дело № 2а-6273/2023

72RS0013-01-2023-005970-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тюмень 02 ноября 2023 года

Калининский районный суд г. Тюмени в составе:

председательствующего судьи Стамбульцевой Е.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных МО ГИБДД РЭР и ТН АМТС УМВД России по Тюменской области и Управлением Росреестра по Тюменской области, административный ответчик имеет (имел) на праве собственности с 31.12.2013 года по настоящее время легковой автомобиль ВАЗ 21124 государственный регистрационный знак №; с 25.03.2014 года по 21.03.2023 года грузовой автомобиль КАМАЗ 541150 государственный регистрационный знак №; с 06.07.2016 года по 15.04.2017 года грузовой автомобиль МАЗ 64229 государственный регистрационный знак №; с 14.05.2010 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №. Транспортные средства и земельный участок являются объектами налогообложения, поэтому ФИО1 начислен транспортный налог и земельный налог, о чем в его адрес направлены налоговые уведомления. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством срок инспекцией начислены пени. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога, которые добровольно не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 22.02.2023 года судебный приказ от 17.06.2021 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку в размере 16362,50 руб., из них: транспортный налог за 2019 год в размере 15600 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 12.05.2017 года по 09.07.2019 года в размере 131,80 руб.; пени по транспортному налогу за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 09.07.2019 года в размере 243,29 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 189 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 189 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 7,72 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 1,69 руб. (л.д. 2-5).

Определением суда от 25.08.2023 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области возбуждено в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д. 1-1об.).

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст. ст. 291, 292 КАС РФ.

Письменные возражения от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступили.

Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 принадлежит (принадлежал) на праве собственности с 31.12.2013 года по настоящее время легковой автомобиль ВАЗ 21124 государственный регистрационный знак №; с 25.03.2014 года по 21.03.2023 года грузовой автомобиль КАМАЗ 541150 государственный регистрационный знак №; с 06.07.2016 года по 15.04.2017 года грузовой автомобиль МАЗ 64229 государственный регистрационный знак №; с 14.05.2010 года по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 58, 60).

Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.

На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется положениями гл. 28 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Положениями ч. 1 ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется положениями гл. 31 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год в размере 5246 руб., за 2016 год в размере 9683 руб., за 2019 год в размере 23300 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 189 руб., за 2019 год в размере 189 руб., о чем в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления № 30639908 от 16.08.2019 года, № 82855049 от 01.09.2020 года, что подтверждается списками № 577 и № 634 почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 45091539693811, 45094050760758, которые присвоены указанным почтовым отправлениям, а также налоговые уведомления № 157239465 от 17.03.2017 года, № 663685 от 19.10.2017 года (л.д. 6-7, 9-12, 15, 16, 17-18, 19).

Срок уплаты вышеуказанных налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как налог не был уплачен в установленный законом срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 12.05.2017 года по 09.07.2019 года в размере 131,80 руб., за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 09.07.2019 года в размере 243,29 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 207,95 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 7,72 руб., за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 1,69 руб.

Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный (л.д. 22-26, 30, 34), административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

На основании ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направлены по почте заказными письмами требования № 45071 по состоянию на 10.07.2019 года со сроком исполнения до 05.11.2019 года, № 126746 по состоянию на 27.06.2020 года со сроком исполнения до 18.11.2020 года, № 11712 по состоянию на 03.02.2021 года со сроком исполнения до 22.03.2021 года, что подтверждается списками № 577 и № 634 почтовых отправлений с почтовыми идентификаторами 45091539693811, 45094050760758, сведениями из программы АИС Налог-3 ПРОМ с почтовым идентификатором 45091156530605, которые присвоены указанным почтовым отправлениям (л.д. 20-21, 27, 28-29, 31, 32-33, 63, 67-67об.).

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ, может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию № 11712 по состоянию на 03.02.2021 года с 22.03.2021 года по 22.09.2021 года.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 10.06.2021 года, то есть в пределах срока, установленного п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Калининского судебного района г. Тюмени от 22.02.2023 года судебный приказ от 17.06.2021 года о взыскании недоимки с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Тюмени № 1 отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 39).

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, поэтому срок подачи заявления в районный суд должен исчисляться с 22.02.2023 года по 22.08.2023 года.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в Калининский районный суд г. Тюмени направлено 22.08.2023 (л.д. 45) и получено 24.08.2023 года (л.д. 2-5), то есть в пределах срока, установленного ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.

Между тем, из положений ч. 2 ст. 52, ч. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Установленный порядок взыскания налоговой задолженности, регламентированный законодательством, не может носить произвольный характер.

Из административного искового заявления и ответа на запрос № 1756 от 08.09.2023 года следует, что налоговые уведомления № 157239465 от 17.03.2017 года, № 663685 от 19.10.2017 года, послужившие в дальнейшем основанием для выставления требований об уплате налога и пени, направлены в адрес ФИО1 посредством массовой рассылки по почте, однако реестры подтверждения отправки указанных налоговых уведомлений в материалы дела налоговый орган представить не может, в связи с уничтожением по срокам хранения согласно актам от 15.06.2022 года и 17.08.2022 года (л.д. 8, 13, 14, 63, 66), что само по себе не свидетельствует о наличии доказательств, с бесспорностью указывающих на направление налогоплательщику указанных налоговых уведомлений. Доказательства направления налоговых уведомлений № 157239465 от 17.03.2017 года, № 663685 от 19.10.2017 года иными способами материалы дела не содержат и административным истцом не представлены.

Таким образом, не представляется возможным установить факт надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений № 157239465 от 17.03.2017 года, № 663685 от 19.10.2017 года, то есть налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2015, 2016 годы.

Из смысла ст. 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате налогоплательщику могут быть начислены пени.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в постановлениях от 17.12.1996 года № 20-П, от 15.07.1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

В связи с тем, что соответствующая задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016 годы не была предъявлена к принудительному исполнению в установленном законом порядке, то пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 12.05.2017 года по 09.07.2019 года в размере 131,80 руб., за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 09.07.2019 года в размере 243,29 руб. не подлежат взысканию, требования административного истца в данной части не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ, и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют достоверные доказательства уплаты в установленные законом порядке и сроки транспортного налога за 2019 год, земельного налога за 2018, 2019 годы, пени по земельному налогу за 2018, 2019 годы, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

В остальной части требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 12.05.2017 года по 09.07.2019 года, за 2016 год за период со 02.12.2017 года по 09.07.2019 года.

В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень, составляет 639,50 руб.

Руководствуясь ст. ст. 23, 45, 48, 52, 57, 69, 70, 72, 75, гл. гл. 28, 31 НК РФ, ст. ст. 45, 62, 84, 111, 114, 175-177, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области транспортный налог за 2019 год в размере 15600 руб.; земельный налог за 2018 год в размере 189 руб.; земельный налог за 2019 год в размере 189 руб.; пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.06.2020 года в размере 7,72 руб.; пени по земельному налогу за 2019 год за период со 02.12.2020 года по 02.02.2021 года в размере 1,69 руб., всего взыскать: 15987 (пятнадцать тысяч девятьсот восемьдесят семь) руб. 41 (сорок одну) коп.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 639,50 руб.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г. Тюмени.

Председательствующий судья Е.Г. Стамбульцева