Дело № 2а-147/2025

УИД: 60RS0024-01-2025-00305-48

Мотивированное решение изготовлено 02 июля 2025 г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июня 2025 г. г. Себеж

Себежский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Клюшечкиной С.В.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Е.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС по Псковской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ненадлежащим образом исполнил обязанность по уплате налога на профессиональный доход в размере 426 рублей 00 копеек за ноябрь 2023 г., 609 рублей 00 копеек за декабрь 2023 г., 360 рублей 00 копеек за январь 2024 г., 150 рублей 00 копеек за февраль 2024 г., 666 рублей 00 копеек за май 2024 г., транспортного налога за 2022 г. в размере 4488 рублей 00 копеек, налога на имущество по ставкам городских поселений в размере 17 рублей 00 копеек за 2022 г., налога на имущество по ставкам в границах сельских поселений в размере 125 рублей 00 копеек за 2022 г., а также пени в размере 3237 рублей 54 копеек, в связи с чем образовалась задолженность. Пени исчислены налоговым органом, в соответствии со статьей 75 НК РФ. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 10999 от 08 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплаты в установленный срок суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 18 Себежского района Псковской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 05 марта 2025 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения. В связи с изложенным налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Псковской области не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, каких-либо заявлений, ходатайств не направил.

В соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», информация о времени и месте рассмотрения дела заблаговременно размещалась на Интернет-сайте Себежского районного суда.

Поскольку явка вышеуказанных лиц в судебное заседание не была признана обязательной, суд, руководствуясь частью 6 статьи 226 КАС РФ, принял решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, статями 3, 23 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В порядке части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Согласно положениям статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу I календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее ФЗ № 422-ФЗ), с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима – налог на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (статья 4 ФЗ № 422-ФЗ).

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (статья 6 ФЗ № 422-ФЗ).

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено и подтверждаются материалами дела, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: УАЗ UAZ PATRIOT, VIN: <***>, год выпуска 2021, дата регистрации права 15 июля 2021 г.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок транспортного налога налоговым органом на основании статей 362, 363 НК РФ исчислен транспортный налог за 2022 г. в размере 4488 рублей 00 копеек.

Положения статьи 357 НК РФ связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо. Иных оснований для освобождения от обязанности по уплате транспортного налога, кроме снятия транспортного средства с регистрационного учета, угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу действующее налоговое законодательство не предусматривает.

Таким образом, в силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика, либо его технического состояния и возможности распорядиться.

ФИО1 принадлежало и принадлежит на праве собственности следующее имущество: индивидуальный дом с КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с КН №, расположенная по адресу: Псковская область, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок налога на имущество физических лиц налоговым органом на основании статьи 403 НК РФ исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 142 рублей 00 копеек.

ФИО1 начислен налог на профессиональный доход в размере 426 рублей 00 копеек за ноябрь 2023 г., 609 рублей 00 копеек за декабрь 2023 г., 360 рублей 00 копеек за январь 2024 г., 150 рублей 00 копеек за февраль 2024 г., 666 рублей 00 копеек за май 2024 г. по причине его неуплаты в установленный законом срок.

Мировым судьей судебного участка № 18 Себежского района Псковской области вынесен судебный приказ № 2а-395/18/2024 от 05 ноября 2024 г. о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени всего на общую сумму 10078 рублей 54 копеек.

Определением мирового судьи от 05 марта 2025 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Остаток непогашенной задолженности по пени составляет 3237 рублей 54 копейки.

Таким образом, возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Материалами дела подтверждается, что 22 октября 2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 18 Себежского района Псковской области с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

С 01 января 2023 г. действуют положения статьи 11.3 НК РФ, согласно части 4 которой, Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Срок исполнения требования от 29 июля 2023 г. № 56885263 истекал 01 декабря 2023 г., 22 октября 2024 г. налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500, то есть требование закона соблюдено, судебный приказ был вынесен 05 ноября 2024 г.

Определением мирового судьи от 05 марта 2025 г. судебный приказ отменен, настоящее административное исковое заявление подано в Себежский районный суд Псковской области 09 апреля 2025 г., то есть с соблюдением шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом соблюдены положения статьи 48 НК РФ.

Поданное административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций, в полном объеме соответствует требованиям статьи 287 КАС РФ.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и налогу на профессиональный доход, а также пени, административным ответчиком не представлено. Доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере также не представлено. В связи этим, требования о взыскании недоимки по налогам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

В связи с удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец в порядке подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты судебной госпошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу части 1 статьи 111 и части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, а также статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в доход местного бюджета муниципального образования «Себежский район».

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, 10078 (десять тысяч семьдесят восемь) рублей 54 копейки, из которых недоимки по налогу на имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 г. в размере 17 рублей; по налогу на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 125 рублей; по налогу на профессиональный доход в размере 426 рублей 00 копеек за ноябрь 2023 г., 609 рублей 00 копеек за декабрь 2023 г., 360 рублей 00 копеек за январь 2024 г., 150 рублей 00 копеек за февраль 2024 г., 666 рублей 00 копеек за май 2024 г.; по транспортному налогу за 2022 г. в размере 4488 рублей, пени в размере 3237 рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН №, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования «Себежский район» (ИНН <***>, ОГРН <***>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд Псковской области через Себежский районный суд Псковской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: С.В. Клюшечкина