Дело № 2а-537/2022

УИД 29RS0025-01-2022-000868-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Октябрьский 26 декабря 2022 года

Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Заостровцевой И.А

рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу и налогу на имущество в сумме 12 189 руб. 85 коп. Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь собственником транспортных средств и собственником недвижимого имущества, в силу закона, обязан уплачивать установленные налоги на транспортные средства и в соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог на имущество. Указанные налоги налогоплательщиком не уплачены. По причине неисполнения должником обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога в установленный законом срок, должнику начислены пени в сумме 91 руб. 85 коп. В адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате задолженности и пеней, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены.

Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом с простым уведомлением, письмо возвращено в связи с истечением срока хранения.

Определение суда о принятии административного иска к производству суда направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику по месту регистрации, возвращено в суд в связи с истечением срока хранения.

Указанное судебное почтовое отправление признаётся врученным адресату в силу ст. 165.1 ГК РФ, согласно которой заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, и части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением судом административного ответчика о судебном разбирательстве, и расценивается как отказ от получения судебного извещения.

Определением суда, в соответствии со ч. 1 ст. 44 КАС РФ в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов Архангельской области и Ненецкого автономного округа, в том числе Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО в форме присоединения с 28.11.2022 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по АО и НАО на Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает 20 000 руб., поэтому в соответствии с ч. 3 ст. 291 КАС РФ судом рассмотрено административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства без вызова сторон.

Исследовав письменные доказательства и иные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств: Опель Омега ..., государственный регистрационный знак ..., дата возникновения права собственности ...г. и Опель Омега ... года выпуска, государственный регистрационный знак ..., дата возникновения права собственности ...г., и плательщиком транспортного налога с указанного времени. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, каких-либо возражений относительно данных обстоятельств, суду не предоставлено.

На основании ст. 361, 363 НК РФ конкретные ставки транспортного налога, а также порядок и сроки уплаты налога определяются законами субъектов РФ.

Ставки транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты на территории Архангельской области определены Законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

С учетом вышеуказанных норм налоговым органом транспортный налог в отношении административного ответчика рассчитан за 2019 в размере 3750 руб. 00 коп., 2020 год в размере 5450 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, в том числе индивидуального жилого дома с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ... (доля в праве ...), дата регистрации права ...г..

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Указанные действующие нормы НК РФ аналогичны нормам в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налоговой инспекцией в адрес административного ответчика в порядке ст. 52 НК РФ направлялись налоговые уведомления:

... от 05.09.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 186 руб., сроком уплаты до 03.12.2018;

... от 01.08.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 819 руб., сроком уплаты до 02.12.2019;

... от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 3750 руб. и налога на имущество за 2019 в размере 901 руб.;

... от 01.09.2021 об уплате транспортного налога Опель Омега г\н ... за 2020 г. в размере 3750 руб. и Опель Омега г\н ... за 2020 г. в размере 1700 руб. и налога на имущество за 2020 в размере 992 руб., сроком уплаты до 01.12.2021.

Административным ответчиком транспортный налог за вышеуказанные периоды: 2019,2020 годы и налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2022 годы не уплачены.

Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются, соответствующих возражений, а также доказательств их опровергающих, суду не предоставлено.

Таким образом, сумма задолженности административного ответчика по транспортному налогу составляет 9200 руб., по налогу на имущество составляет 2898 руб., которая подлежит взысканию с ФИО1

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов в силу п. 1 ст. 45 НК РФ не была исполнена в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму задолженности были начислены соответствующие суммы пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 34 руб. 75 коп., в том числе за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 10 руб. 19 коп., за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 12 руб. 03 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 8 руб. 81 коп., за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 3 руб. 72 коп. и по транспортному налогу в сумме 57 руб. 10 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 36 руб. 66 коп., за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 20 руб. 44 коп.

Размеры пени за неисполнение обязательств по уплате налога административным ответчиком не оспариваются. Судом расчеты по пени проверены и принимаются за основу, поскольку исчислены верно в соответствии с требованиями закона.

На сумму задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу и пени в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом направлены требования:

... по состоянию на 05.07.2019 с предложением в добровольном порядке в срок до 01.11.2019 уплатить налог на имущество в размере 186 руб. и пени по налогу на имущество в размере 10 руб. 19 коп.

... по состоянию на 11.02.2020 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.03.2020 уплатить налог на имущество в размере 819 руб. и пени по налогу на имущество в размере 12 руб. 03 коп.

... по состоянию на 09.02.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 26.03.2021 уплатить транспортный налог в размере 3750 руб. и налог на имущество в размере 901 руб. и пени по транспортной налогу в размере 36 руб. 66 коп. и по налогу на имущество в размере 8 руб.81 коп.

... по состоянию на 17.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 31.01.2022 уплатить транспортный налог в размере 5450 руб. и налог на имущество в размере 992 руб. и пени по транспортному налогу в размере 20 руб. 44 коп. и по налогу на имущество в размере 3 руб. 72 коп.

Установлено, что административным ответчиком в установленный срок и на момент предъявления административного иска, требования налоговой инспекции не исполнены. Согласно приложенному к исковому заявлению детальному расчету задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество и пени на момент подачи административного искового заявления составляет 12 189 рублей 85 копеек.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом налоговое законодательство устанавливает также специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, выданный 05.04.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по налогу на имущество и по транспортному налогу отменен мировым судьей по заявлению административного ответчика 22.04.2022. Обращение налогового органа в суд с административным исковым заявлением последовало 18.10.2022, т.е. в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

На основании совокупности изложенного суд приходит к выводу, что у ФИО1 имеется недоимка по уплате задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, доказательств оплаты которых административным ответчиком не представлено, поэтому имеются основания для удовлетворения заявленных требований о взыскании с ФИО1 заявленных сумм в полном объеме.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме 487 руб. 59 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... года рождения (паспорт ...), зарегистрированного по адресу: ... задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в размере 186 руб., за 2018 год в размере 819 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 901 руб. 00 коп., за 2020 года сумму 992 руб. 00 коп. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34 руб. 75 коп., в том числе за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в размере 10 руб. 19 коп., за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 12 руб. 03 коп., за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 8 руб. 81 коп., за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 3 руб. 72 коп.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 3750 руб., за 2020 год в размере 5450 руб. 00 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 57 руб. 10 коп., в том числе за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 36 руб. 66 коп., за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 20 руб. 44 коп., а всего взыскать 12 189 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 487 руб.59 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде через Устьянский районный суд Архангельской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Заостровцева И.А.