Решение по делу № 2А-5463/2023 от 27.12.2023 - о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество, земельного налога.

УИД 66RS0006-01-2023-005355-26

Дело № 2а-5463/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 декабря 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество, земельного налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 4713,05 руб., за 2020 год в размере 2952,22 руб., пени (доначислено) в размере 121,44 руб., 165,95 руб., 180, 18 руб., 312,45 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 1105,30 руб., за 2020 год в размере 766,62 руб., пени (доначислено) в размере 23,37 руб., 32,55 руб., 35,34 руб., 64,56 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7,99 руб., за 2018 год в размере 24,93 руб.;

- по пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1,33 руб., за 2017 год в размере 95,57 руб., за 2018 год в размере 23,86 руб., пени (доначислено) в размере 0,86 руб., 0,86 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 спорный период являлась плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязанность по уплате которых за 2014, 2017, 2019, 2020 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, заказной корреспонденцией. Административным истцом определение получено, административному ответчику ФИО1 определение направлено по адресу регистрации, почтовое отправление возвращено в суд по истечении срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также устанавливает размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действовавшим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 № 14/3 установлены налоговые ставки в отношении земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «город Екатеринбург»: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что ФИО1 с 03.06.2010 по 07.12.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 14-17).

Выписками из Единого государственного реестра недвижимости от 06.10.2023 подтверждается, что ФИО1 имеет в собственности недвижимое имущество: комнату, расположенную по адресу: < адрес >, общей площадью 10,9 кв.м., кадастровый < № >, с 29.08.2017; комнату, расположенную по адресу: < адрес >, общей площадью 11,6 кв.м., кадастровый < № >, с 29.08.2017 (л.д. 51-61).

Также ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: < адрес >, площадью 964 к.м в размере 1/27 доли, кадастровый < № > с 06.07.2012 (л.д. 51-61).

Соответственно, ФИО1 является также плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

< № > от 09.05.2015 об уплате земельного налога за 2014 год (л.д. 18-19);

< № > от 03.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 и 2017 года, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 года (л.д. 20-21);

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

< № > от 21.03.2022 об уплате в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц 32,92 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога 1,72 руб., 1,3 руб., 119,43 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС 790,63 руб., 7665,27 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС 27,35 руб., 1871,92 руб., 158,31 руб.; установлен срок для добровольной уплаты до 29.04.2022 (л.д. 22-25).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения 10.06.2022 налогового органа к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 13.06.2023 судебный приказ от 10.06.2022 по делу № 2а-1457/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным требованиям отменен.

На основании этого, МИФНС № 32 по Свердловской области 26.06.2023 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом порядок и срок обращения в суд с административным исковым заявлением соблюден.

В соответствии с представленным административным истцом расчетом сумм пени, ФИО1 имеет задолженность по пени:

за несвоевременную уплату страховых взносов:

- на ОПС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 21.03.2022 в размере 4713,05 руб., за 2020 год за период с 27.01.2021 по 21.03.2022 в размере 2952,22 руб., доначислено пени по сроку уплаты до 01.02.2018 в размере 132,05 руб. (текущая задолженность составляет 121,44 руб.), по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 165,95 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 180,18 руб., по сроку уплаты 01.02.2019 в размере 312,45 руб.;

- на ОМС за 2019 год за период с 11.01.2020 по 21.03.2022 в размере 1105,30 руб., за 2020 год за период с 27.01.2021 по 21.03.2022 в размере 766,62 руб., доначислено пени по сроку уплаты до 01.02.2018 в размере 25,86 руб. (текущая задолженность 23,37 руб.), по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 32,55 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 35,34 руб., по сроку уплаты до 01.02.2019 в размере 64,56 руб.;

за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:

- за 2017 год за период с 12.02.2020 по 21.03.2022 в размере 7,99 руб., за 2018 год за период с 12.02.2020 по 21.03.2022 в размере 24,93 руб.,

за несвоевременную уплату земельного налога:

- за 2014 год за период с 26.08.2016 по 21.03.2022 в размере 1,43 руб. (текущий остаток задолженности 1,33 руб.), за 2017 год за период с 12.02.2020 по 21.03.2022 в размере 95,57 руб., за 2018 год за период с 12.02.2020 по 21.03.2022 в размере 23,86 руб., доначислено пени за период с 01.11.2015 по 01.11.2015 в размере 0,86 руб., за период с 30.11.2015 по 01.12.2015 в размере 0,86 руб.

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (либо взыскана) основная задолженность (недоимка), на которую начислена такая пени.

В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, илилица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Вступившим в законную силу решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 30.10.2023 по административному делу № 2а-5318/2023 постановлено взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 27 963 руб., пени в размере 55,04 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 12,91 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 30 354,58 руб., пени в размере 146,21 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 7 882,39 руб., пени в размере 37,97 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 52 руб., пени в размере 0,77 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 162 руб., пени в размере 2,38 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 621 руб., пени в размере 9,11 руб.; по земельному налогу за 2018 год в размере 155 руб., пени в размере 2,28 руб.

07.10.2016 налогоплательщиком добровольно уплачена задолженность по земельному налогу за 2014 год, что подтверждается выпиской из программного комплекса «АИС Налог-3».

Таким образом налоговым органом доказано взыскание недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019, 2020 года; по страховым взносам на ОМС за 2019 год, 2020 год; по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года; по земельному налогу за 2014, 2017, 2018 года.

Следовательно, налоговым органом обоснованно и требование о взыскании пени на указанную недоимку, а именно пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год, 2020 года и на ОМС за 2019, 2020 года; пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 года; пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2014, 2017, 2018 года.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, является арифметически верным (л.д. 26-35).

С учетом изложенного, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год в размере 4713,05 руб., за 2020 год в размере 2952,22 руб.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год в размере 1105,30 руб., за 2020 год в размере 766,62 руб.; по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7,99 руб., за 2018 год в размере 24,93 руб.; по пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 1,33 руб., за 2017 год в размере 95,57 руб., за 2018 год в размере 23,86 руб., пени (доначислено) в размере 0,86 руб., 0,86 руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая заявленные требования о взыскании доначисленных пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленного налоговым органом расчета сумм пени следует, что ФИО1 доначислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2018 года по сроку уплаты до 01.02.2018 в размере 132,05 руб. (текущая задолженность составляет 121,44 руб.), по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 165,95 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 180,18 руб., по сроку уплаты 01.02.2019 в размере 312,45 руб.; на ОМС за 2017-2018 года по сроку уплаты до 01.02.2018 в размере 25,86 руб. (текущая задолженность 23,37 руб.), по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 32,55 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 35,34 руб., по сроку уплаты до 01.02.2019 в размере 64,56 руб.

При этом налоговым органом расчет сумм пени, а также доказательств, свидетельствующих о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2018 года, на которую доначислены вышеуказанные пени, не представлено. В соответствии с ответом мирового судьи судебного участка № 3 Ревдинского судебного района на участке административных дел по заявлению МИФНС № 32 по Свердловской области к ФИО1 не значится. Согласно ответа Ревдинского РОСП исполнительное производство о взыскании с ФИО2 задолженности не возбуждалось.

Таким образом, поскольку обоснованность и расчет этих сумм пени налоговым органом не представлены, требования административного иска в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017-2018 года по сроку уплаты до 01.02.2018 в размере 132,05 руб. (текущая задолженность составляет 121,44 руб.), по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 165,95 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 180,18 руб., по сроку уплаты 01.02.2019 в размере 312,45 руб.; на ОМС за 2017-2018 года по сроку уплаты до 01.02.2018 в размере 25,86 руб. (текущая задолженность 23,37 руб.), по сроку уплаты до 01.03.2018 в размере 32,55 руб., по сроку уплаты до 01.04.2018 в размере 35,34 руб., по сроку уплаты до 01.02.2019 в размере 64,56 руб. не подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов, налога на имущество, земельного налога – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 9692 руб. 59 коп., в том числе: по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019-2020 года в размере 7665 руб. 27 коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019-2020 года в размере 1871 руб. 92 коп.; по пени за несвоевременную уплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 года в размере 32,92 руб.; по пени за несвоевременную уплату задолженности по земельному налогу за 2014, 2017-2018 года в размере 122 руб. 48 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН < № > доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова