Решение по делу № 2А-3059/2022 от 15.06.2022 | Таганрогский городской суд (Ростовская область)

№ 2а-3059/2022

61RS0022-01-2022-004330-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2022 года г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2016-2019гг., пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратился в Таганрогский городской суд Ростовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2016-2019гг., пени, в обоснование указав следующее.

На налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика Долгий Д.В. На основании представленных сведений в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области установлено, что за физическим лицом ФИО1 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения.

Налог на имущество физических лиц за налоговый период 2016-2019гг. составил 568 руб. (за 2016 год налог на имущество физических лиц составил 138 руб., за 2017 год – 148 руб., за 2018 год – 178 руб., за 2019 год – 104 руб.). До настоящего времени налог на имущество физических лиц в указанной сумме ФИО1 не уплачен.

Земельный налог за 2016-2019гг. составил 1435 руб., который до настоящего времени налогоплательщиком не уплачен (за 2016 год земельный налог составил 377 руб., за 2017 год – 377 руб., за 2018 год – 377 руб., за 2019 год – 304 руб.).

При этом налогоплательщик в соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст.409, п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями №36495103 от 02.08.2017г., №11174516 от 24.06.2018г., №7300172 от 28.06.2019г., №16160894 от 01.09.2020г. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени ему были направлены почтой требования №19823 от 14.02.2018г., №12899 от 01.02.2019г., №97529 от 25.06.2019г., №166324 от 25.12.2019г., №60503 от 15.12.2020г., №33165 от 01.09.2021г. об уплате налога, пени. Требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 19823 от 14.02.2018г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016г., налогоплательщику начислены пени в сумме 2,68 руб. за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 12899 от 01.02.2019г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г., налогоплательщику начислены пени в сумме 2,24 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 97529 от 25.06.2019г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017г., налогоплательщику начислены пени в сумме 5,50 руб. за период с 01.02.2019г. по 24.06.2019г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 166324 от 25.12.2019г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018г., налогоплательщику начислены пени в сумме 0,83 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 60503 от 15.12.2020 г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019г., налогоплательщику начислены пени в сумме 0,19 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.12.2020г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 33165 от 01.09.2021г. за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017-2019гг., налогоплательщику начислены пени в сумме 44,51 руб., из них: 21,62 руб. за 2017г. за период с 25.06.2019г. по 31.08.2021г., 18,43 руб. за 2018г. за период с 25.12.2019г. по 31.08.2021г., 4,46 руб. за 2019г. за период с 15.12.2020г. по 31.08.2021г.

Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 19823 от 14.02.2018г. за неуплату земельного налога за 2016 год, налогоплательщику начислены пени в сумме 7,30 руб. за период с 02.12.2017г. по 13.02.2018г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 12899 от 01.02.2019г. за неуплату земельного налога за 2017г., налогоплательщику начислены пени в сумме 5,71 руб. за период с 04.12.2018г. по 31.01.2019г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 97529 от 25.06.2019г. за неуплату земельного налога за 2017г., налогоплательщику начислены пени в сумме 14,00 руб. за период с 01.02.2019г. по 24.06.2019г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 166324 от 25.12.20 г. за неуплату земельного налога за 2018г., налогоплательщику начислены пени в сумме 1,77 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.12.2019г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 60503 от 15.12.2020г. за неуплату земельного налога за 2019г., налогоплательщику начислены пени в сумме 0,56 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.12.2020г. Согласно расчету сумм пени, включенного в требование по уплате № 33165 от 01.09.2021г. за неуплату земельного налога за 2017-2019гг., налогоплательщику начислены пени сумме 107,16 руб., из них: 55,09 руб. за 2017г. за период с 25.06.2019г по 31.08.2021г., 39,03 руб. за 2018г. за период с 25.12.2019г. по 31.08.2021г., 13,04 руб. за 2019г. за период с 15.12.2020г. по 31.08.2021г.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №9 был вынесен судебный приказ № 2а-9-2714-21 от 20.10.2021г., который определением указанного мирового судьи от 22.11.2021г. был отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 138 рублей и пени за 2016 год в сумме 2,68 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 148 рублей и пени за 2017 год в сумме 7,74 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 178 рублей и пени за 2018 год в сумме 0,83 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 104 рублей и пени за 2019 год в сумме 0,19 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 годы в сумме 44,51 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 377 рублей и пени за 2016 год в сумме 7,30 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 377 рублей и пени за 2017 год в сумме 19,71 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 377 рублей и пени за 2018 год в сумме 1,77 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 304 рублей и пени за 2019 год в сумме 0,56 рублей, пени по земельному налогу за 2017-2019 год ы в сумме 107,16 рублей, всего: 2195,45 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г.Таганрогу, административный ответчик Долгий Д.В. не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физически лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

П.2 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно сведениям, поступившим в ИФНС России по из уполномоченных регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО1 в 2016-2019гг. были зарегистрированы: жилой дом, расположенный по адресу: ; земельный участок, расположенный по адресу: , которые являлись объектами налогообложения.

При этом налогоплательщик в соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст.409, п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением №36495103 от 02.08.2017г., №11174516 от 24.06.2018г., №7300172 от 28.06.2019г., №16160894 от 01.09.2020г. Данные налоговые уведомления исполнены не были.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №9 был вынесен судебный приказ № 2а-9-2714-21 от 20.10.2021г., который определением указанного мирового судьи от 22.11.2021г. был отменен. Задолженность по уплате налогов, пени до настоящего времени административным ответчиком не погашена.

Отказывая в удовлетворении административных исковых требований, суд принимает во внимание следующее.

Согласно части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных требований ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области, суд исходит из того, что срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, пропущен налоговым органом без уважительных причин, оснований для его восстановления не имеется.

Как следует из материалов дела и установлено судом, для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, административному ответчику были направлены почтой требования №19823 от 14.02.2018г. со сроком исполнения до 03.04.2018г., №12899 от 01.02.2019г. со сроком исполнения до 11.03.2019г., №97529 от 25.06.2019г. со сроком исполнения до 27.08.2019г., №166324 от 25.12.2019г. со сроком исполнения до 28.01.2020г., №60503 от 15.12.2020г. со сроком исполнения до 18.01.2021г., №33165 от 01.09.2021г. со сроком исполнения до 12.10.2021г.

С учетом вышеуказанных положений Налогового кодекса Российской Федерации срок на обращение в суд истек 03.10.2021г., т.е. со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога №19823 от 14.02.2018г. (срок исполнения до 03.04.2018г.).

Вместе с тем к мировому судье в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №9 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 налоговая инспекция обратилась только 13.10.2021г., т.е. по истечении срока для обращения с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, пени вынесен мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке №9 20.10.2021г., который по заявлению должника отменен определением указанного мирового судьи 22.11.2021г. В Таганрогский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением налоговый орган согласно входящему штампу на иске обратился 29.04.2022г., ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд административный истец не заявлял.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012г. №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение административным истцом срока подачи административного искового заявления, предусмотренного ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, установив, что на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога, пени с ФИО1 налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного законом срока и ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд, а также доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствие оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельного налога за 2016-2019гг., пени - оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 27.06.2022г.

Председательствующий В.В.Верещагина