Дело № 2а-442/2022
УИД 44RS0006-01-2022-000920-91
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 октября 2022 года г. Галич
Галичский районный суд Костромской области в составе:
председательствующего судьи Виноградов В.В.,
при секретаре Аксеновой Г.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 310 610 рублей 06 копеек,
установил:
Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов в сумме 310 610 рублей 06 копеек.
Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес> (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 - ФИО2, <дата> года рождения, уроженец <адрес>, Республики Азербайджан, проживающего по адресу: <адрес>ИНН .....,(далее - Административный ответчик, Налогоплательщик).
В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 388 НК ФИО1 - ФИО2 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельный участок:
Кадастровый номер объекта
Датарегистрациивладения
Датапрекращениявладения
Размер доли в праве
Площадьобъекта
Адрес объекта - текст
.....
18.03.2014
1/1
<данные изъяты>
<адрес>
.....
25.10.2019
12.10.2021
1/1
<данные изъяты>
<адрес>
.....
25.10.2019
12.10.2021
1/1
<данные изъяты>
<адрес>
.....
01.02.2021
1/1
<данные изъяты>
<адрес>, <адрес> <адрес>
В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих, календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2020 год. По налоговому уведомлению № 20250706 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021 года: 1030699 руб. (кадастровая стоимость участка ..... * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=3092 руб. 00 коп.; 2175000 руб. (кадастровая стоимость участка .....) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 6525 руб. 00 коп.; 3259400 руб. (кадастровая стоимость участка .....) * 1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=48981 руб. 00 коп. Земельный налог за 2020 год уплачен частично 13.04.2022 года в размере 3092 руб. 00 коп., на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 190,15 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)количество дней просрочки. Всего к уплате по земельному налогу 55606,15 руб., в том числе налог — 55416 руб. 00 коп., пени -190 руб. 15 коп. Кроме того,
Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (БТИ) принадлежит:
Кадастровый номер объекта
Датарегистрациивладения
Датапрекращениявладения
Размер доли в праве
Площадьобъекта
Адрес объекта - текст
.....
22.1.2014
1/1
<данные изъяты>
<адрес>
.....
25.10.2019
12.10.2021
1/1
<данные изъяты>
<адрес>
.....
25.10.2019
12.10.2021
1/1
<данные изъяты>
<адрес>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 - ФИО2 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить налог. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)* доля в праве*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. По налоговому уведомлению № 33942215, от 01.09.2021 г. исчислен налог на имущество за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.202Гтода в общей сумме 257 818 руб. 00 коп. : 3 429 833 руб. (кадастровая стоимость объекта .....) * 1(доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=3652 руб. 00 коп.; 4 035 377 руб. (кадастровая стоимость объекта .....) * 1(доля в праве) * 0,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 20 177 руб. 00 коп. ; 6 965 734 руб. (кадастровая стоимость объекта .....) * 1(доля в праве) * 0,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=34 829 руб. 00 коп.; 34 359 254 руб. (кадастровая стоимость объекта .....) * 1(доля в праве) * 0,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 171 796 руб. 00 коп.; 5 472 823 руб. (кадастровая стоимость объекта .....) * 1(доля в праве) * 0,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=27 364 руб. 00 коп. Налог на имущество за 2020 год уплачен частично 13.04.2022 года в размере 3652 руб. 00 коп. на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 837,91 руб. Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. Всего к уплате по налогу на имущество 255003,91 руб., в том числе: налог – 254 166 руб. 00 коп., пени – 837 руб. 91 коп.. Налоговым органом в отношении ФИО1 - ФИО2 выставлено требование(я) от 15.12.2021 г. № 127582, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, ФИО1 - ФИО2 признается плательщиком земельного налога и налога на имущество, и обязан уплатить задолженность в сумме 310 610 рублей 06 копеек. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее Налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 23.03.2022 г. № 2а-313/2022. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 01.04.2022 г. об отмене судебного приказа. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ- требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены
На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 28 Гражданского кодекса РФ, ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ Управление ФНС России по Костромской области (ОГРН ....., дата государственной регистрации 15.12.2004 г., ИНН .....) просит суд взыскать с ФИО3 - ФИО2, ИНН: ....., задолженность на общую сумму 310610 рублей 06 копеек, в том числе: земельный налог – 55416 рублей 00 копеек, пени – 190 рублей 15 копеек; налог на имущество физических лиц – 254166 рублей 00 копеек, пени – 837 рублей 91 копейка.
Представитель административного истца УФНС России по Костромской области ФИО4, в судебное заседание не явился, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, представила письменные пояснения относительно доводов ответчика ФИО1-о., исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении.
Административный ответчик ФИО1-о. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении не заявлял, направил в судебное заседание своего представителя. В судебном заседании 09.09.2022 г. исковые требования не признал в полном объеме, полагая, что обязанность по уплате налогов – земельного и на имущество не возникло, так как по решению суда договор купли-продажи недвижимости от 15.10.2019 г. признан недействительным (ничтожным), обязан возвратить продавцу ООО «Промторглес» два купленных земельных участка, а также два склада, ангар и тарный склад, расположенные на этих земельных участках. Приобретая указанное имущество, не был уведомлен о том, что у продавца имеются долги за потребленное электричество.
Представитель административного ответчика ФИО1-о. – адвокат Виноградов С.И., доводы ответчика поддержал в полном объеме, представив копии решения Арбитражного суда г. Москвы №А40-223302/20-176-1500, постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 19.11.2021 г. №А40-223302/2020 и постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.01.2022 г. № №А40-223302/2020.
Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно п.3 ч.3 ст.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. (ч. 1 ст. 387 НК РФ)
В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 г. № 136-ФЗ собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.
На основании ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ст.ст. 388, 397 НК РФ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.
Сведения, необходимые для исчисления земельного налога и налога на имущество физических лиц, представляются в налоговые органы на основании статьи 85 НК РФ, в пункте 4 которой закреплено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац второй пункта 1 статьи 45 НК РФ).
Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 45, пункта 2 статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (абзацы первый и второй пункта 2 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 75 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика выплатить пеню в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
На основании пункта 4 этой же статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В силу пункта 6 той же статьи принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1); заявление подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2); рассмотрение дел о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 25 октября 2019 года по 12 октября 2021 года ФИО1-о. на праве собственности принадлежали нежилые помещения с кадастровыми номерами: ....., площадью <данные изъяты> кв.м., ....., площадью <данные изъяты> кв.м., ....., площадью <данные изъяты> кв.м., ..... площадью <данные изъяты> кв.м., расположенные по адресу: <адрес>, а также находящиеся по этому же адресу земельные участки с кадастровыми номерами ....., площадью <данные изъяты> кв. м., и ..... площадью <данные изъяты> кв. м., приобретенные на основании договора купли-продажи недвижимости от 15.10.2019 г. Кроме того, с 18 марта 2014 года по настоящее время ФИО1-о. на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером ..... площадью <данные изъяты> кв.м., а также жилой дом на этом земельном участке с кадастровым номером ..... площадью <данные изъяты> кв.м, по адресу: <адрес>..
Налоговым уведомлением № 20250706 от 01 сентября 2021 года ФИО1-о. предложено в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить за 2020 год земельный налог за указанные земельные участки в размере 58 508 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 257 818 руб. (л.д. 9).
В указанный срок налоги за 2020 год уплачены частично: земельный налог за земельный участок с кадастровым номером ..... площадью <данные изъяты> кв.м., в размере 3092 рубля 00 копеек и налог на имущество физических лиц за жилой дом на этом земельном участке с кадастровым номером ....., площадью ..... кв.м., в размере 3652 рубля 00 копеек.
Факт оплаты подтверждается копиями чеков-ордеров от 13.04.2022 г. (л.д.27) и не оспаривается административным истцом.
В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ посредством сети «Интернет» через личный кабинет налогоплательщика (л.д.13) направлено требование № 127582 15.12.2021 г., в котором ФИО1-о. предложено в срок до 01 февраля 2022 года уплатить недоимку по земельному налогу в сумме 254 166 руб. и пени 190 руб. 15 коп., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 55 4146 руб. и пени 837 руб. 91 коп. (л.д. 10)
Данное требование ответчиком не исполнено.
Расчёт задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает. (л.д.12-13)
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 29 Галичского судебного района Костромской области от 23 марта 2022 года № 2а-313/2022 с ФИО1-о. в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в сумме 317 354 руб. 06 коп.
Определением того же мирового судьи от 01 апреля 2022 года судебный приказ отменен (л.д. 6).
05 августа 2022 года УФНС России по Костромской области обратилась в суд с настоящим административным иском, которое поступило в адрес суда 09 августа 2022 года.
При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу налоговым органом соблюден
установленный вышеприведенными нормами налогового законодательства порядок и сроки направления административному ответчику налогового уведомления и требования, срока обращения в суд, правильность исчисления размера налогов и пени.
В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
В подтверждение своих доводов ответчиком и его представителем представлена копия решения Арбитражного суда г. Москвы №А40-223302/20-176-1500 от 16.07.2021 г., согласно которого признан недействительным (ничтожным) договор купли-продажи недвижимости от 15.09.2019 г., заключенный между ООО «Промторглес» и ФИО1 ФИО1 обязали возвратить ООО «Промторглес» полученное по договору купли-продажи от 15.10.2019 г., а именно земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв. м. с кадастровым номером ....., земельный участок общей площадью <данные изъяты> кв. м. с кадастровым номером ..... площадью, нежилое строение (склад) общей площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером44....., нежилое строение (ангар) общей площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером ....., нежилое строение (тарный склад) общей площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером ....., нежилое строение (склад) общей площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровым номером ....., в пятидневный срок с даты вступления решения суда по настоящему делу в законную силу. Постановлением Девятого Арбитражного апелляционного суда от 19.11.2021 г. №А40-223302/2020 и постановлением Арбитражного суда Московского округа от 31.01.2022 г. № №А40-223302/2020 решение Арбитражного суда г. Москвы №А40-223302/20-176-1500. (л.д.28-33)
В соответствии с частью 1 статьи 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации, которая в силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» № 218-ФЗ от 13 июля 2015 года является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.
Исходя из приведенных законоположений, плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как лицо, обладающее правом собственности (для земельных участков также правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения) на соответствующее имущество.
В этой связи обязанность уплачивать указанные налоги возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на имущество, то есть с момента внесения в ЕГРН записи о возникновении права, и прекращается со дня внесения в ЕГРН записи о прекращении такого права.
В силу пункта 5 части 2 статьи 14 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» № 218-ФЗ от 13 июля 2015 года, вступившие в законную силу судебные акты являются основаниями для государственной регистрации наличия, возникновения, прекращения, перехода, ограничения (обременения) прав на недвижимое имущество.
Таким образом, вступивший в законную силу судебный акт о признании сделки недействительной и применении последствий ее недействительности в виде возврата имущества является основанием для внесения в ЕГРН записей о погашении записи о праве собственности приобретателя и восстановлении записи о праве собственности прежнего собственника, то есть признание недействительной сделки, на основании которой внесена запись в ЕГРН о праве собственности лица на объект недвижимого имущества, является основанием для последующего внесения изменений в ЕГРН.
При этом признание недействительной сделки, на основании которой возникло право собственности, само по себе не является обстоятельством, с которым налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате налога.
С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1-о. обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год в отношении перечисленных в административном иске объектов недвижимости, расположенных по адресу: <адрес>, поскольку право собственности на эти объекты в указанный налоговый период было зарегистрировано именно за ним. Доказательств обратного суду не представлено.
Доводы и ссылки представителя ответчика ФИО1-о. – адвоката Виноградова С.И. на разъяснения данные Минфином России (письмо от 18.10.2017 г. № 03-05-04-01/68134) и Минэкономразвития России (письмо от 11.10.2017 г. № Д23и-5890), полученные по запросу ФНС России о применении для целей налогообложения недвижимости физических лиц судебных актов, вступивших в законную силу, основаны на ошибочном толковании законодательства, а потому не могут служить основанием для отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований налоговым органом.
Более того, разъяснения в указанных выше письмах могут применяться в части, не противоречащей складывающейся судебной практике, о чем указано в Письме ФНС России «О налогообложении находящегося в собственности физического лица недвижимого имущества в случае признания сделки с таким имуществом недействительной» № БС-4-21/1097@ от 01.02.2022 г.
В отличие от гражданского законодательства, законодательство о налогах и сборах не содержит специальных положений, регулирующих порядок налогообложения в случае признания сделки недействительной.
При этом сам факт признания сделки недействительной не является достаточным основанием для внесения изменений в бухгалтерский и налоговый учет участников сделки, а также перерасчета их налоговых обязательств.
Признание гражданско-правовой сделки недействительной само по себе не может изменять налоговые правоотношения, если законодательство о налогах и сборах не предусматривает это обстоятельство в качестве основания возникновения, изменения или прекращения обязанности по уплате налогов.
Для налогообложения имеет значение не квалификация гражданско-правовых отношений, а фактические отношения по владению имуществом и факт его соответствующей регистрации в качестве объекта права.
Соответственно, если право на объект недвижимости было зарегистрировано за налогоплательщиком и указанное имущество им фактически использовалось, то признание сделки, на основании которой произведена регистрация права, недействительной не может являться основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога на имущество физических лиц (а в случае признания сделки недействительной в части - изменения размера его обязанностей).
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения исковых требований Управления ФНС России по Костромской области.
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов и бюджеты муниципальных районов (по месту совершения юридически значимых действий или выдачи документов).
Как разъяснено в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1-о. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа-город Галич Костромской области государственная пошлина в сумме 6 306 рублей 10 копеек.
На основании ст.ст.3, 23, 31, 48, 52, 69, 70, 72, 75, 388, 397, 400-408 НК РФ, руководствуясь ст.ст. 175-180, 287-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 310 610 рублей 06 копеек, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, Азербайджан, ИНН ....., проживающего в городе <адрес>, паспорт ..... выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> <дата>, по налогам в общей сумме 310 610 (триста десять тысяч шестьсот десять) рублей 06 копеек, из них земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год – 55 416 рублей 00 копеек (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ // УФК по Костромской области г. Кострома, ИНН ....., Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области); пени – 190 рублей 15 копеек (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -34708000, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ // УФК по Костромской области г. Кострома, ИНН ....., Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>); налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год – 254 1660 рублей 00 копеек (код бюджетной классификации....., Код ОКАТО (ОКТМО) -....., наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - № ....., БИК: ..... ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ// УФК по Костромской области г. Кострома, ИНН ....., Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области); пени - 837 рублей 91 копейка (код бюджетной классификации-....., Код ОКАТО (ОКТМО) -..... наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации - ....., БИК: ....., ОТДЕЛЕНИЕ КОСТРОМА БАНКА РОССИИ// УФК по Костромской области г. Кострома, ИНН ....., Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области).
Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, <адрес>, ИНН <***>, проживающего в городе <адрес>, паспорт ..... выдан Отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> <дата>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа-<адрес> в сумме 6 306 рублей 10 копеек.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Галичский районный суд Костромской области в течение месяца со дня изготовления решения в полном объеме.
Решение в полном объеме
изготовлено 08 ноября 2022 года
Судья В.В. Виноградов