№ 2а-1/2023
46RS0026-01-2022-000211-41
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
п. Хомутовка 30 января 2023 года
Хомутовский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Татаренко М.В., при помощнике судьи Ворониной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России № 1 по Курской области обратилась в Хомутовский районный суд Курской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц. Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 не исчислил и не уплатил налог на доходы физических лиц от продажи земельного участка. В связи с чем, было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения с необходимостью уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 189577 рублей, пени, за несвоевременную уплату налога в сумме 6995 рублей 40 копеек, а также штрафа в сумме 11848 рублей. Данное решение ФИО1 было обжаловано, решением Управления ФНС России по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ оно оставлено без изменения. В судебном порядке указанные решения не оспаривались. Просит суд взыскать с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 189577 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 6995 рублей 40 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4739 рублей, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7109 рублей.
Определением Хомутовского районного суда Курской области от ДД.ММ.ГГГГ административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Курской области был заменен на административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Курской области.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Курской области, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, не возражает против удовлетворения заявленных административных исковых требований.
Исходя из того, что реализация участниками административного дела своих прав не должна нарушать права и законные интересы других лиц, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.
Рассмотрев административное исковое заявление, исследовав и оценив представленные материалы административного дела, а также материалы административного дела №, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Пунктом п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 80 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников РФ относятся доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.
Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 данного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Согласно правилам ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК РФ, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Исходя из положений п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области в качестве налогоплательщика. В ходе проведенной, в отношении ФИО1 камеральной налоговой проверки установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в собственности у ФИО1 находился земельный участок с кадастровым номером 32:17:0130401:121, расположенный по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1, как продавцом, и ФИО4, как покупателем, был заключен договор купли-продажи земельного участка, цена сделки составила - 25000 рублей. Кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 3511836 рублей 64 копейки.
В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.
В связи с тем, что в нарушение п. 2 ст. 214.10 НК РФ, доход от продажи земельного участка меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7, в целях налогообложения доход от продажи указанного имущества принимаются равными кадастровой стоимости этих объектов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. Сумма дохода от продажи 1/1 доли земельного участка для целей налогообложения составляет 2458285 рублей 65 копеек. Сумма налога на доходы физических лиц, с учетом предусмотренного ст. 220 НК РФ налогового вычета в размере 1000000 рублей, подлежащая уплате за 2020 г. составила 189577 рублей (2458285 рублей 65 копеек доход от продажи – 1000000 рублей налоговый вычет от 10000000 = 1458285 рублей 65 копеек налоговая база * 13%).
Решением Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафов в общей сложности (4739 руб. +7109 руб.) в размере 11848 рублей, взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 189577 рублей и пени в размере 6995 рублей 40 копеек.
Решением заместителя руководителя УФНС России по Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ, решение МИФНС России № 5 по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.
Не согласившись с решением Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 обжаловал его в судебном порядке.
Решением Хомутовского районного суда Курской области от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области № от ДД.ММ.ГГГГ отказано полностью. Данное решение обжаловано не было и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 189577 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 6995 рублей 40 копеек, штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4739 рублей и штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7109 рублей.
Данная задолженность в добровольном порядке административным ответчиком не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании в доход бюджетов обязательных платежей и санкций.
Факт ненадлежащего исполнения административным ответчиком, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафов, нашел свое подтверждение при рассмотрении дела.
В соответствии п. 7 ст. 214.10 НК РФ особенности освобождения от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества предусмотрены ст. 217.1 НК РФ.
На основании пункта 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.
В силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.
Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной в ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы, указанной в ст. 210 НК РФ.
В силу ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц».
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.
Пунктом 6 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 названного Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 названного Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 названного Кодекса.
С учетом установленных норм налогового законодательства, расчет подлежащего взысканию с административного ответчика налога на доходы физических лиц, проверен судом и является правильным, так как исчислен налоговым органом исходя из периода нахождения земельного участка в собственности налогоплательщика, с учетом понижающего коэффициента 0,7, а также с применением имущественного налогового вычета, в размере 1000000 рублей.
Размер назначенных штрафов определен в соответствии с требованиями п. 1 ст. 122 НК РФ, и уменьшен, на основании п. 3 ст. 114 НК РФ, с учетом установленных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания; наложение штрафной санкции повлечет за собой ухудшение материального положения физического лица; налогоплательщик предпенсионного возраста – ДД.ММ.ГГГГ рождения.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, государственная пошлина в размере 5284 рубля 20 копеек подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета Муниципальный район «Хомутовский район» Курской области, данных о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не представлено.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курской области к ФИО1 о взыскании в доход бюджетов установленных законом обязательных платежей и санкций на общую сумму 208420 рублей 40 копеек – удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 189577 (сто восемьдесят девять тысяч пятьсот семьдесят семь) рублей.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 6995 (шесть тысяч девятьсот девяносто пять) рублей 40 копеек.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4739 (четыре тысячи семьсот тридцать девять) рублей.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курской области штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7109 (семь тысяч сто девять) рублей.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «Хомутовский район» Курской области государственную пошлину в размере 5284 (пять тысяч двести восемьдесят четыре) рубля 20 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Хомутовский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия.
Председательствующий М.В. Татаренко