Решение по делу № 2А-1269/2022 от 03.03.2023

УИД № 31RS0011-01-2022-001667-44 Дело № 2а-148/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 марта 2023 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Поповой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по транспортному налогу,

установил :

12.08.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области отменен судебный приказ от 13.04.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в общей сумме 58 969,33 руб. и взыскании государственной пошлины в сумме 984,53 руб.

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось с заявлением в суд к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика - транспортный налог с физических лиц за 2020 г. – 4 501,71 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 15,07 руб. начисленные на сумму неуплаченного налога за 2020 г.; земельный налог за 2020 г. – 713,13 руб. Всего на общую сумму 5 229,91 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. В результате невыполнения обязанности по уплате вышеуказанных налогов в срок, установленный законодательством, у административного ответчика образовалась задолженность.

В связи с имеющейся задолженностью налогоплательщику было выставлено требование 15.12.2021. В установленный в требовании срок задолженность погашена не была, в связи, с чем было инициировано обращение к мировому судье о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по налогам. Мировым судьей 12.08.2022 восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей 13.04.2022 судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен. При этом, ФИО1 задолженность по указанному судебному приказу оплатила частично, а именно полностью уплачен налог на имущество в сумме 53 604,13 руб., частично уплачен транспортный налог в сумме 135,29 руб., оставшаяся часть задолженность оплачена не была, в связи с чем управление налоговой службы обратилось в суд с настоящим административным иском.

20.02.2023 и 01.03.2023 в адрес суда от административного истца УФНС России по Белгородской области поступили ходатайства о частичном отказе от заявленных административных исковых требований к ФИО1, в части взыскания транспортного налога в сумме 4 501,71 руб. за 2020 г., в связи с оплатой транспортного налога, в части взыскания пени по транспортному налогу в сумме 5,93 руб., в связи с перерасчетом пени.

03.03.2023 определением суда принят частичный отказ административного истца УФНС России по Белгородской области от административного иска, производство по административному делу по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области от административного иска к ФИО1 прекращено в части взыскания транспортного налога с физических лиц: налог в размере 4 501,71 руб. за 2020 г. и пени в размере 5,93 руб. начисленной за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму неуплаченного налога за 2020 г.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений против применения упрощенного (письменного) производства, а также по существу заявленных требований не поступило.

В соответствии со ст. 291 КАС РФ, при отсутствии возражений административного ответчика против применения упрощенного (письменного) производства, судом административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, рассмотрев дело в порядке ст.ст.291-292 КАС РФ, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из положений п. 1 ст. 11 НК РФ, п. 3 ст. 5 Земельного кодекса Российской Федерации (далее – ЗК РФ), п. 1 ст. 388 НК РФ во взаимосвязи следует, что физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, вне зависимости от обстоятельств фактического использования земельного участка, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу п. 1 ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 5 ст. 65 ЗК РФ для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Из пункта 1 и пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК РФ, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пп.пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Нормами ст. 75 НК РФ предусмотрено взыскание пени при просрочке исполнения обязанности по уплате налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, площадью 1050+/-9,1 кв.м, с кадастровым №, с видом разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства по <адрес> (дата регистрации: 18.08.2006, дата прекращения права: 06.10.2021) (л.д. 40);

- транспортное средство СУБАРУ Forester, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (дата регистрации права 09.11.2019 владеет по настоящее время) (л.д. 44).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в 2020г. являлась налогоплательщиком земельного и транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 (л.д. 10) налогоплательщику ФИО1 на указанное имущество были начислены:

- налог на имущество физических лиц на общую сумму 53 685 руб. (с учетом налоговых льгот);

- земельный налог в размере 713,13 руб. (с учетом переплаты);

- транспортный налог на транспортное средство СУБАРУ Forester в размере 2 812 руб. (с учетом налоговых льгот), и на транспортное средство ТОЙОТА РАВ4 в размере 1 825 руб.

В соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Налоговое уведомление, по сроку уплаты до 01.12.2021 было направлено по почте заказным письмом 22.09.2021 (копия списка ВПО л.д. 11).

Административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок не уплатила указанные налоги.

Кроме того, за несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 9,14 руб. (ТС СУБАРУ Forester), 5,93 руб. (ТС ТОЙОТА РАВ4).

Размер пени основан на размере недоимки по налогу, размере действовавшей в заявленный период времени процентной ставки рефинансирования Банка России.

23.12.2021 в адрес ФИО1 в установленном налоговым законодательством порядке по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налогов и пени по состоянию на 15.12.2021 (транспортный налог – 4 637 руб., пеня 15,07 руб.; налог на имущество физических лиц – 53 604,13 руб.; земельный налог – 713,13 руб.), сроком исполнения до 25.01.2022 (требование л.д. 12, список ВПО л.д.13).

Однако в установленные сроки должником налоги и пени уплачены не были.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган 07.04.2022 обратился к мировому судье судебного участка № 2 Корочанского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам: транспортный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 4 637 руб., пеня в размере 15,07 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 53 604,13 руб., земельный налог с физических лиц за 2020 г. в размере 713,13 руб. (л.д. 56-57).

13.04.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам (л.д. 58).

12.08.2022 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Корочанского района Белгородской области восстановлен срок для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа, вынесенный мировым судьей 13.04.2022 судебный приказ по заявлению административного ответчика был отменен (л.д. 59,60).

При этом, согласно карточке расчетов с бюджетом (л.д. 14-17) ФИО1 задолженность по указанному судебному приказу оплатила частично, а именно полностью уплачен налог на имущество в сумме 53 604,13 руб., частично уплачен транспортный налог в сумме 135,29 руб., оставшаяся часть задолженность оплачена не была.

Настоящий административный иск был направлен в суд 14.12.2022, т.е. не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

Таким образом, в настоящее время за ФИО1 числится недоимка по налогам в общем размере 722,27 руб., из них: пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 9,14 руб.; земельный налог – 713,13 руб.

Учитывая, что процедура исчисления налога, пени и извещения административного ответчика об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций не нарушены, суд считает, что административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области подлежит удовлетворению.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, персональные данные в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН/ОГРН <***>/<***>) недоимку на общую сумму 722,27 руб. в том числе:

- транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 9,14 руб. начисленная за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму неуплаченного налога за 2020 г. в размере 2 812 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 713,13 руб. за 2020 г.

Взыскать с ФИО1, персональные данные в бюджет муниципального района «Корочанский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Корочанский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: