Дело № 2а-521/2025

УИД 37RS0007-01-2025-000404-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года гор. Кинешма, Ивановской области

Кинешемский городской суд Ивановской области в составе: председательствующего судьи Капустиной Е.А., при секретаре Колесниковой И.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в гор. Кинешме, Ивановской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к Я.О.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее - Административный истец, Управление, Налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к Я.О.С. (далее – Административный ответчик, Налогоплательщик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, который обосновало следующими обстоятельствами.

Согласно сведениям, полученным УФНС России по Ивановской области, за административным ответчиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

1.легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации владения - с ДД.ММ.ГГГГ по наст. время;

2.легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации владения - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

3. легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации владения - с ДД.ММ.ГГГГ по наст. время.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, статьями 357, 388, 400, главами 28, 31, 32 НК РФ, лицо обладающее на праве собственности соответствующими объектами налогообложения, признается плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога н имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц установлен положениями НК PФ с 2014 года не позднее 1 октября года, следующего за истекшим годом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адре налогоплательщиков налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес Я.О.С. направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2014 год транспортный налог в размере 1606,00 руб. (реестр отправки предоставить невозможно, так как в соответствии с Приказом ФНС Росси от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процесс деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственны организаций, с указанием сроков их хранения», срок хранения реестров почтовой корреспонденции 4 года).

В установленный законодательством срок налог не уплачен.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1746,73 руб. (реестр отправки предоставит невозможно, так как в соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021г. №ЕД-7-10/952@ «Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения», срок хранения реестров почтовой корреспонденции 4 года).

В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскани подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ, заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено мировому судье на позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки заявление не было подано.

До настоящего времени указанное требование не исполнено.

Обратили внимание суда на то, что при формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава в автоматическом режиме была исключена задолженность в целях соблюдения положений подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ по следующим недоимкам в «просроченную»: транспортный налог с физических лиц, налог за 2014 год в сумме 1606,00 руб.

После получения судебного решения по данному вопросу и вступления его в законную силу налоговым органом в случае признания задолженности невозможной к взысканию в связи с пропуском срока, данная задолженность будет списана в соответствии со статьей 59 НК РФ, а в случае удовлетворения исковых требований по судебному решению будут приняты меры принудительного взыскания в соответствии с действующим законодательством. При этом, задолженность будет восстановлена в совокупном отрицательном сальдо ЕНС.

Согласно п. 5 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В связи с чем, налоговый орган вправе обратиться в судебные органы за восстановлением сроков взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ.

На момент подачи настоящего административного искового заявления пропущен процессуальный срок обращения за принудительным взысканием, но пропуск обусловлен следующими уважительными причинами.

В Управлении Федеральной налоговой службы по Ивановской области в соответствии с приказом ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/617 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области» проведены организационно-штатные мероприятия по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области.

ИФНС России по г. Иваново, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области, Межрайонная ИФНС России № по Ивановской области реорганизованы с ДД.ММ.ГГГГ путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области.

Меры по взысканию задолженности с физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ осуществляются Управлением Федеральной налоговой службы по Ивановской области (отдел урегулирования задолженности физических лиц УФНС России по Ивановской области, расположенный по адресу: <...>).

01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральной налоговой службой в рамках проводимых мероприятий по внедрению Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.12.2022 по 01.03.2023 на всей территории Российской Федерации осуществлялись мероприятия по внедрению ЕНС и конвертации данных из Карточек расчета с бюджетом (далее - КРСБ) на ЕНС налогоплательщиков, а также актуализация остатка по САЛЬДО по состоянию на 01.01.2023, проведение зачета имеющихся переплат в счет имеющихся недоимок и конвертация мер взыскания после уточнения имеющихся задолженностей.

В период, предшествующий реорганизационным мероприятиям, у Инспекции отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме в сроки, установленные законом для принудительного взыскания в судебном порядке, в связи с оформлением большого объема претензионно-искового материала к налогоплательщикам, не уплачивающим налоги в установленные законодательством РФ сроки, а также, в связи с изменениями законодательства о страховых взносах, с возложением соответствующей обязанности по их взиманию на налоговые органы с 2017 года, повлекшие увеличение соответствующей нагрузки на налоговые органы.

Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо. Для этого ФНС России был создан специальный сервис, который рассматривает такие обращения в особом порядке в течение 24 часов.

Кроме того, налогоплательщики не лишены права на проведение сверки с налоговым органом с целью уточнения актуального отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, считают, что Налоговый орган неоднократно информировал налогоплательщика об обязанности уплаты возникшей задолженности.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 17, ч.3 ст.22, ч.1 ст. 182, ст. 286, 287, 290-293, ч. 3 ст. 353 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области, просит суд:

1. Восстановить пропущенный процессуальный срок для взыскания недоимки по транспортному налогу физических лиц - задолженность за 2014 год в размере 1606,00 руб.

на общую сумму 1606,00 рублей;

2. Взыскать с Я.О.С., ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации: <адрес>, недоимку по: транспортному налогу физических лиц - задолженность за 2014 год, в размере 1606,00 руб., а всего на общую сумму 1606,00 рублей;

3. Расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не прибыл, о судебном заседании извещен правильно. Ходатайств, заявлений в адрес суда не направлено. В административном исковом заявлении содержится ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Я.О.С. в суд не прибыл, судебная корреспонденция, направленная Я.О.С. по месту регистрации, вернулась в суд с отметкой «по истечении срока хранения».

Суд, руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела без участия сторон и их представителей.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В связи с этим, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 указанной статьи объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (в редакции в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ на момент возникновения правоотношений).

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктов 1 и 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как усматривается из материалов административного дела, по состоянию на 2014 – 2015 год административный ответчик был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик Я.О.С. в собственности имеет следующие объекты налогообложения:

1.легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации владения - с ДД.ММ.ГГГГ по наст. время;

2.легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации владения - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

3. легковой автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации владения - с ДД.ММ.ГГГГ по наст. время.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате Я.О.С. транспортного налога за 2014 год в размере 1606 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 16 рублей, а всего – 1622 рубля, которые следовало уплатить до ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, доказательств направления данного уведомления в адрес Налогоплательщика, Налоговым органом не представлено.

Также, из материалов дела следует, что Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было сформировано требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которого усматривается, что за Я.О.С. числится задолженность, в том числе, по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в размере 1606 рублей.

Доказательств направления указанного требования Я.О.С., в материалах административного дела не имеется.

Сведений о том, что Налоговым органом предпринимались действия, направленные на взыскание вышеуказанной недоимки с Я.О.С., административным истцом не представлено.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (здесь и далее в редакции на момент возникновения указанных в иске правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ, заявление о вынесении судебного приказа должно быть направлено мировому судье на позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законом сроки заявление не было подано.

С административным исковым заявлением Налоговый орган обратился в суд лишь 03.02.2025, то есть, по истечении более пяти лет и шести месяцев после образования указанной налоговой недоимки в размере менее 3000 рублей; что объективно свидетельствует о нарушении УФНС по Ивановской области установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд.

Между тем, при обращении в суд с настоящим иском административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на его подачу; в котором в качестве уважительных причин пропуска процессуального срока указано: проведение организационно – штатных мероприятий по модернизации организационной структуры налоговых органов Ивановской области; изменением налогового законодательства Российской Федерации; при этом, иные принудительные меры по взысканию налога не поименованы.

Рассматривая заявленное ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения административным истцом, суд приходит к следующему.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 N 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом, суд учитывает, что сведениями о неисполнении Я.О.С. обязанности по уплате транспортного налога административный истец располагал в период с 2015 года. Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусматривается возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, в том числе предусматривается возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи заявления.

По смыслу закона, под уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд следует понимать чрезвычайные, объективно непредотвратимые обстоятельства и другие непредвиденные, непреодолимые препятствия, находящиеся вне контроля лица, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанности, вытекающей из предписаний статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Таких обстоятельств по настоящему делу не установлено, стороной административного истца не представлено.

Доводы административного истца об уважительности причин пропуска срока для подачи административного иска своего подтверждения в ходе рассмотрения дела не нашли.

Учитывая изложенное, суд считает, что ходатайство о восстановлении срока для подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском, Налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, пропущен налоговым органом без уважительных причин. Таким образом, суд считает причины пропуска срока для обращения в суд неуважительными.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, учитывая, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска Управления ФНС России по Ивановской области к Я.О.С.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Налогового органа удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 173 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Управлению Федеральной налоговой службы по Ивановской области в удовлетворении административных исковых требований к Я.О.С. о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год (а всего в общем размере 1606, 00 рублей) - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Кинешемский городской суд Ивановской области суд втечение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Капустина Е.А.

Решение в окончательной форме принято 12 марта 2025 года.