Решение по делу № 2А-4019/2024 от 06.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Ярославля (Ярославская область)

УИД 76RS0024-01-2024-005489-85

Дело № 2а-802/2025 (2а-4019/2024)

Мотивированное решение изготовлено 06.06.2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г. Ярославль

Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Ивахненко Л.А.,

при секретаре Фенютиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей, встречному иску ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (далее – МИФНС России № 10 по Ярославской области) обратилась в суд с иском к ФИО8, просит суд взыскать задолженность по налогам на имущество физических лиц, пени в общей сумме взыскания 14 992, 80 руб.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик ФИО9 ИНН НОМЕР (далее – ФИО10.,налогоплательщик) является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты имущества, являющиеся объектом налогообложения:

- квартира НОМЕР, г. <адрес>

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления на уплату налогов, содержащие сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

ФИО11 ИНН НОМЕР являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Таким образом, по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. у налогоплательщика образовалась задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц в размере 12 149,85 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме налоги и пени не уплатил, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование №НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., со сроком исполнения до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. на общую сумму отрицательного сальдо в размере -14300,82 руб., включающее:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере-1953,54руб. за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере -12 149,85 руб. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

- пени по сальдо ЕНС в размере - 197,43 руб. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Согласно п.9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" выставление требования на уплату налога после 01.01.2023 г. прекращает действие ранее выставленных требований, если по ним меры взыскания не применялись.

По требованию № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА меры взыскания не принимались.

В связи с тем, что задолженность по данному требованию налогоплательщиком не была погашена, а срок обращения в судебные органы, установленный ст. 48 НК РФ по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. не наступил, указанные требования в силу прямого указания Закона признаны утратившими свое действие при выставлении требования №НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Совокупная недоимка для расчета пени по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. включает в себя:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере - 1953,54 руб. за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. Итого недоимка по налогам: - 1 953,54 руб.

По сроку уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. налогоплательщику исчислены:

- налог на имущество физических лиц за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 2543 руб.

Таким образом, сумма пеней за несвоевременную уплату налогов, включенных в заявление о взыскании, с учетом актуального сальдо, составляет:

- сумма пеней по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере -12 149,85 руб. по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

- сумма пеней по налогу на имущество за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере -105,01 руб.

- сумма пени на сальдо ЕНС за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере -424,40 руб., итого: 12 679,26 руб.

Поскольку в установленные в требовании сроки налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа Инспекция обратилась в судебный участок №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля с заявлением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО12. задолженности по налогам на общую сумму 12679,26 руб.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ №НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

Определением от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. судебный приказ №НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. отменен мировым судьей в порядке ч.1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, следовательно, имеется спор о праве на взыскание задолженности по вышеуказанному требованию.

Пропущенный по уважительной причины причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определение об отмене судебного приказа от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, вступило в законную силу ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. поступило в адрес инспекции ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Произведена оплата ЕНП на сумму 2 183 руб. от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., которым погашена задолженность по налогу на имущество за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 1 953,54 руб., за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере - 229,46 руб.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию на основании искового заявления, составила 14 992,80 руб.

Административный истец МИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В дополнительных пояснениях к иску административный истец указывает о том, что с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На ЕНС учитываются средства, перечисленные в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым. При отрицательном сальдо совокупная обязанность превышает ЕНП. В результате возникает задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням штрафам процентам.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - 263-ФЗ) предусмотрены особенности перехода с 01.01.2023 на новый порядок администрирования налогов и сборов на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений.

Подпунктом 1 п. 9 ст. 4 указанного Федерального закона установлено, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

Исходя из прямого толкования статьи 69 Кодекса, требование формируется на всю имеющуюся задолженность вне зависимости от принятия до 01.01.2023 мер по принудительному взысканию задолженности.

По состоянию на 31.12.2022 налоговый орган обязан проверить имеющиеся у налогоплательщика суммы недоимок по налогам и задолженность по пеням на предмет истечения срока их взыскания для целей формирования сальдо единого налогового счета.

В Инспекции имеется информация о том, что на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации была признана безнадежной к взысканию и списана.

Пени, исчисленные на НДФЛ и предъявленные в настоящем административном исковом заявлении в размере 12149,85 руб. списаны не были.

На текущую дату, в связи с переходом на новое программное обеспечение, невозможно определить период начисления соответствующих пеней и сделать их расчет, но, известно, что пени исчислены за период до 11.04.2012 года и сроки их взыскания истекли.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствие с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Вместе с тем, как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, в пункте 9 постановления от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением статьи 59 Кодекса, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи в суд заявления об их взыскании.

Относительно налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год в размере 1953,54 руб., Инспекция сообщает.

Ранее в отношении налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1953,54 руб. (на остаток задолженности), расчет которого произведен в налоговом уведомлении № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, выставлялось требование № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившего в силу 24.12.2020 и действующего до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступил в силу 24.12.2020 года.).

До введения института ЕНС инспекцией меры взыскания по указанному требованию не принимались, т.к. общая сумма недоимки не превышала 10 000 руб., таким образом, по состоянию на 31.12.2022 сроки принудительного взыскания по указанному требованию не наступили.

Таким образом, в соответствии подпунктом 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, т.е. требование № 17688 прекратило действие требования № 76805 и взыскание Инспекцией стало осуществляться на основании данного требования.

Налог на имущество за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год самостоятельно уплачен ответчиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. Налог на имущество за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год самостоятельно уплачен ответчиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, т.е. с нарушением срока.

Налог на имущество за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год самостоятельно уплачен ответчиком ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, также с нарушением срока.

Налог на имущество за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА год самостоятельно уплачен ответчиком после введения Института ЕНС единым налоговым платежом от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Таким образом, взыскание пени за период просрочки уплаты налога за ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА годы правомерно.

С учетом изложенного, в отношении всей заявленной в иске задолженности, кроме пени по налогу на доходы, сроки для обращения в суд соблюдены, и задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Административный ответчик ФИО16 его представитель ФИО1, исковые требования не признали по доводам, изложенным во встречном административном исковом заявлении, в котором ответчик просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по пени по налогу на доходы за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 12 149,85 рублей.

В обоснование заявленных требований указал, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области исковые требования не обоснованы, не соответствуют фактическим обстоятельствам, в связи с чем, не подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

1.При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжениекоторыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением предусмотренных гл. 23 НК РФ случаев (п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). Нельзя признать правомерным требование истца о взыскании пени по налогу на доходы на основании пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ, так как исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят отдельные категории налогоплательщиков, к числу которых ответчик не относится. Ответчик не получал дополнительных доходов за указанный в иске период, в связи с чем не обязан самостоятельно исчислять, декларировать и уплачивать налог на доходы физических лиц. В иске отмечено, что ответчиком не исполнена в установленные сроки обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, но сумма задолженности и основания начисления налога не указаны. В связи с этим информация истца о том, что образовалась задолженность по пеням по налогу на доходы физических лиц за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА. в размере 12 149,85 рублей является недостоверной. Более того, общая сумма пеней не может быть больше самой задолженности по налогу. При отсутствии у физического лица дополнительного дохода, подлежащего налогообложению, у такого физического лица не возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации и уплаты налога на доходы физических лиц.

2. По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 руб. (п. п. 1 п.3ст.48НК РФ). Указанное в иске требование об уплате задолженности № 17688 датировано 09.07.2023. Таким образом, налоговым органом пропущен срок обращения в суд для взыскания задолженности, предусмотренный налоговым законодательством.

Доказательств того, что истец был лишен возможности своевременно обратиться в суд, не представлено. В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства РФ.

3. Налоговый орган ранее не сообщал о налоговой задолженности. В полученном в ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА году налоговом уведомлении № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, указано, что необходимо уплатить следующие налоги не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА: налог на имущество физических лиц в размере 2 183 рубля. Данный налог был оплачен ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года. Иных требований об уплате дополнительных налогов и пеней указанное налоговое уведомление не содержало.

Иные лица, участвующие в деле, явку не обеспечили, ходатайств, заявлений суду не представили.

Суд определил рассмотреть дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, заслушав пояснения ответчика, его представителя, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2.1 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 363, 409 НК РФ уплата имущественных налогов производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Сроки направления требования об уплате налога предусмотрены ст. 70 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО17. состоит на учете в налоговом органе как плательщик налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате налога на имущество физических лиц не позднее ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА соответственно в отношении следующего объекта налогообложения: квартиры с кадастровым номером НОМЕР, <адрес>. Также направлено требование об уплате налога до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., а также требование об уплате налога до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г., включающее пени в размере 12 347,28 руб.

В связи с тем, что задолженность по требованию № НОМЕР налогоплательщиком не была погашена, а срок обращения в судебные органы, установленный ст. 48 НК РФ по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. не наступил, указанное требование в силу прямого указания Закона признано утратившим свое действие при выставлении требования№НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.

В связи с тем, что задолженность ответчика не погашена МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2 чт. 286 КАС РФ, п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР должно быть исполнено ответчиком в срок до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.

Мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ (дело № НОМЕР) о взыскании с ФИО18. задолженности по налогам на общую сумму 12 679,26 руб.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей судебного участка № 6 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА МИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась во Фрунзенский районный суд г. Ярославля с настоящим административным исковым заявлением.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2023 г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 названного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Как указывает административный истец, на основании решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА № НОМЕР задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации была признана безнадежной к взысканию и списана.

Пени, исчисленные на НДФЛ и предъявленные в настоящем административном исковом заявлении в размере 12149,85 руб. списаны не были, вместе с тем суд полагает, что утрата оснований для взыскания суммы налога влечет и отказ во взыскании пени по данной недоимке, признанной безнадежной ко взысканию.

Также административный истец указывает, что на текущую дату, в связи с переходом на новое программное обеспечение, невозможно определить период начисления соответствующих пеней и сделать их расчет, но, известно, что пени исчислены за период до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года и сроки их взыскания истекли.

С учетом изложенного, заявленные встречные исковые требования о взыскании безнадежной ко взысканию задолженности по пени в сумме 12 149, 85 руб., являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом изложенного, требования МИФНС России № 10 по Ярославской области в остальной части подлежат удовлетворению, с ФИО19 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 313,54 руб., пени по налогу на имущество за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 105,01 руб., пени на сальдо ЕНС за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 424,40 руб., а всего в сумме 2 842,95 руб.

На основании ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области ИНН НОМЕР ОГРН НОМЕР к ФИО20 ИНН НОМЕР, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО21, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г.р., место рождения СССР гор. Ярославль, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2 313,54 руб., пени по налогу на имущество за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 105,01 руб., пени на сальдо ЕНС за периоды с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 424,40 руб., а всего в сумме 2 842,95 руб.

В остальной части исковые требования оставить без удовлетворения.

Встречные исковые требования ФИО22 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию удовлетворить.

Признать задолженность по пени по налогу на доходы за периоды до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА г. в размере 12 149,85 рублей безнадежной ко взысканию.

Взыскать с ФИО23 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Ивахненко