УИД 38RS0003-01-2022-003459-58
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Братск 26 сентября 2022 года
Братский городской суд Иркутской области в составе:
председательствующего судьи Орловой О.В.,
при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3218/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании с физического лица обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по <адрес> (далее по тексту МИФНС *** по <адрес>) обратилась в Братский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, о взыскании задолженности в общем размере 1649,43 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период с 2016-2019 года в размере 1591,00 руб., пеня в размере 58,43 руб.
В обоснование предъявленного административного искового заявления, МИФНС *** по <адрес> указала, что согласно данным налогового органа налогоплательщик является собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 35,7 кв. м., размер доли в праве 1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Квартиры, расположенной по адресу: <адрес> «А», <адрес>, кадастровый ***, площадь 12,4 кв. м., размер доли в праве 1/3, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога на имущество за 2016 год составляет 208,00 руб.;
Сумма налога на имущество за 2017 год составляет 272,00 руб.;
Сумма налога на имущество за 2018 год составляет 390,00 руб.;
Сумма налога на имущество за 2019 год составляет 929,00 руб.
О необходимости уплаты налога налогоплательщик в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога: от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***, от ДД.ММ.ГГГГ ***.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2016 год в сумме 208,00 руб., начислены пени в размере 10,53 руб. в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,53 руб.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2017 год в сумме 272,00 руб., начислены пени в размере 3,48 руб. в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,98 руб.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2018 год в сумме 390,00 руб., начислены пени в размере 16,13 руб. в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,13 руб.
В связи с неуплатой налога на имущество за 2019 год в сумме 929,00 руб., начислены пени в размере 28,29 руб. в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28,29 руб.
В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику были представлены требования об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом принято решение о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.
Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка *** по <адрес>.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа на взыскание задолженности ***а-620/2022 с налогоплательщика в связи с тем, что от должника поступили возражения.
В судебное заседании представитель административного истца МИФНС *** по <адрес> не явился, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания.
В судебное заседание административный ответчик ФИО3, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, не явилась, извещалась судом надлежащим образом, однако судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой отделения Почта России об истечении срока хранения судебной корреспонденции. Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания заблаговременно размещена судом на официальном сайте Братского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ *** «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.
Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.
Нормы НК РФ в данном судебном решении применяются на момент возникших правоотношений.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 п. 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Положениями ст. 52 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа по исчислению суммы налога, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО2 состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службе по <адрес> по месту нахождения своего имущества, подлежащих налогообложению.
Согласно Приказу УФНС России по <адрес> от 20.07.2021 ***@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по <адрес> переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы *** по <адрес>.
Согласно представленным доказательствам, в собственности административного ответчика находится недвижимое имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадь 35,7 кв. м., размер доли в праве 1/2, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Квартира, расположенная по адресу: <адрес> «А», <адрес>, кадастровый ***, площадь 12,4 кв. м., размер доли в праве 1/3, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2016 год направлено в адрес ФИО2 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год направлено в адрес ФИО2 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год направлено в адрес ФИО2 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год направлено в адрес ФИО2 письмом через отделение почтовой связи. Срок уплаты налога в уведомлении указан не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Недоимка образовалась ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку начисленный налог на имущество не были оплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении, в соответствии со ст. 75 НК РФ, ФИО2 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2016), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2018), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019) в размере 58,43 руб.
Таким образом, в нарушение ст. 75 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и транспортный налог. Указанные налоги не были им уплачены в установленный законом срок, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в соответствии со ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.
Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных налогов и пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО3, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, не представила.
В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика заказным письмом через отделение почтовой связи направлено требование об уплате налога и пени *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени административным ответчиком не исполнены.
Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.
Таким образом, административным ответчиком налоговые требования не оспаривались и сведений о признании их недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацев третьим пункта 2 данной статьи в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Как установлено судом, в адрес ФИО2 было направлено требование *** от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговый орган имеет право на предъявления заявления о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ***а-620/2022 о взыскании с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, задолженности по налогам, т.е. в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа.
Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, предъявлено в Братский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.
При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование МИФНС *** по <адрес> о взыскании с административного ответчика ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, задолженности в общем размере 1649,43 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.
В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.
Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, госпошлину в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 400,00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> удовлетворить.
Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН ***, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> задолженность в общем размере 1649,43 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов, за налоговый период с 2016-2019 года в размере 1591,00 руб., пеня в размере 58,43 руб.
Взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 400,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья О.В. Орлова