Дело № 2а-767/2025
УИД 62RS0001-01-2025-000021-76
Решение
Именем Российской Федерации
26 февраля 2025 года г. Рязань
Московский районный суд г. Рязани в составе:
председательствующего судьи Сидорова А.А.,
при секретаре судебного заседания Торчковой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней,
установил:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платёж в сумме 14724,09 руб., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1228 руб.,
- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 7922 руб.,
- пени в размере 5574,09 руб.
Административный истец в административном иске просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала административный иск в части транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, а также в части всех пеней, начисленных на недоимки по этим налогам. В части пеней на иные недоимки административный иск не признала.
Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.
Административный истец является государственным органом, специализирующимся на расчёте и взыскании налогов, имеет штат соответствующих сотрудников, у представителя административного истца имеется высшее юридическое образование, в административном иске он просит рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства и в отсутствие представителя УФНС России по Рязанской области, из чего суд делает вывод, что административным истцом к административному иску приложены все имеющиеся в его распоряжении документы, которыми он может подтвердить заявленные административные исковые требования, а также даны все расчёты и пояснения, которые он (административный истец) считает необходимыми и достаточными для удовлетворения его административного иска.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Кодекса, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.
Согласно части 2 статьи 4 Закона N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 данной статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.
Из буквального толкования ст. 75 НК РФ пеня начисляется только на недоимку по налогам, сборам, страховым взносам и не должна начисляться на недоимку по пени, иное толкование ухудшает положение налогоплательщика, что недопустимо.
Налоговое законодательство не предоставляет возможности налоговому органу путем повторного направления требования об уплате налогов принудительно взыскать налоги, для которых на 31.12.2022 истек срок их взыскания, и отсутствуют основания для восстановления данного срока. Иное означало бы ухудшение положения налогоплательщика, что недопустимо и противоречит положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 2 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 N 422-О, проанализировав положения ст. 45, п. 2 ст. 48, ст. 52, п. 5 ст. 75 НК РФ, указал, что названные нормы не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Это связано с тем, что пени носят акцессорный характер и не могут взыскиваться, если обязанность по уплате налога отсутствует или сроки на его принудительное взыскание истекли. Таким образом, пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия инспекцией мер к принудительному взысканию налога.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Ставки по налогу на имущество физических лиц на территории г. Рязани установлены Решением Рязанской городской Думы от 27 ноября 2014 г. N 401-II "Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц".
В соответствии со ст. 1 Закона Рязанской области от 30 октября 2014 г. N 65-ОЗ единая дата начала применения на территории Рязанской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2015 года.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств признаётся место жительства (место пребывания) физического лица, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
Ставки транспортного налога установлены Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области».
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлась собственником следующего объекта недвижимости:
- квартира по адресу: <адрес> доля в праве ?, кадастровый номер №, дата регистрации права 04.05.2005, дата утраты права 05.04.2022.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:
с 20.10.2015 – легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: № (до 10.02.2024 номер был №), мощность двигателя <данные изъяты> л.с.,
с 26.09.2018 – легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: № (№), мощность двигателя <данные изъяты> л.с..
Налоговым органом к административному исковому заявлению приложены следующие налоговые уведомления:
налоговое уведомление № 61531058 от 24.07.2023, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2023, транспортный налог в размере 3961 руб., налог на имущество физических лиц в размере 265 руб., а именно:
транспортный налог за 2022 год за легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. в размере 970 руб.,
транспортный налог за 2022 год за легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. в размере 2991 руб.,
налог на имущество за 2022 год за ? долю квартиры с кадастровым номером № в размере 265 руб.;
налоговое уведомление № 7206770 от 01.09.2022, в котором было указано, что ФИО1 необходимо уплатить не позднее 01.12.2022, транспортный налог в размере 3961 руб., налог на имущество физических лиц в размере 963 руб., а именно:
транспортный налог за 2021 год за легковой автомобиль <данные изъяты> год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. в размере 970 руб.,
транспортный налог за 2020 год за легковой автомобиль <данные изъяты>, год выпуска <данные изъяты>, г.р.з.: №, мощность двигателя <данные изъяты> л.с. в размере 2991 руб.,
налог на имущество за 2021 год за ? долю квартиры с кадастровым номером № в размере 963 руб.
Налоговым органом к административному исковому заявлению было приложено следующее требование:
требование № 20586 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором были указаны недоимки: по транспортному налогу в размере 10420 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1839 руб., пени на недоимку в размере 3 792, 95 руб. Уплатить недоимки предлагалось в срок до 28.11.2023. Сумма налогов и пени по требованию составляет 16051,95 руб.
23.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 судебного района Московского районного суда г. Рязани с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 14724,09 руб..
30.05.2024 мировым судьёй был вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени на сумму 14724,09 руб.
25.06.2024 мировым судьёй было вынесено определение об отмене судебного приказа № № ввиду поступившего заявления от ФИО1
25.12.2024 налоговый орган обратился в Московский районный суд г. Рязани с настоящим административным иском.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала административный иск в части транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, а также в части пеней, начисленных на недоимки по этим налогам. В части пеней на иные недоимки административный иск не признала.
Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Суд полагает возможным принять признание административного иска в части.
При таких обстоятельствах административные исковые требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1228 руб., транспортного налога за 2021-2022 годы в размере 7922 руб. (общая сумма налогов – 9150 руб.) подлежат удовлетворению.
В части пеней суд приходит к следующему.
На недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 963 руб. налоговым органом за период 02.12.2022-31.12.2022 начислены пени в сумме 7,22 руб.
На недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3961 руб. налоговым органом за период 02.12.2022-31.12.2022 начислены пени в сумме 29,71 руб.
Расчет вышеуказанных сумм пеней проверен судом и признан правильным. Указанные суммы пеней подлежат взысканию.
Определением от 13.01.2025 о принятии административного иска к производству на административного ответчика возлагалась обязанность доказать принятие мер для принудительного взыскания недоимки по налогам, взносам, за неуплату которых начислены пени (направление требования, обращение с заявлением о выдаче судебного приказа либо с исковым заявлением, выдача судебного приказа или вынесение решения о взыскании недоимки).
Также протокольным определением от 05.02.2025 суд
постановил:
«Обязать административного истца УФНС России по Рязанской области в срок до 21.02.2025 представить все судебные акты (с отметками о вступлении в силу), которыми ранее взыскивались задолженности по налогам и пени с административного ответчика, а также сведения об исполнении/неисполнении таких актов». Соответствующий запрос был направлен в УФНС России по Рязанской области.
В ответ на данный запрос административным истцом был представлен только судебный приказ № № от 01.08.2022.
Судом также самостоятельно был запрошен и получен судебный приказ № № от 11.06.2020.
Оснований для взыскания пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2016-2020 годы, по налогу имущество физических лиц за 2017-2020 годы, не имеется, поскольку отсутствуют вступившие в силу и не отмененные судебные акты, которыми эти недоимки были бы взысканы.
В частности, судебный приказ № № от 11.06.2020, которым были взысканы недоимки за 2018 год, отменен определением мирового судьи от 26.06.2020. Судебный приказ № № от 01.08.2022, которым были взысканы недоимки за 2018, 2019, 2020 годы, отменен определением мирового судьи от 25.06.2024. Сведений о наличии ещё каких-либо судебных приказов или судебных решений налоговый орган суду не предоставил.
Кроме того, согласно постановлению об окончании исполнительного производства от 05.10.2022 взысканная судебным приказом № от 01.08.2022 сумма налогов и пени 10 409,78 руб. уплачена в полном объёме, исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением.
Таким образом, недоимка для начисления пеней на 01.01.2023 составит: 4924 руб. (налоги за 2021 год).
С 12.04.2023 совокупная обязанность уменьшена на 380 руб. в связи с уплатой.
С 02.12.2023 к недоимке для начисления пеней прибавились налоги за 2022 год в сумме 4226 руб.
Расчет пеней за период 01.01.2023 – 09.04.2024:
01.01.2023-11.04.2023 (101 день): 4924 / 100 х 7,5 / 300 х 101 = 124,33 руб.
12.04.2023-23.07.2023 (103 дня): 4544 / 100 х 7,5 / 300 х 103 = 117 руб.
24.07.2023-14.08.2023 (22 дня): 4544 / 100 х 8,5 / 300 х 22 = 28,32 руб.
15.08.2023-17.09.2023 (34 дня): 4544 / 100 х 12 / 300 х 34 = 61,80 руб.
18.09.2023-29.10.2023 (42 дня): 4544 / 100 х 13 / 300 х 42 = 82,70 руб.
30.10.2023-01.12.2023 (33 дня): 4544 / 100 х 15 / 300 х 33 = 74,98 руб.
02.12.2023-17.12.2023 (16 дней): 8770 / 100 х 15 / 300 х 16 = 70,16 руб.
18.12.2023-09.04.2024 (114 дней): 8770 / 100 х 16 / 300 х 114 = 533,22 руб.
Итого пеней за период 01.01.2023 – 09.04.2024: 1092,51 руб.
Итого сумма пеней за период 02.12.2022-09.04.2024, подлежащая взысканию: 7,22 руб. + 29,71 руб. + 1092,51 руб. = 1129,44 руб.
Общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию: 9150 руб. + 1129,44 руб. = 10 279,44 руб.
Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Согласно подп. 8 пункта 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Таким образом, и законодательство об административном судопроизводстве, и налоговое законодательство прямо и недвусмысленно предусматривают взыскание госпошлины, которая относится к судебным расходам, с административного ответчика при частичном удовлетворении административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований. Вышеупомянутые положения законодательства исключают взыскание с административного ответчика госпошлины в полном объёме при частичном удовлетворении административного иска, поскольку и в Налоговом кодексе РФ и в Кодексе административного судопроизводства РФ указано на пропорциональное распределение.
Согласно подп. 1 пункта 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.
Административным истцом заявлялась сумма ко взысканию 14 724,09 руб.
Суд пришел к выводу о необходимости взыскания 10 279,44 руб.
Расчет госпошлины: 4000 / 14 724,09 х 10 279,44 = 2793 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (ИНН №, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>) удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 единый налоговый платёж в размере 10 279 рубля 44 копейки, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 7922 рублей,
- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1228 рублей,
- пени, начисленные за период 02.12.2022-09.04.2024, в размере 1129 рублей 44 копейки.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 000 рубля.
Реквизиты для оплаты единого налогового платежа:
Счет получателя (поле 15) 40102810445370000059
№ казначейского счета (поле 17) 03100643000000018500
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г Тула
БИК 017003983
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
КБК 18201061201010000510
УИН 18206234230063144965
Реквизиты для оплаты государственной пошлины указаны на сайте суда.
Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья: подпись
Копия верна: судья Сидоров А.А.
В окончательной форме решение изготовлено 26 февраля 2025 года.