Решение по делу № 2А-473/2025 от 13.10.2025 | Уваровский районный суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0027-01-2025-000505-59

Дело № 2а-473/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Уварово

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сурмалян И.Д.,

при секретаре Катышевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее – УФНС по Тамбовской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: <данные изъяты>

Налоговым органом налогоплательщику начислен транспортный налог за 2023 год за автомобили <данные изъяты>, мощностью 98 л.с. в сумме 13 665 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 156987793. До настоящего времени транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Ранее налогоплательщику производилось начисление транспортного налога за 2017 год в сумме 10 040 руб., за 2018 год в сумме 12 847 руб., за 2019 год в сумме 13 665 руб., за 2020 год в сумме 13 665 руб., за 2021 год в сумме 13 665 руб., за 2022 год в сумме 13 665 руб.

В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2017- 2022 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района вынесены судебные приказы от 16.03.2020 № 2а-470/2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год, от 12.08.2021 № 2а-1459/2021 о взыскании транспортного налога за 2019 год, от 24.02.2022 № 2а-601/2022 о взыскании транспортного налога за 2020 год, от 17.05.2024 № 2а-1365/2024 взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы и направлены для взыскания в органы ФССП.

Кроме того, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год УФНС России по Тамбовской области обратилось в Уваровский районный суд. Решением от 23.03.2020 по делу № 2а-76/2020 задолженность взыскана, исполнительный лист ФС №.

Также, ФИО1 является собственником 0,50 долей жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом плательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 261 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, административный ответчик с 16.08.2016 года является собственником 0,50 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 745 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные законодательством сроки налог на имущество за 2017 год и земельный налог за 2017 год в полном размере уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Уваровский районный суд Тамбовской области. Решением от 23.03.2020 по делу №2а-76/2020 задолженность взыскана, выдан исполнительный лист ФС №.

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 78553 руб. За период с 01.01.2023 по 06.02.2025 произошло изменение сальдо ЕНС.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 15 247,42 руб. за период с 10.04.2024 по 06.02.2025. До настоящего времени пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, налогоплательщиком не уплачены. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 63977 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023.

В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 07.04.2024 № 24133 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

На основании заявления выдан судебный приказ от 04.03.2025 №2а- 448/2025 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от 17.03.2025 судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

УФНС России по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым платежам в сумме 28 912,42 руб., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 13665 руб.; пени в сумме 15 247,42 руб. за период с 10.04.2024 по 06.02.2025.

Протокольным определением от 22.07.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен судебный пристав-исполнитель ОСП по Уваровскому и Мучкапскому районам УФССП России по Тамбовской области ФИО2

В судебное заседание участвующие в деле лица не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.п. 1,2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

В соответствии со ст.362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу ч.1 ст.389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ставки земельного налога на территории города Уварово Тамбовской области определены Решением Уваровского городского Совета народных депутатов Тамбовской области от 27.11.2014 № 560 «Об установлении на территории города Уварово земельного налога».

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля легкового <данные изъяты> (т.1 л.д.112-122).

Также, ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; а также земельного участка с кадастровым номером №; расположенного по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению № 156987793 от 13.07.2024 налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за автомобили <данные изъяты> год в сумме 13665 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2024. Данное налоговое уведомление было получено ФИО1 09.09.2024 (т.1 л.д. 25, 47).

До настоящего времени транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.

Также, налоговым органом ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2017 год в сумме 10040 руб., за 2018 год в сумме 12847 руб., за 2019 год в сумме 13665 руб., за 2020 год в сумме 13665 руб., за 2021 год в сумме 13665 руб., за 2022 год в сумме 13665 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 261 руб.; земельного налога за 2017 год в сумме 745 руб., отраженный в налоговых уведомлениях № 2885555 от 23.06.2018 по сроку уплаты 03.12.2018, №12745501 от 04.07.2019 по сроку уплаты 02.12.2019, №17461413 от 03.08.2020, № 13678536 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021, № 25459200 от 01.09.2022 по сроку уплаты 01.12.2022, № 72798450 от 29.07.2023 по сроку уплаты 01.12.2023 (т.1 л.д. 19, 21, 23, 27, 30, 86).

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 23.03.2020 по делу № 2а-76/2020 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 10040 руб. и пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 144,16 руб.; в доход бюджета муниципального образования г.Уварово Тамбовской области - задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 745 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 года 10,70 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 261 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года в сумме 3,75 руб.

22.07.2020 на основании вышеуказанного решения было возбуждено исполнительное производство №-ИП (исполнительный лист от 17.06.2020 № №), которое вошло в состав сводного исполнительного производства №-ИП, (приостановлено ДД.ММ.ГГГГ по причине розыска должника-гражданина) (т.2 л.д.37-40).

Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от 16.03.2020 № 2а-470/2020 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 12847 руб., налога на имущество физических лиц в размере 261 руб., пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 0,96 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 2,72 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области от 12.08.2021 № 2а-1459/2021 постановлено взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2019 год в размере 13655 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 03.02.2021 в размере 1793,08 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 30.06.2020 в размере 115,70 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 30.06.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Уваровского района Тамбовской области от 24.02.2022 №2а-601/2022 с ФИО1 взыскано: транспортный налог за 2020 год в сумме 17445 руб., земельный налог за 2020 год в размере 513 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год; пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 61,06 руб., пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,80 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,91 руб.

В связи с наличием задолженности налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование №63977 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023 на сумму налоговой задолженности в размере 71227 руб., из которых: по налогу на имущество физических лиц 1049, 00 руб., по транспортному налогу 67662,00 руб., по земельному налогу 2516,00 руб., а также пени на сумму 12524,53 руб. (т.1 л.д. 32,36).

Следует отметить, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Так, в требовании №63977 от 09.07.2023 указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неисполнением требования №63977 от 09.07.2023, налоговым органом принято решение от 07.04.2024 №24133 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 107341,22 руб.

Решением Уваровского районного суда Тамбовской области от 28.05.2025 года по делу № 2а-80/2025 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 45998,49 руб., из них: транспортный налог за 2021 год в сумме 13665 руб., за 2022 год в сумме 13665 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 18668,49 руб., из которых 6416,2 руб. до 01.01.2023 и 12252,29 руб. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо в размере 78553 руб. За период с 01.01.2023 по 06.02.2025 произошло изменение сальдо ЕНС: 02.12.2024 начислен транспортный налог в размере 13665 руб.

В связи с неисполнением требования №63977 от 09.07.2023 и возникновением после предыдущего обращения в суд новой задолженности в размере, превышающем 10000 рублей, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. На основании заявления налогового органа, 15.07.2024 мировым судьей судебного участка №2 Уваровского района и г. Уварово Тамбовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год в размере 29009,16 руб. из них: по налогам за 2023 год по пени в размере 15344,16 руб. (т.2 л.д.32). Определением мирового судьи от 17.03.2025 названный судебный приказ был отменен (т.2 л.д.28).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных в налоговом уведомлении налогов, налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 63977 от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023 (т.1 л.д. 32).

До настоящего времени данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Поскольку требование в указанный срок административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением мирового судьи от 17.03.2025 судебный приказ от 04.03.2025 № 2а-448/2025 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Расчеты задолженности по транспортному налогу, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 28912,42 руб., представленные административным истцом, арифметически верны, не вызывают сомнений у суда и административным ответчиком не оспорены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам в полном объеме, суду административным ответчиком ФИО1 суду не предоставлены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 28912,42 руб., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 13665 руб.; пени в сумме 15 247,42 руб. за период с 10.04.2024 по 06.02.2025.

Согласно ч.1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между положениями части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 28912,42 руб., из которых транспортный налог за 2023 год в сумме 13665 руб.; пени в сумме 15247,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России); №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования - городской округ <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Уваровский районный суд.

Судья Сурмалян И.Д.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 октября 2025 года

Судья Сурмалян И.Д.