Решение по делу № 2А-377/2025 от 25.07.2025 | Бологовский городской суд (Тверская область)

Дело №2а-377/2025

УИД 69RS0004-01-2025-000681-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Бологое 14 июля 2025 года

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Васильковой С.А.,

при секретаре судебного заседания Филипповой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 снят с учета в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства 22.02.2022. На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником ряда транспортных средств, объектов недвижимого имущества и земельных участков (перечни прилагаются), однако не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 63 002 руб. 00 коп., обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 366 786 руб. 00 коп., и земельного налога за 2023 год в сумме 10 680 руб. 00 коп., в срок, установленный законодательством.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), положениями Постановления № 500 Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» ФИО1 направлено требование №646 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени и штрафам.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 16394 от 01.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Налоговое уведомление № 159844860 от 18.08.2024 на уплату вышеуказанных налогов за 2023 год направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

Истец отмечает, что пеня в сумме 70 698 руб. 67 коп. состоит из пени, начисленной на задолженность по налогам (страховым взносам) на 01.01.2023 в сумме 6 541 руб. 86 коп.; пени, начисленной за сумму совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в сумме 64 258 руб. 80 коп. за минусом уменьшенной суммы пени в размере 101 руб. 99 коп.

Налоговым органом в отношении задолженности, на которую начислены пени, приняты следующие меры взыскания.

В отношении задолженности по НДФЛ за 2021 год по срокам уплаты 15.10.2021, 15.11.2021, 15.12.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области 26.05.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1199/2022, на основании которого 15.08.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Бологовскому району возбуждено исполнительное производство № 46469/22/69004-ИП, которое 10.11.2022 окончено на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС, ОСС, ОМС за 2021 год по срокам уплаты 15.11.2021, 15.12.2021, 17.01.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области 30.06.2022 вынесен судебный приказ №2а-1521/2022, на основании которого 01.09.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Бологовскому району возбуждено исполнительное производство № 50353/22/69004-ИП, которое 10.11.2022 окончено на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В отношении задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 мировым судьей судебного участка № 6 Тверской области 21.06.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1435/2022, на основании которого 24.08.2022 судебным приставом-исполнителем ОСП по Бологовскому району возбуждено исполнительное производство № 48793/22/69004-ИП, которое 10.11.2022 окончено на основании п. 7 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и земельному налогу за 2021-2022 годы оплачена налогоплательщиком в рамках рассмотрения Бологовским городским судом Тверской области административного дела № 2а-849/2024.

Руководствуясь абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, Управление обращалось к мировому судье судебного участка № 6 Тверской области с заявлением № 254 от 14.01.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени в общей сумме 493 905 руб. 40 коп.

22.04.2025 мировым судьей судебного участка №5 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-211/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени в общей сумме 493 905 руб. 40 коп., выданного 07.02.2025.

04.12.2024, 28.01.2025, 31.01.2025, 12.05.2025 и 14.05.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика зачислены денежные средства в общей сумме 64 610 руб. 72 коп., из которых денежные средства в размере 57 735 руб. 85 коп. зачтены в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год. Денежные средства в размере 6 874 руб. 87 коп. из платежа от 04.12.2024 на сумму 10 414 руб. 87 коп. зачтены в задолженность по налогам за 2022 год в рамках административного дела № 2а-849/2024, что подтверждается справкой о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 439 709 руб. 55 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 287 КАС РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области просит взыскать с ФИО1 ИНН №...: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 63 002 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 309 050 руб. 15 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 10 680 руб. 00 коп.; пени в сумме 56 977 руб. 40 коп., всего на общую сумму 439 709 руб. 55 коп.

В ходе рассмотрения дела административный истец направил ходатайство, в котором указал, что 22.05.2025 на единый налоговый счет налогоплательщика поступили денежные средства в размере 37 682 руб. 36 коп., которые отражены в учетных регистрах налогового органа по единому налоговому счету ФИО1 и распределены в задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024. Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от 19.06.2025 (мотивированное кассационное определение изготовлено 23.06.2025) решение Бологовского городского суда Тверской области от 25.12.2024 и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26.03.2025 по административному делу № 2а-849/2024 по административному исковому заявлению к ФИО1 оставлены без изменения, кассационная жалоба Управления без удовлетворения. В рамках рассмотрения административного дела суды трех инстанций указали на то, что у Управления отсутствовали основания для распределения денежных средств в размере 3 540 руб. 00 коп. (платеж от 04.12.2024 № 68 на сумму 10 414 руб. 87 коп.) в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год; данной суммой ФИО1 погасил задолженность по штрафу по налогу на доходы физических лиц в размере 3 540 руб. 00 коп. по административному делу № 2а- 849/2024.

На основании вышеизложенного, истец уточнил заявленные исковые требования, заявив о частичном отказе от взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 34 142 руб. 36 коп.

Определением Бологовского городского суда Тверской области от 14 июля 2025 года ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области об отказе от части исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 34142 рубля 36 копеек, удовлетворено, принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области от части исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 34142 рубля 36 копеек, производство по административному делу №2а-377/2025 в данной части прекращено.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, с учетом частичного отказа от требований, просил взыскать с ФИО1 ИНН №...: задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 63 002 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 274 907 руб. 79 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 10 680 руб. 00 коп.; пени в сумме 56 977 руб. 40 коп., всего на общую сумму 405 567 руб. 19 коп.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, возражений по иску не представил, об отложении не ходатайствовал.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.4 КАС РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании налоговой недоимки подтверждены и судом проверены.

В силу ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. В случае неуплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в установленном законом порядке.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Административным истцом соблюдены сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст.48 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363 НК РФ).

По сведениям о зарегистрированных транспортных средствах, ФИО1 является (являлся) собственником следующих транспортных средств: <....>.

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 63002,00 рублей в срок, установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2023 год:

<....> (мощность ЛС) х 24 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 1 536 руб.

<....> (мощность ЛС) х 40 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 4 920 руб.

<....> (мощность ЛС) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 039 руб.

<....> (мощность ЛС) х 150 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 46 800 руб.

<....> (мощность ЛС) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 2 225 руб.

<....> (мощность ЛС) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 3 250 руб.

<....> (мощность ЛС) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 1 875 руб.

<....> (мощность ЛС) х 10 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) х 50 % (налоговая льгота) = 357 руб.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. Объектом налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартира, комната), гаражи (машино-место), единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, помещения и сооружения.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно сведениям о зарегистрированных правах физического лица на объекты недвижимого имущества, ФИО1 является (являлся) собственником следующего имущества: <....>

В соответствии с произведенными налоговым органом расчетами, налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 366786,00 рублей (с учетом уточнения иска 274907,79 рублей) в срок, установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год:

<....> (кад. ст-ть) - 1233327 руб. (налоговый вычет) х 1 (доля в праве) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) = 7 455 руб.

<....> (налог за 2022 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) х ? (доля в праве) = 908 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 620 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 мес.) х 1 (доля в праве) = 100 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х ? (доля в праве) = 53 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 524 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 1 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 4 руб.

<....> (налог за 2022 год) х 1.1 (коэфф.) х 10/12 (месяцев владения) х 1 (доля в праве) = 1 440 руб. 00 коп. (с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 735 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 22 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 48 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х ? (доля в праве) = 30 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,10 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 432 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 30 114 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 43 500 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 43 473 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 43 497 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 30 471 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 43 416 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 8 520 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 10 262 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 5 912 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 20 120 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 26 639 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 13 789 руб.

<....> (кад. ст-ть) х 0,50 % (налоговая ставка) х 12/12 (мес.) х 1 (доля в праве) = 34 701 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2023 год - не позднее 02 декабря 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 397 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является (являлся) собственником следующих земельных участков с кадастровыми номерами: №...

ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 10 680 руб. 00 коп. в срок установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2023 год:

<....>. х 1/2 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 1 руб. 00 коп.

<....> (налог за 2022 год) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) 1 (доля в праве) = 16 руб. 00 коп. (с учетом п. 17 ст. 396 НК РФ).

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 451 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 99 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 6 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 155 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 368 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 45 руб. 00 коп.

<....> х ? (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 8 руб. 00 коп.

<....> х ? (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 1 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 657 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 17 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 7 302 руб. 00 коп.

<....> х 1 (доля в праве) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения) = 1 554 руб. 00 коп.

Управлением Федеральной налоговой службы по Тверской области в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Постановления № 500 Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» ФИО1 направлено требование №646 об уплате задолженности по состоянию на 18.09.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, пени и штрафам.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, однако в срок, установленный в требовании (до 06.10.2023), ФИО1 сумму налогов, страховых взносов, пени и штрафов не уплатил. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение № 16394 от 01.02.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Материалами дела подтверждено, что налоговое уведомление № 159844860 от 18.08.2024 на уплату налогов за 2023 год направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (страховых взносов) налоговым органом начислены пени в общей сумме 56 977 руб. 40 коп. (70 698 руб. 67 коп. (сальдо по пени на 13.01.2025) - 13 721 руб. 27 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). Пеня в сумме 70 698 руб. 67 коп. состоит из пени, начисленной на задолженность по налогам (страховым взносам) на 01.01.2023 в сумме 6 541 руб. 86 коп.; пени, начисленной за сумму совокупной обязанности за период с 01.01.2023 по 13.01.2025 в сумме 64 258 руб. 80 коп. за минусом уменьшенной суммы пени в размере 101 руб. 99 коп.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату налогов в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчеты налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени налоговым органом произведены в соответствии с законом, являются арифметически правильными.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, а также не выполнил требование об уплате налогов и пени в установленный налоговым органом срок для исполнения в полном объеме, поэтому суд взыскивает с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 63 002 руб. 00 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 274 907 руб. 79 коп.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 10 680 руб. 00 коп.; и пени в сумме 56 977 руб. 40 коп., поскольку имела место просрочка исполнения обязанности по уплате налогов, а всего взыскивает с административного ответчика 405 567 руб. 19 коп.

07.02.2025 мировым судьей судебного участка № 7 Тверской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

22.04.2025 мировым судьей судебного участка № 5 Тверской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области, вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 БК РФ, ст. 2 Закона Тверской области от 18 января 2005 года № 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов», с ответчика в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области подлежит взысканию государственная пошлина, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, в размере 12 639 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), ДАТА, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области задолженность по транспортному налогу за 2023 год в сумме 63 002 рубля 00 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 274 907 рублей 79 копеек, задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 10 680 рублей 00 копеек и пени в сумме 56 977 рублей 40 копеек, а всего взыскать 405 567 рублей 19 копеек.

Реквизиты для оплаты: наименование получателя платежа – наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России, ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...), ДАТА, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ... в бюджет Бологовского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в размере 12 639 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.А. Василькова

Мотивированное решение суда составлено 25 июля 2025 года