Дело № 2а-155/2025

УИД: 18RS0029-01-2025-000234-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июля 2025 года с. Красногорское, Удмуртская Республика

Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего – судьи Вальдеса А.С.,

при секретаре Невоструевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени,

установил:

Административный истец – Управление ФНС России по Удмуртской Республике, обратилось в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, пени.

ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: жилой дом, кадастровый №, адрес: <адрес>; легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; земельный участок, кадастровый №, адрес: <адрес>, <адрес>.

1) Налоговым органом начислена сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма транспортного налога в размере 2898,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом количества месяцев владения т/с, льготы по налогу). Сумма земельного налога в размере 81,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком, льготы по налогу). Сумма налога на имущество физических лиц в размере 4,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения, льготы по налогу). Сумма исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

2) Налоговым органом начислена сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год в налоговом уведомлении № 86110330 от 24.07.2023 года, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 18.09.2023 года. Сумма транспортного налога в размере 3161,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом количества месяцев владения т/с). Сумма земельного налога в размере 89,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком). Сумма налога на имущество физических лиц в размере 6,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения). Сумма исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

3) Налоговым органом начислена сумма транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год в налоговом уведомлении № 152900085 от 19.07.2024 года, направленном в адрес налогоплательщика согласно почтовому реестру от 19.09.2024 года. Сумма транспортного налога в размере 3161,00 руб., исчислена, исходя из расчета: мощность двигателя x ставка налога (с учетом количества месяцев владения т/с). Сумма земельного налога в размере 98,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения земельным участком). Сумма налога на имущество физических лиц в размере 7,00 руб. исчислена, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка x ставка налога (с учетом доли в праве, количества месяцев владения). Сумма исчисленного транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по транспортному налогу, подлежащая взысканию в размере 9220,00 руб., по земельному налогу в размере 268,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 17,00 руб.

Кроме того, за неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за период с 2014 года по 2023 год в сумме 3006,08 руб., земельному налогу за период с 2014 года по 2023 год в сумме 65,51 руб., налогу на имущество физических лиц за период 2015 года по 2023 год в сумме 3,64 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требования об уплате налога № 57132 от 05.11.2015 года со сроком уплаты до 27.01.2016 года, № 15416 от 18.12.2016 года со сроком исполнения до 10.02.2017 года, № 11728 от 15.12.2017 года со сроком исполнения до 19.02.2018 года, № 38447 от 21.12.2021 года со сроком исполнения до 15.02.2022 года с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока ее уплаты в добровольном порядке. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности.

С 01.01.2023 года в статье 48 НК РФ отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате. Кроме того, с 01.01.2023 года утратила силу статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненных требований об уплате.

В связи с неисполнением требования об уплате налога в установленный срок налоговым органом на основании пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей судебного участка Красногорского района Удмуртской Республики вынесен судебный приказ от 04.03.2025 года № 2А-130/2025. В связи с поступлением возражений на судебный приказ вынесено определение от 13.03.2025 года по делу № 2А-130/2025 об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 12580,23 руб., в том числе по налогам в сумме 9505,00 руб., пени по налогам в сумме 3075,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Удмуртской Республике, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, явка административного истца не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик – ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по месту его регистрации, направил в суд письменное заявление, указав, что административные исковые требования признает в полном объеме, последствия признания иска ему понятны.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, пеней является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о сумме задолженности с указанием налогов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных доказательств усматривается, что административный ответчик состоит на налоговом учете в налоговом органе, в его собственности имелось имущество, являющееся предметом налогообложения по земельному налогу и по транспортному налогу, сведения о которых переданы соответствующему территориальному налоговому органу (административному истцу) органами регистрации.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Статей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса (ч. 1). Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (ч. 3).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая база в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки: за 2021-2023 годы в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 29 руб.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности в 2021, 2022, 2023 году легковым автомобилем <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 109 л.с., имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 9220 руб. (2898 руб. + 3161 руб. + 3161 руб.):

109 л.с. х 29 руб. (налоговая ставка) х 12/12 – 263руб. (налоговая льгота) = 2898 руб.;

109 л.с. х 29 руб. (налоговая ставка) х 12/12= 3161 руб.;

109 л.с. х 29 руб. (налоговая ставка) х 12/12 =3161 руб.

По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по транспортному налогу, предъявляемая к взысканию административным истцом, в размере 9220,00 руб.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. На основании п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

ФИО1 в 2021-2023 годах на праве собственности принадлежал следующий земельный участок: 1) кадастровый №, адрес: <адрес> <адрес>.

Общая сумма исчисленного земельного налога за 2021-2023 годы составляет: 81 руб.+89 руб. + 98 руб. = 268 руб.

С учетом частичной уплаты суммы земельного налога, по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу в размере 268,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: жилой дом по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, доля в праве – 1/5, исходя из расчета: 36265 руб. (кадастровая стоимость земельного участка) x 0,10% (ставка налога) (с учетом доли в праве – 1/5, количества месяцев владения земельным участком – 12).

Общая сумма исчисленного земельного налога за 2021-2023 годы составляет: 4 руб. + 6 руб. + 7 руб. = 17 руб.

Сумма исчисленного налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы налогоплательщиком в срок, предусмотренный законодательством, в полном объеме не уплачена.

Кроме того, по состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате пени, начисленной на задолженность по налогам.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату в срок, предусмотренный законодательством, сумм налогов и сборов на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу в сумме 3006,08 руб., по земельному налогу в сумме 65,51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3,64 руб.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке административного искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в судебный участок <адрес> Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка <адрес> Удмуртской Республики был выдан судебный приказ по делу №А-130/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с налогоплательщика, определением мирового судьи судебного участка <адрес> Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №А-130/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

С настоящим административным иском административный истец обратился в Юкаменский районный суд Удмуртской Республики ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ.

Следовательно, с учетом п. 2 и п. 5 ст. 6.1, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Согласно ч. 3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 признал административные исковые требования в полном объеме. Признание иска административным ответчиком выражено в письменном заявлении, в котором имеется его подпись и которое приобщено к материалам дела.

Таким образом, суд считает необходимым административные исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить полностью.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составляет 4000 руб.

Согласно положениям ч. 1 ст. 114 КАС РФ и абз. 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1 в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему по адресу: <адрес>, <адрес> (ИНН № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, задолженность по налогам в общем размере 9505 (девять тысяч пятьсот пять) рублей 00 коп., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 17,00 руб., по транспортному налогу в размере 9220,00 руб., по земельному налогу в размере 268,00 руб., и пени в общем размере 3075 (три тысячи семьдесят пять) рублей 23 коп., и перечислить на р/с № в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта – №, номер счёта №), ИНН № КПП № Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК №.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Удмуртской Республики через Юкаменский районный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 июля 2025 года.

Судья А.С. Вальдес