Решение по делу № 2А-2128/2022 от 31.08.2023 | Брянский районный суд (Брянская область)

Дело № 2а-253/2023

УИД 32RS0003-01-2022-001852-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года город Брянск

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Артюховой О.С.,

при секретаре судебного заседания Амбарцумян Р.А.,

с участием представителя истца – УФНС России по Брянской области – ФИО1, ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №5 по Брянской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что ФИО2 состоит на налоговом учете и является либо являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вменный доход, налога на доходы физических лиц, страховых взносов. При этом в установленные сроки она не исполнила направленные в ее адрес требования по уплате вышеназванных налогов и взносов, в связи с чем у нее образовалась по ним задолженность.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО2 задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 56392,22 руб., в том числе,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в сумме 1569,51 руб.;

пени по транспортному налогу в сумме 112,76 руб.;

транспортный налог в сумме 879,98 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 269,35 руб.;

налог на имущество физических лиц в сумме 50980 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ в сумме 23,68 руб.;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 319,14 руб.;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1848,80 руб.;

штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 389 руб.

Определением Брянского районного суда Брянской области от 7 июля 2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области).

В судебном заседании представитель административного истца - УФНС России по Брянской области - ФИО1 поддержал заявленные исковые требования в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, указывая, что согласно п. 5 ст. 12 НК РФ федеральные, региональные и местные налоги отменены в 2004 году, оплата же единого налога носит добровольный характер. Также ФИО2 полагала, что Российская Федерация является частной коммерческой организацией, ликвидированной в США 29 декабря 2017 года. Более того, по мнению ФИО2 все физические лица умерщвлены, в том числе, и физическое лицо ФИО2 Также ФИО2 обратила внимание суда на то, что после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя она не давала согласие на обработку ее персональных данных; ГБУ «Брянскоблтехинвентаризация» определило кадастровую стоимость, из которой исчислен налог на имущество, не ее помещения.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день предъявления настоящего иска) (далее – НК РФ), которой предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при принудительном взыскании сумм налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд.

Как следует из материалов дела, 24 марта 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области вынесен судебный приказ №2а-724/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 56392,22 руб.

При этом законность вынесенного мировым судьей судебного приказа не может являться предметом рассмотрения судом в рамках настоящего административного дела. Суд отмечает, что мировым судьей судебный приказ был выдан, соответственно судьей, в соответствии со ст. 123.4 КАС РФ, на стадии принятия заявления о выдаче судебного приказа, проверены обстоятельства соблюдения инспекцией порядка его направления; наличие у инспекции полномочий на его подачу.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Брянского судебного района Брянской области от 5 мая 2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 56392,22 руб. отменен в связи с потупившими от должника возражениями.

В суд административный истец обратился 27 июля 2022 года, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, административный ответчик ФИО2 является собственником нежилого здания, площадью 45,3 кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права за ФИО2 – 5 сентября 2002 года.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из приведенных положений закона следует, что НК РФ предусматривает систему гарантий соблюдения прав плательщиков налогов при реализации установленной процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций. Так, принудительное исполнение обязанности по уплате заявленных налогов может применяться только после того, как налоговым органом плательщику будут направлены уведомление и затем требование об уплате недоимок с установлением в нем срока для добровольного погашения возникшей недоимки; при этом само выявление задолженности осуществляется в рамках строго регламентированных Налоговым кодексом Российской Федерации процедур.

В материалы дела представлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении объекта с кадастровым номером № в размере 50 980 руб. Данное налоговое уведомление было направлено ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается материалами административного дела.

При этом налоговым органом в соответствии со ст. 406 НК РФ применена налоговая ставка в размере 2%, поскольку спорный объект недвижимости с кадастровым номером № включен в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 50 980 руб. и пени в размере 165,68 руб. (на недоимку в размере 50980 руб. за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года), со сроком уплаты – до 28 января 2022 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Кроме того, в связи с неисполнением ранее возникшей обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 17 июля 2021 года об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в размере 103,67 руб. (на недоимку за 2015 год в размере 1554 руб. (с учетом частичной оплаты в размере 1518 руб.) за период с 14 декабря 2018 года по 28 августа 2019 года), со сроком уплаты – до 25 августа 2021 года, что подтверждается реестром почтовых отправлений с отметкой Почты России.

Возражений относительно представленного расчета пени со стороны административного ответчика у суда не имеется.

Сведений об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц стороной административного ответчика не представлено.

При этом суд отмечает, что налоговым органом налог на имущество физических лиц в отношении объекта с кадастровым номером № исчислен из кадастровой стоимости названного объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости.

Так, по состоянию на 1 января 2020 года кадастровая стоимость здания с кадастровым номером № составляла 2549009,7 руб.

Решением Брянского областного суда от 25 мая 2020 года, вступившим в законную силу 30 июня 2020 года, удовлетворен административный иск ФИО2 об установлении кадастровой стоимости объектов недвижимости равной их рыночной стоимости. Установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № равной рыночной стоимости в размере 558041 руб. по состоянию на 1 января 2015 года. Установлено считать датой подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости 27 декабря 2019 года.

В соответствии с п. 2 ст. 403 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, являющейся предметом оспаривания.

Статьей 24.20 Федерального закона от 29 июля 1998 года N135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" установлено, что сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в государственный кадастр недвижимости, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Таким исключением являются положения абз. 5 ст. 24.20 вышеуказанного Федерального закона, согласно которому в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном ст. 24.18 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, для определения периода, в котором подлежит применению установленная судом кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Указанный вывод также следует из разъяснений, содержащихся в пункте 25 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 года N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости".

Как видно из информации, представленной ФГБУ «ФКП Росреестра» по Брянской области, установленная решением Брянского областного суда от 25 мая 2020 года кадастровая стоимость применена с 1 января 2019 года (дата подачи заявления о пересмотре кадастровой стоимости – 27 декабря 2019 года).

Сведения о кадастровой стоимости на основании решения Брянского областного суда от 25 мая 2020 года в спорный период (2020 год) в отношении здания с кадастровым номером № в сведения Единого государственного реестра недвижимости не внесены в связи с утвержденной приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 22 ноября 2019 года № кадастровой стоимостью объектов капитального строительства на территории Брянской области.

Так, приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 22 ноября 2019 года № утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов капитального строительства на территории Брянской области, в частности, для объекта с кадастровым номером № кадастровая стоимость определена в размере 2549009,7 руб.

В п. 3 приказа Управления имущественных отношений Брянской области от 22 ноября 2019 года № указано, что он вступает в силу с 1 января 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, датой начала применения кадастровой стоимости в соответствии с приказом Управления имущественных отношений Брянской области от 22 ноября 2019 года № является 1 января 2020 года.

На основании изложенного, с учетом того, что решением Брянского областного суда от 25 мая 2020 года период действия определенной судом кадастровой стоимости не указан, суд приходит к выводу, что оснований для применения кадастровой стоимости, установленной решением Брянского областного суда от 25 мая 2020 года в размере 558041 руб., не имеется для исчисления налога на имущество физических лиц в 2020 году.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 50980 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 269,35 руб.

Одновременно суд отмечает, что в случае перерасчета налога налоговым органом ФИО2 на основании п. 7 ст. 78 НК РФ не лишена права обратиться в налоговый орган с заявлением о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Также судом установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку ей с 6 декабря 2012 года на праве собственности принадлежит транспортное средство Ниссан Note, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак №

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В материалы дела представлены налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в отношении транспортного средства Ниссан Note, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак № (количество месяцев владения 12 из 12) в размере 879,98 руб. Данное налоговое уведомление было направлено ответчику заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается материалами административного дела.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 879,98 руб., со сроком уплаты – до 28 января 2022 года, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции с отметкой Почты России.

Кроме того, в связи с неисполнением ранее возникшей обязанности по уплате транспортного налога в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 112,76 руб. (на сумму недоимки в размере 880 руб. за 2017 год) за период с 2 декабря 2017 года по 23 января 2020 года), со сроком уплаты – до 23 ноября 2020 года, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции с отметкой Почты России.

Возражений относительно представленного расчета недоимки и пени со стороны административного ответчика у суда не имеется.

Сведений об уплате недоимки по транспортному налогу и пени по транспортному налогу стороной административного ответчика не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 879,98 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 112,76 руб.

В силу п. 2 ст. 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года N243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам.

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Как видно из материалов дела, ФИО2 с 21 апреля 2004 года по 5 декабря 2019 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким обозом, ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 направлено требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 722,60 руб. (на сумму страховых взносов за 2019 год в размере 27302,38 руб. за период с 12 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года), со сроком уплаты – до 23 ноября 2020 года.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 направлено требование № по состоянию на 17 июля 2021 года об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1153,31 руб. (на сумму страховых взносов за 2019 год в размере 27302,38 руб. за период с 30 июня 2020 года по 16 июля 2021 года), и об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 337,40 руб. (на сумму страховых взносов за 2018 год в размере 26 545 руб. за период с 28 января 2019 года по 14 февраля 2020 года), со сроком уплаты – до 25 августа 2021 года.

Сведений о полной уплате пени по страховым взносам стороной административного ответчика не представлено.

На основании изложенного, с учетом частичного погашения задолженности по пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пени по страховым взносам в размере 1569,51 руб.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" (статья 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик исчислил сумму налога, подлежащего уплате в размере 3744 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц ФИО2 направлено требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени на налог на доходы физических лиц в размере 23,68 руб. (на сумму недоимки в размере 3744 руб. за период с 16 июля 2019 года по 22 октября 2019 года) со сроком уплаты – до 23 ноября 2020 года.

Сведений об уплате пени по налогу на доходы физических лиц стороной административного ответчика не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пени по налогу на доходы физических лиц в размере 23,68 руб.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.29 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Как установлено судом, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №5 по Брянской области №1924 от 26 июня 2020 года ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за неправомерное уменьшение суммы исчисленного единого налога за четвертый квартал 2019 года, в связи с чем последней произведено доначисление недоимки по единому налогу в размере 1944 руб., произведено начисление пени в размере 56,62 руб., назначен штраф в размере 389 руб.

Указанное решение было направлено ФИО2 14 июля 2020 и вручено адресату 19 сентября 2020 года, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 13 июля 2020 года (отправитель Межрайонная ИФНС №5 России по Брянской области) и почтовым отправлением с идентификатором №

Вышеуказанное решение №1924 от 26 июня 2020 года в установленном законом порядке не оспорено и не отменено.

Более того, привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности не является предметом настоящего спора.

Требованием № по состоянию на 14 августа 2020 года административный истец обязал должника уплатить недоимку по единому налогу на вмененный доход в размере 1944 руб., пени в размере 70,33 руб. (на сумму недоимки в размере 1944 руб. за период с 28 января 2020 года по 13 августа 2020 года), штраф в размере 389 руб. в срок до 14 сентября 2020 года, что подтверждается реестром документов от 17 августа 2020 года с отметкой Почты России.

Также ФИО2 направлено требование № по состоянию на 17 июля 2021 года об уплате пени на единый налог в размере 94,02 руб. (на сумму единого налога в размере 1 944 руб. за период с 14 августа 2020 года по 16 июля 2021 года) со сроком уплаты – до 25 августа 2021 года, что подтверждается реестром документов с отметкой Почты России.

Кроме того, в связи с неисполнением ранее возникшей обязанности по уплате единого налога в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 30 июня 2020 года об уплате пени по единому налогу в размере 5,11 руб. (на сумму единого налога за 2017 год в размере 4 551 руб. за период с 1 октября 2018 года по 17 октября 2018 года) со сроком уплаты – до 23 ноября 2020 года, что подтверждается реестром заказной почтовой корреспонденции с отметкой Почты России.

Более того, в связи с неисполнением ранее возникшей обязанности по уплате единого налога направлено требование № по состоянию на 17 июля 2021 года об уплате пени на единый налог в размере 149,68 руб. (на сумму единого налога за четвертый квартал 2018 года в размере 4 729 руб. за период с 26 июля 2019 года по 21 июля 2020 года, за период с 4 октября 2019 года по 14 сентября 2020 года) со сроком уплаты – до 25 августа 2021 года, что подтверждается реестром документов с отметкой Почты России.

Сведений об уплате недоимки, пени, штрафа по единому налогу стороной административного ответчика не представлено.

На основании изложенного, с учетом частичной уплаты недоимки по единому налогу, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по единому налогу в размере 1848,80 руб., пени по единому налогу в размере 319,14 руб., штрафа по единому налогу в размере 389 руб.

При таких обстоятельствах заявленные УФНС по Брянской области требования о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика ФИО2 о том, что согласно п. 5 ст. 12 НК РФ отменены все федеральные, региональные и местные налоги и сборы суд находит несостоятельным, поскольку он основан на неверном толковании нормы материального права.

Также несостоятелен довод административного ответчика о том, что отсутствие ее заявления на обработку персональных данных исключает возможность удовлетворения иска налогового органа, по следующим основаниям.

Налоговые органы обязаны вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц (подп. 3 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями п. 1, 2, ст. 84 НК РФ при постановке на учет физических лиц в состав сведений об указанных лицах включаются также их персональные данные:

фамилия, имя, отчество;

дата и место рождения;

пол;

место жительства;

данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;

данные о гражданстве.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27 июля 2006 года №152-ФЗ «О персональных данных» обработка персональных данных допускается в случаях, если она необходима для исполнения полномочий федеральных органов исполнительной власти, в том числе при отсутствии согласия субъекта персональных данных на обработку его персональных данных.

Таким образом, Федеральная налоговая служба России имеет право обрабатывать персональные данные налогоплательщика без его согласия.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу подлежит в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в сумме 56392,22 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1891,77 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий О.С.Артюхова

Мотивированное решение составлено 25 сентября 2023 года