Решение по делу № 2А-3362/2022 от 06.09.2022 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

УИД 03RS0006-01-2022-004148-65

Дело № 2а-3362/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2022 года г. Уфа

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Ибрагимова А.Р.,

при секретаре Гайдуллиной И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: платеж за 2019 г. в размере 6 884 руб., платеж за 2020 год в размере 7 232,32 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 62.29 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): платеж за 2018 г. в размере 21 101,14 руб., платеж за 2019 год в размере 29 354 руб., платеж за 2020 год в размере 27 851,20 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,20 руб.; налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за 2017 год в размере 66 446,21 руб., пеня по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 415,88 руб., штраф в размере 7 915,20 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог за 2019 год в размере 2 240 руб., пеня в размере 4,13 руб. На общую сумму: 204 841,57 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что у ответчика числится задолженность по уплате обязательных платежей. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому ему было направлено требование об уплате задолженности. Однако ответчик требование не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени.

Налоговый орган в установленном порядке обращался в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика. В связи с поступлением возражений от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен. В настоящее время задолженность налогоплательщика не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пунктов 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, теплоходы, яхты…., зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.2 Закона РБ «О транспортном налоге» №-з от 27.11.2002г. (с изменениями) налоговые ставки на транспортные средства устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО3 начислен налог на транспортное средство Хендай г/н № год в размере 2 240 руб.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО3 получен доход, на который налоговым органом начислены налоги за 2017 год в размере 72 000 руб., согласно данным из КРСБ, ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 5 553,79 руб. уплачена.

Правовые отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2017 года регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В частности, в силу п. 3 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации вышеупомянутые плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в размере, который определяется исходя из их дохода (ч.1). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (п.2).

Установлено, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО3 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, которые в нарушение налогового законодательства, ФИО3 в установленные сроки не оплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Межрайонная ИФНС России № по соответствии со ст. НК РФ направила должнику требования от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 240 руб. за 2019 г. и пени в размере 4,13 руб. Общая сумма задолженности по налогам, подлежащая уплате, указанная в требований об уплате налога – 173 871,87 руб. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РБ направила в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени 18,10 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени 82,29 руб. за 2018 год. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РБ направила в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени 31,55 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и пени 134,54 руб. за 2019 год. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по РБ направила в адрес ФИО1 требование № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 руб., пени 30.74 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 руб. и пени 118,37 руб. за 2020 год. Срок исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, также было направлено в адрес должника ФИО1, срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования ответчиком исполнены не были.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно материалам дела, Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № по г. Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени отменен.

С административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № по обратилась ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по первоначально обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с пропуском срока по требованиям Межрайонная ИФНС России № по соответствии со ст. НК РФ направила должнику требованиям от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 240 руб. за 2019 г. и пени в размере 4,13 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 руб., пени 18,10 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 руб. и пени 82,29 руб. за 2018 год.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени 31,55 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб. и пени 134,54 руб. за 2019 год.; от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 232,32 руб., пени 30.74 руб. и обязательное пенсионное страхование в размере 27 851,20 руб. и пени 118,37 руб. за 2020 год.; № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока суду не представлено. О наличии у ответчика задолженности по налогам налоговому органу было известно с момента не уплаты налогоплательщиком обязательных платежей в установленные сроки. Вместе с тем, налоговым органом своевременных мер по взысканию задолженности не проводилось. Налоговым органом не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, суд считает, что в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 6 884 руб., за 2020 год в размере 7 232,32 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 62.29 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в размере 21 101,14 руб., за 2019 год в размере 29 354 руб., за 2020 год в размере 27 851,20 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 335,20 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 66 446,21 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 415,88 руб., штрафа в размере 7 915,20 руб.; транспортному налогу за 2019 год в размере 2 240 руб., пени в размере 4,13 руб. - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья А.Р. Ибрагимов