2021 г. с начислением недоимки по налогам и пени.
Данные обстоятельства подтверждаются почтовым реестром и отчетом об отслеживании почтового отправления.
Расчет пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г.:
(22950 руб. х1/300х18 дн.х7,50%) + (22950 руб. х1/300х1 дн. х 8,50%)=109,78 руб.
(217 руб. х1/300х18 дн.х7,50%) + (217 руб. х1/300х1 дн. х 8,50%)=1,04 руб.
С учетом вышеизложенного, исковые требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в размере 22950 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 109,78 руб., по налогу на имущество за 2020 г. в размере 156,90 руб. и пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1,04 руб., всего на сумму 23 217,72 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме. Порядок взыскания налогов и срок обращения в суд по данным требованиям административным истцом соблюдены.
Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогам у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с действующим законодательством.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 897 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области (ранее – Межрайонной ИФНС России № 6 по Липецкой области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 22950 руб., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 109 руб. 78 коп..
Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета <адрес> задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в размере 156 руб. 90 коп., пени за период с 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1 руб. 04 коп..
В остальной части заявленных исковых требований к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год – отказать.
Реквизиты для уплаты:
ИНН получателя 4826044619,
КПП получателя 482601001,
Получатель УФК по Липецкой области (УФНС России по Липецкой области),
Номер счета получателя 03100643000000014600
Номер счета банка получателя 40102810945370000039
Наименование банка получателя Отделение Липецк Банка России
БИК банка получателя 014206212
Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования города Липецка государственную пошлину в размере 897 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Е.А. Малюженко
Мотивированное решение составлено 23.01.2023 г.