УИД 27RS0013-01-2022-000953-46
Мотивированное решение изготовлено 13.07.2022
Дело № 2а-661/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июня 2022 года г. Амурск, Хабаровский край
Амурский городской суд Хабаровского края
в составе председательствующего судьи Караваевой Н.П.,
при секретаре судебного заседания Губкиной Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Амурского городского суда Хабаровского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к Б.Ю.Ю. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов российской Федерации),
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – МИФНС №8) обратилась в суд с иском к Б.Ю.Ю. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу, взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов российской Федерации).
В обоснование доводов ссылались на то, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортных средств а именно: <данные изъяты>, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты>, <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов собственности исчислен транспортный налог за 2020 год, обязанность по уплате которого Б.Ю.Ю. не исполнена, в связи с чем за просрочку платежей ответчику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Также в 2020 году Б.Ю.Ю. являлся собственником недвижимого имущества: - фильтроочистных сооружений (ФОС) и водоснабжения со складом такелажа, по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 1324,9 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - теплой стоянки, склад, по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 3010,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - цеха переработки, по адресу: 682640, <адрес>, Амурск г., <адрес>, 5 км., кадастровый №, площадью 56,1 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - здания ремонтно-строительного участка, по адресу: 682640, <адрес>, просп. Мира, <адрес>, кадастровый №, площадью 388,8 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - теплоснабжения (склад), по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 447,5 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - овощехранилища 7 секционное, база №, по адресу: 682640, <адрес>Б, кадастровый №, площадью 4069,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - склада по адресу:: <адрес>Г, кадастровый №, площадь 1720,3 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - причал разгрузки штучных грузов, по адресу: <адрес>А, кадастровый №, площадью 3365,9 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - овощехранилища №, адрес: <адрес>Д, кадастровый №, площадью 820,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - склада продовольственных товаров, по адресу: <адрес>В, кадастровый №, площадью 1018,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2020 Б.Ю.Ю. в установленный срок не уплатил.За просрочку платежей налогов ответчику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Согласно сведениям, представленными Управлением Федеральной регистрационной службы по Хабаровскому краю и Еврейской Автономной области, Б.Ю.Ю., в период 2020 год являлся владельцем земельных участков: по адресу: 682640, <адрес>А, кадастровый №, площадью 1270 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>Б, кадастровый №, площадью 5140,9 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, просп. Мира, <адрес>, кадастровый №, площадью 3120,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, 40Д, кадастровый №, площадью 5348,1 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 955,1 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, 40Е, кадастровый №, площадью 112,5 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 7302,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 5233 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес> 40В, кадастровый №, площадью 3161,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 1032,7 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>Г, кадастровый №, площадью 1644,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 994,3 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2259 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 131,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2184,4 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 746 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 586 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.Б.Ю.Ю. земельный налог за 2020 в установленный срок не уплачен, за просрочку платежей налогов ответчику начислена пеня.
Кроме того, Б.Ю.Ю., ИНН: <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ прекратив свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. За указанный период Б.Ю.Ю. являлся плательщиком страховых взносов, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ. Таким образом, Б.Ю.Ю. должен был уплатить: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносовна обязательное пенсионное страхование согласно п. 2 ст. 425 Кодекса -22 %, т.е. в фиксированном в 2018 году размере 26 545 руб.; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в 2018 году размере 5 840 руб. В отношении задолженности по страховым взносам налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в отношении ИП Б.Ю.Ю. всоответствии со ст. ст. 46,47 НК РФ. Взыскание производится на основании постановления о взыскании за счет имущества от ДД.ММ.ГГГГ №.За просрочку платежей налогов ответчику начислена пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В 2018 году Б.Ю.Ю. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН). Срок представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 год - ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой исчислен налог к уплате в бюджет в размере 211 331 руб. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 Налогового кодекса. В настоящее время взыскание налога производится на основании исполнительного листа № ФС 025035788, выданного по делу №а-130/2020 от ДД.ММ.ГГГГ В связи с неисполнением обязанности по уплате УСН в установленные законодательством сроки должнику в соответствии со ст. 75 Кодекса была начислена пеня.
В целях досудебного урегулирования спора налоговым органом должнику были направлены через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № (с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ № (с установленным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ).
До настоящего времени требования об уплате налогов, пени, штрафов ответчиком не исполнены.
Выданный на основании обращения МИФНС №8 с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Просят суд с учетом уточнений взыскать с Б.Ю.Ю.:
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15292 руб., пени по налогу за 2017-2019 в размере 777 руб. 84 коп. (724,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 53,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 193929 руб., пени на задолженность по налогу за 2017-2019 гг. в размере 9422,95 руб. (8744,20 руб. - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 678,75 руб. - с ДД.ММ.ГГГГ по 15.112.2021);
- земельный налог с физических лиц, обладающий земельным участком расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 223865 руб., пени на задолженность по налогу за 2017-2019 гг. в размере 7121,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ;
-пени на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 122,96 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ;
- пени на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1638,36 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ;
- пени на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3600,87 руб. за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации);
Взыскать с Б.Ю.Ю., государственную пошлину в размере 7757,70 руб.
Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю, извещенный о времени, месте судебного разбирательства в суд не явился по неизвестной суду причине, ходатайствовал на рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик Б.Ю.Ю. покинул судебное заседание, отказавшись предъявить документы удостоверяющие личность, возражения относительно заявленных исковых требований не представил.
В соответствии со ст. ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых не признана судом обязательной.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае не уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Транспортный налог, установленный главой 28 НК РФ и главой 2 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» подлежит уплате в территориальный бюджет Хабаровского края.
В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки, установленной статьей 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».
Уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).
Плательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, установленный главой 32 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В соответствии со статьей 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Земельный налог, установленный главой 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 НК РФ).
Судом установлено, что Б.Ю.Ю. в 2020 году являлся владельцем транспортных средств:
- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В 2020 г. Б.Ю.Ю. являлся собственником объектов недвижимости, а именно: - фильтроочистных сооружений (ФОС) и водоснабжения со складом такелажа, по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 1324,9 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - теплой стоянки, склад, по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 3010,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - цеха переработки, по адресу: 682640, <адрес>, Амурск г., <адрес>, 5 км., кадастровый №, площадью 56,1 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - здания ремонтно-строительного участка, по адресу: 682640, <адрес>, просп. Мира, <адрес>, кадастровый №, площадью 388,8 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - теплоснабжения (склад), по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 447,5 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - овощехранилища 7 секционное, база №, по адресу: 682640, <адрес>Б, кадастровый №, площадью 4069,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - склада по адресу:: <адрес>Г, кадастровый №, площадь 1720,3 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - причал разгрузки штучных грузов, по адресу: <адрес>А, кадастровый №, площадью 3365,9 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - овощехранилища №, адрес: <адрес>Д, кадастровый №, площадью 820,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - склада продовольственных товаров, по адресу: <адрес>В, кадастровый №, площадью 1018,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица.
Кроме того, в 2020 году, Б.Ю.Ю. на праве собственности принадлежали земельные участки: по адресу: 682640, <адрес>А, кадастровый №, площадью 1270 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>Б, кадастровый №, площадью 5140,9 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, просп. Мира, <адрес>, кадастровый №, площадью 3120,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, 40Д, кадастровый №, площадью 5348,1 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 955,1 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, 40Е, кадастровый №, площадью 112,5 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 7302,2 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 5233 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес> 40В, кадастровый №, площадью 3161,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 1032,7 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>Г, кадастровый №, площадью 1644,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 994,3 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2259 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 131,6 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 2184,4 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 746 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: 682640, <адрес>, кадастровый №, площадью 586 м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, судом установлено, что Б.Ю.Ю. являясь собственником вышеуказанных транспортных средств, объектов недвижимости, земельных участков в 2020 году, обязан был уплатить транспортный налог в размере 15292,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 193929,00 руб., земельный налог в размере 223865,00 руб. за 2020 год
В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 15292,00 руб., налога на имущество физических лиц 193929,00 руб., земельного налога в размере 223865,00 руб. за 2020 год сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку в установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок исполнена не была, последнему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по указанным налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, от уплаты которых Б.Ю.Ю. уклонился в связи, с чем ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02-ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год по транспортному налогу в размере 53,52 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 678,75 руб., земельному налогу в размере 783,53 руб.
В связи с неисполнением ответчиком указанного требования, МИФНС № 8 по Хабаровскому краю обратилась 01.03.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административный истец обратился в суд с исковым заявлением.
Таким образом, поскольку Б.Ю.Ю. в 2020 году являлся собственником транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимости, он должен был исполнять возложенную на него законом обязанность уплачивать налоги, предусмотренные действующим налоговым законодательством.
Факт неисполнения обязанностей по уплате налогов нашел свое подтверждение, доказательств обратного суду не представлено.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика Б.Ю.Ю. подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 15292,00 руб., пени по налогу за 2020 год в период с 02-ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,50 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 193929,00 руб., пени за 2020 год за период с 02-ДД.ММ.ГГГГ в размере 678,75 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 223865,00 руб.
Исходя из уточненных исковых требований, пени по земельному налогу за 2020 год административным истцом к взысканию не предъявлялись.
Разрешая требования о взыскании пени за предыдущие периоды суд приходит к следующему.
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.
Как следует из п. 5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Согласно п.1 ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Согласно п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачиваютстраховые взносы на обязательное пенсионное страхованиев случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
В соответствии со ст. 346.12 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 346.23 Кодекса налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В соответствии с п. 1 ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом признается календарный год, следовательно, срок представления налоговой декларации по УСН за 2018 – ДД.ММ.ГГГГ.
Как следует из материалов дела Б.Ю.Ю. осуществлял деятельность индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.105-109) и был обязан своевременно и в полном объеме уплачивать начисленные страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФОМС.
Являясь плательщиком страховых взносов, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год не уплатил.
Налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2018 год представлена ДД.ММ.ГГГГ, №, согласно которой исчислен налог к уплате в бюджет 211 331 руб. (л.д.110-112).
В отношении задолженности налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 Налогового кодекса. В настоящее время взыскание налога производится на основании исполнительного листа №, выданного по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, указанные обстоятельства подтверждаются решением Амурского городского суда Хабаровского края от 13.02.2020 вступившим в законную силу.
Решением Амурского городского суда № по иску МИФНС № 8 по Хабаровскому краю к Б.Ю.Ю., от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ с Б.Ю.Ю. взыскан транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 14527 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 129617,00 руб., земельный налог за 2017 год в размере 211725,00 руб.
Решением Амурского городского суда № по иску МИФНС № 8 по Хабаровскому краю к Б.Ю.Ю. от ДД.ММ.ГГГГ вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ взыскан транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 15292,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 182147,00 руб. земельный налог с физических лиц за 2017-2018гг. в размере 218137,00 руб.
Как следует из содержания судебного приказа мирового судьи судебного участка № 44 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ № по заявлению МИФНС № 8 по Хабаровскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с Б.Ю.Ю., с последнего взыскана недоимка за 2017,2018,2019 гг. по налогу на транспорт в размере 15292,00 руб., налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): налог в размере 3349 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 229732,00 руб., земельному налогу в размере 224140,00 руб.
Решением Амурского городского суда Хабаровского края № по иску МИФНС № 8 по Хабаровскому краю к Б.Ю.Ю. от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу, с Б.Ю.Ю. взысканы страховые взносы за 2018-2019 на обязательное пенсионное страхование в размере 42687,88 руб.
Согласно требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ прочие начисления за 2018 г. составили 26545,00 руб., указанные взносы Б.Ю.Ю. оплачены не были
Постановлением МИФНС № 18 по Хабаровскому краю от 26.03.2019, в связи с неисполнением ответчиком требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по принято решение о взыскании с Б.Ю.Ю. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545,00 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год вразмере 5840,00 руб. на сумму 32385,00 руб.
Таким образом взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год взысканы с Б.Ю.Ю. в порядке принудительного исполнения, указанное постановление не оспорено, недоимка по страховым взносам за 2018 г. ответчиком не уплачена.
В связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные законодательством сроки налогов должнику в соответствии со ст. 75 Кодекса была начислена пени на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере 724,32 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2017-2019гг. в размере 8744,20 руб., пени на задолженность по земельному налогу за 2017-2019 гг. в размере 7121,02 руб., пени на задолженность за 2018 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 год в размере 122,96 руб.; пени на задолженность за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РоссийскойФедерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1638,36 руб.; пени на задолженность за 2018 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектовРоссийской Федерации) в размере 3600,87 руб. за период за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному и земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2019 гг., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за 2018 г. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное в адрес Б.Ю.Ю. через личный кабинет, в установленный налоговым органом срок исполнено не было.
Таким образом с ответчика подлежат взысканию пени, указанные в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ однако, изучив представленный в материалы дела расчет подлежащих взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к выводу, что данный расчет арифметически неверен.
Из представленного расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.112021 на задолженность по транспортному налогу (2017-2019) следует, что пени за 2017 год составили 200,29 руб. (70,58+23,45+24,64+58,30+23,32), пени за 2018 год составили 261,75 руб. (82,83+144,51+34,41), пени за 2019 год составили 261,75 руб. ( 82,83+144,51+34,41). Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по транспортному налогу за 2017-2019 гг. в размере 723,79 руб.
Не может суд согласиться и с размером пени на численных в соответствии со ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.112021 за задолженность по налогу на имущество физических лиц (2017-2019): так за 2017 год пени составляют в размере 1810,64 руб. (38,62+67,38+16,04+629,73+209,26+214,49+398,11+67,72+169,29); за 2018 год пени начислены в размере 3361,86 руб. (77,25+134,77+32,09+986,63+1721,29+409,83); за 2019 год пени исчислены в размере 3566,10 руб. (1128,51+1968,82+468,77), всего за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по указанному налогу составляют 8738,6 руб. которые и полежат взысканию с административного ответчика.
Проверяя представленный стороной административного истца расчет пени за 2017-2019 гг. за задолженность по земельному налогу исходя из заявленного истцом периода взыскания с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует, что пени за 2017 год составляют 375,71 руб. (29,81+52,0+12,38+90,69+30,14+50,85+88,72+21,12); пени за 2018 год составляют 3175,24 руб. (29,81+52,0+12,38+1100,92+411,57+406,34+756,81+93,56+311,85), пени за 2019 г. составляют 3648,15 руб. (1154,48+2014,12+479,55), а всего 7199,1 руб.
Поскольку МИФНС № 8 по Хабаровскому краю заявлены требования о взыскании пени в размере 7121,02 руб., исходя из того, что суд не может выйти за пределы требований, заявленных истцом, взысканию подлежат пени за задолженность по земельному налогу в заявленном административным истцом размере 7121,02 руб. за 2017-2019 гг. (с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ).
Начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за 2018 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год подлежат взысканию в размере 1636,81 (143,79+250,85+59,73+151,51+50,35+52,51+105,99+18,29+45,72+8,67+15,12+3,60+164,98+ 287,82+68,53+66,25+115,58+27,52) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из представленного стороной ответчика расчета, пени за аналогичный период по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год подлежат взысканию в размере заявленным административным истцом 122,96 руб., поскольку данный размер соответствует представленному расчету.
Пени за задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) за период за 2018 г. подлежит взысканию в размере 3600,85 руб. (262,91+458,68+109,21+3,60+6,28+1,50+14,54+25,36+6,04+464,85+810,98+193,09+307,9+537,17+127,90+86,24+28,66+32,11+88,45+35,38).
Изучив представленные материалы дела, суд полагает, что срок для обращения с иском налоговым органом не пропущен.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход муниципального образования городское поселение «Город Амурск».
Исходя из суммы заявленных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 7757,62руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю к Б.Ю.Ю. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов российской Федерации), удовлетворить частично.
Взыскать с Б.Ю.Ю., <данные изъяты>:
- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 15292 руб., пени за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,52 руб.;
- пени на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 200,29 руб.;
- пени на задолженность по транспортному налогу за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,75 руб.;
- пени на задолженность по транспортному налогу за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 261,75 руб.;
-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 193929,00 руб., пени за 2020 год за период с 02-ДД.ММ.ГГГГ в размере 678,75 руб.;
- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1810,64 руб.;
- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3361,86 руб.;
- пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3566,10 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 223865 руб.;
- пени на задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2017-2019 год в размере 7121,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени на задолженность в размере 122,96 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;
- пени на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1636,81 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ ;
- пени на задолженность за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3600,85 руб. за налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации).
Взыскать с Б.Ю.Ю., <данные изъяты>, в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 7757,62 руб.
Копию решения в течение трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме направить сторонам.
Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.П.Караваева