Решение по делу № 2А-200/2023 от 21.02.2023

Дело № 2а-200/2023

59RS0028-01-2023-000044-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Лысьве административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермского краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29752 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4512,52 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1685,72 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 в сумме 142,31 руб.

недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 5259 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 96,66 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 25,16 руб.

недоимки по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 22155 руб., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 8,96 руб., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 425,21 руб., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в сумме 105,98 руб., а всего 64168,52 руб., судебных расходов в сумме 88 руб. 20 коп.

В иске указано, что в 2017-2020 годах ФИО1 являлся собственником транспортных средств:

<данные изъяты> в связи с чем, ответчику в соответствии с ст. 2 Закона Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (с изм. и доп.) был исчислен транспортный налог за 2017 год –28218 руб., за 2019 год – 29752 руб., за 2020 год – 29752 руб.

Кроме того, в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: квартиры по адресу: <данные изъяты>, в связи с чем, административному ответчику на основании положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год – 2532 руб., за 2020 год – 5259 руб.

Кроме того, в 2018-2020 годах ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков: по адресу <данные изъяты>, в связи с чем, административному ответчику был исчислен земельный налог за 2018 год – 110,37 руб., за 2019 год – 7505 руб., за 2020 год – 22155 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № 4778181 с расчетом транспортного налога за 2017 год, № 75529108 с расчетом транспортного налога за налоговый период 2019 год, налога на имущество за налоговый период 2019 год, с расчетом земельного налога за налоговый период 2019 год, № 69039376 с расчетом транспортного налога за налоговый период 2020 год, налога на имущество за налоговый период 2020 год, с расчетом земельного налога за налоговый период 2020 год, № 7985565 с расчетом земельного налога за налоговый период 2018 год.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2020 год в размере 29752 руб. в установленный срок не уплачена, сумма транспортного налога за налоговый период 2019 год взыскана по решению Лысьвенского городского суда от 11.08.2022 № 2а-996/2022, сумма транспортного налога за налоговый период 2017 год частично взыскана на основании отмененного судебного приказа № 2а-1514/2019 от 29.05.2022 в сумме 7011,17 руб., в остальной части оплачена административным ответчиком 20.09.2022.

Сумма налога на имущество за 2019 год взыскана по решению Лысьвенского городского суда от 11.08.2022 № 2а-996/2022.

Сумма земельного налога за 2018 и 2019 взыскана по решению Лысьвенского городского суда от 11.08.2022 № 2а-996/2022.

За несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.06.2019 по 31.10.2021 в сумме 4512 руб. 52 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 по 31.10.2021 в сумме 1685 руб. 72 коп.; на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 142 руб. 31 коп.

За несвоевременную уплату налога на имущество налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 15.12.2021 по 31.10.2021 в сумме 96 руб.66 коп., на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 01.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 25 руб. 16 коп.

За несвоевременную уплату земельного налога налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 26.06.2020 по 31.10.2021 в сумме 8 руб. 96 коп., на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 по 31.10.2021 в сумме 425 руб. 21 коп., на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 105 руб. 98 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования:

№ 74519 от 01.11.2021 об уплате налогов со сроком уплаты до 07.12.2021,

№ 96636 от 21.12.2021 со сроком уплаты до 04.02.2022.

Поскольку указанные требования ответчиком не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа.

09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 (и.о. мирового судьи судебного участка № 2) Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который впоследствии определением от 12.07.2022 отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы настоящего дела, материалы дела о выдаче судебного приказа № 2а-621/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 397 ГК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.2 и п.4 ст. 52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления № 4778181 от 26.06.2018 с расчетом транспортного налога за 2017 год, № 7985565 с расчетом земельного налога за налоговый период 2018 год, № 75529108 с расчетом транспортного налога за налоговый период 2019 год, налога на имущество за налоговый период 2019 год, с расчетом земельного налога за налоговый период 2019 год, № 69039376 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за налоговый период 2020 год, налога на имущество за налоговый период 2020 год, с расчетом земельного налога за налоговый период 2020 год (л.д. 13-22).

Вместе с тем, в установленный в налоговых уведомлениях срок административный ответчик не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных налогов.

Сумма транспортного налога за налоговый период 2019 год взыскана по решению Лысьвенского городского суда от 11.08.2022 № 2а-996/2022, сумма транспортного налога за налоговый период 2017 год частично взыскана на основании отмененного судебного приказа № 2а-1514/2019 от 29.05.2022 в сумме 7011,17 руб., в остальной части оплачена административным ответчиком 20.09.2022. Сумма налога на имущество за 2019 год взыскана по решению Лысьвенского городского суда от 11.08.2022 № 2а-996/2022. Сумма земельного налога за 2018 и 2019 взыскана по решению Лысьвенского городского суда от 11.08.2022 № 2а-996/2022.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня

на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.06.2019 по 31.10.2021 в сумме 4512 руб. 52 коп.,

на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 по 31.10.2021 в сумме 1685 руб. 72 коп.;

на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 142 руб. 31 коп. (л.д.24-27,32).

на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 15.12.2021 по 31.10.2021 в сумме 96 руб.66 коп.,

на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 01.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 25 руб. 16 коп.(л.д. 27 об.,32).

на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 26.06.2020 по 31.10.2021 в сумме 8 руб. 96 коп.,

на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 по 31.10.2021 в сумме 425 руб. 21 коп.,

на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.12.2021 в сумме 105 руб. 98 коп.(л.д. 27 об.,28,32).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Основания и порядок принудительного взыскания налога с физического лица установлены ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст. 48 НК РФ.).

В соответствии с ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов в установленные сроки не исполнена, в его адрес направлены требования:

№ 74519 от 01.11.2021 об уплате транспортного налога за 2017 год и пени, налога на имущество за 2019 год и пени, земельного налога за 2019 и пени с указанием срока уплаты – до 07.12.2021 (л.д. 23),

№ 96636 от 21.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год и пени, налога на имущество за 2020 год и пени, земельного налога за 2020 год и пени с указанием срока уплаты 04.02.2022 (л.д. 30).

02.03.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика спорных недоимок и пени.

09.03.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Лысьвенского судебного района Пермского края выдан судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей и санкций, который определением мирового судьи от 12.07.2022 отменен по заявлению должника (л.д. 35).

Сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № 96636 от 21.12.2021 со сроком исполнения 04.02.2022, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный шестимесячный срок, судебный приказ был отменен 12.07.2022, с настоящим иском административный истец обратился 12.01.2023, то есть в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований. На административном ответчике, как на собственнике транспортных средств в силу налогового законодательства лежит обязанность по уплате налогов, а также начисленной за несвоевременную уплату налога пени. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога и пени установлен в судебном заседании. Порядок и сроки принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдены.

Расчет налога и пени судом проверен, ответчиком надлежащим образом не оспорен.

С учетом установленных по делу обстоятельств, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29752 руб. 88 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4512,52 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1685,72 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 в сумме 142,31 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 5259 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 96,66 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 25,16 руб., недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 22155 руб., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 8,96 руб., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 425,21 руб., пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в сумме 105,98 руб., а всего 64168,52 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 2125,05 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Как следует из материалов дела, в соответствии с ст. 126 КАС РФ административным истцом понесены почтовые расходы в размере 88 руб. 20 коп. на отправку административного иска в адрес административного ответчика (л.д.38), которые в силу ст. 113 КАС РФ подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>

недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29752 руб. 88 коп.,

пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 4512,52 руб.,

пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1685,72 руб.,

пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 в сумме 142,31 руб.

недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в размере 5259 руб.,

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 96,66 руб.,

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 25,16 руб.

недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в размере 22155 руб.,

пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2018 год в сумме 8,96 руб.,

пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 год в сумме 425,21 руб.,

пени на недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 год в сумме 105,98 руб.,

а всего 64168,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 88 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 2125,05 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись).

Верно.Судья