Решение по делу № 2А-1555/2025 от 07.04.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело № 2а-1555/2025 (6703/2024)

УИД: 42RS0019-01-2024-0104446-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

07 апреля 2025 г.

дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ТобО.О. Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ТобО.О.Ю., в котором просили: взыскать с ТобО.О.Ю., ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 79559,81 руб., а именно: задолженность по уплате НДФЛ за 2020 г. в размере 65 000 руб., пени за несвоевременную оплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2941,25 руб.; задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 6500 руб.; задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 4875 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 283 руб.; задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,56 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ТобО.О.Ю. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ он является плательщиком налогов и сборов. В Налоговый орган была представлена информация о сумме полученного дохода от продажи объекта недвижимого имущества, реализованного ДД.ММ.ГГГГ, находящегося в собственности менее трех лет. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества составила 65 000 руб. Срок уплаты 15.07.2021г. Однако сумма налога и соответствующая ей пени налогоплательщиком не уплачена. Поскольку в установленные сроки административным ответчиком не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц, в отношении ТобО.О.Ю. была проведана камеральная налоговая проверка. По итогу которой, решением № от ДД.ММ.ГГГГ он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет 4 875,00 руб. (65 000* 15%/2). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ также привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет 6 500,00 руб. (65 000*20%/2). Налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования исполнены не были. Кроме того, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, однако сумма имущественного налога за 2020 г. им не была оплачена. Административному ответчику были направлены требования, исчислена пеня. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком так же не оплачены. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика задолженности, однако ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу представителя в судебное заседание не направили, причины не явки суду не сообщили.

Административный ответчик ТобО.О.Ю. требования признал частично. Указал о признании основной задолженности по налогу с продажи имущества. При этом, необоснованным начисление пени, поскольку с него снимали средства через судебных приставов, он находился в местах лишения свободы.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка о рассмотрении дела уведомлено надлежащим образом, однако в суд не явилось, представителя не направило.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч.1 ст. 80 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества и имущественных прав, принадлежащего им на праве собственности.

В соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 пункта 1 и п. 3 ст. 228, п.1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых

органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 или п. 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

На основании пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка состоит в качестве налогоплательщика ТобО.О.Ю., ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №

По данным Федерального государственного бюджетного учреждения «ФКП Росреестра» по Кемеровской области – Кузбассу ТобО.О.Ю. реализовал в 2020 объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, а именно 1/3 доли квартиры, расположенного по адресу: <адрес>, в размере 833 333,33 руб. (дата регистрации факта владения на объект собственности 25.11.2019г., дата прекращения факта владения на объект собственности 23.07.2020г.). Соответственно срок владения имуществом составил 7 месяцев 28 дней.

Согласно данным представленным в налоговым орган сумма сделки составила 2 500 000 рублей. Сумма налога, подлежащая налогообложению в соответствии с долей в праве собственности, составила 500 000 руб.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате ТобО.м О.Ю. в бюджет в связи с реализацией объекта недвижимого имущества составила 65 000,00 руб. ((833 333,33 - 333 333,33)* 13%).

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020г., отражающая сумму полученного дохода от реализации объекта недвижимого имущества, не представлена, обязанность по уплате данного налога не выполнена.

В связи с чем, в отношении административного ответчика налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Из представленных материалов дела следует, что решением № от ДД.ММ.ГГГГ ТобО.О.Ю. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 4 875,00 руб. (65 000* 15%/2), а также за совершение налогового правонарушения по ст. 122 НК РФ, с назначением штрафа в размере 6 500,00 руб. (65 000*20%/2).

Кроме того, административный ответчик ТобО.О.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ТобО.О.Ю. является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу <адрес> период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- квартиры (кадастровый №), расположенной по адресу <адрес>, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно срок уплаты налога на имущество физического лица за 2020 г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что ТобО.О.Ю. было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому налогоплательщику указано о необходимости уплатить в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 283 руб. (181 руб. налог за квартиру по адресу <адрес> 102 руб. налог за квартиру по адресу <адрес> ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекций административному ответчику начислены пени:

- за неоплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 16.07.2021 г. по 21.01.2022 г. в размере 2941,25 руб. исчисленную на сумму налога 65 000 руб.;

за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 0,36 руб. за расчетный период 2020 год, на сумму задолженности в размере 181,00 руб.;

за период с 02.12.2021 по 09.12.2021 в размере 0,20 руб. за расчетный период 2020 год, на сумму задолженности в размере 102,00 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

- №40211 от 10.12.2021 г. об уплате в срок до 11.01.2022 г. сумм налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 102 руб.;

- №40103 от 10.12.2021 г. об уплате в срок до 11.01.2022 г. сумм налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 181 руб.

- № 4497 от 16.03.2022 г. об уплате в срок до 26.04.2022 г. задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 16.07.2021 по 21.01.2022 в размере 2941,25 руб.; налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 65 000 руб.; штраф за нарушение ст. 122 НК РФ в размере 6500 руб., штраф за нарушение с. 119 НК РФ в размере 4875 руб.

Отправка и получение налогоплательщиком данных требований подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика – физического лица.

Данные требования административным ответчиком так же не были исполнены.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. истечения указанного трехлетнего срока.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из представленных документов, сумма налоговых платежей и санкций с учетом суммы требований № от 16.03.2022 превысила 10000 руб. (сумма задолженности 79316,25 руб.), со сроком исполнения до 26.04.2022 г, следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанному требованию в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 26.10.2022 г.

29.07.2022 мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ № о взыскании с ТобО.О.Ю. задолженности по налогам и пени.

14.06.2024 г. определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка судебный приказ № был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ОСП по Центральному району г. Новокузнецка на основании судебного приказа № было возбуждено исполнительно производство №-ИП в отношении ТобО.О.Ю. о взыскании суммы долга в размере 77838,03 г. Однако исполнительное производство было прекращено на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Федерального закона № 229 «Об исполнительном производстве». Удержаний в рамках данного исполнительного производства не производилось.

Таким образом, ТобО.м О.Ю. не погашена задолженность по налогам пени.

Соответственно, общая сумма задолженности ТобО.О.Ю. составляет 79559,81 руб., а именно:

- задолженность по уплате НДФЛ за 2020 г. в размере 65 000 руб.,

- пени за несвоевременную оплату НДФЛ за период с 16.07.2021 г. по 21.01.2022 г. в сумме 2941,25 руб.;

- задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 6500 руб.;

- задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 4875 руб.;

- задолженность по уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 283 руб.;

- задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. в сумме 0,56 руб.

Расчеты задолженности по пене за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, на имущество физических лиц за 2020 г. представленный административным истцом, суд считает верными, ответчиком не оспорены.

Доказательства оплаты указанной задолженности в полном объеме административным ответчиком ТобО.м О.Ю. в материалы дела не представлены.

При этом, сведения о списании со счета ответчика денежных средств не свидетельствуют об исполнении вышеуказанной обязанности по уплате перечисленных видов налога и штрафа, поскольку списание производилось по иному судебному акту в отношении иных недоимок.

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ТобО.О. Ю., ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) задолженность по уплате НДФЛ за 2020 г. в размере 65 000 руб., пени за несвоевременную оплату НДФЛ за период с 16.07.2021 г. по 21.01.2022 г. в сумме 2941,25 руб.; задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 6500 руб.; задолженность по штрафам и денежным взысканиям в сумме 4875 руб.; задолженность по уплате налога на имущество за 2020 г. в размере 283 руб.; задолженность по пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 09.12.2021 г. в сумме 0,56 руб..

Взыскать с ТобО.О. Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14.04.2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина