Решение по делу № 2А-3155/2025 от 30.05.2025 - о взыскании задолженности по уплате налогов, пени.

78RS0008-01-2024-013868-93

Дело № 2а-3155/2025 (2а-9784/2024)

решение

Именем российской федерации

г. Санкт-Петербург 19 мая 2025 г.

Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Каменко П.Е.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Сиганове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу (далее - МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу) обратилась в Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год (не удержанный налоговым агентом) в размере 212 147 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 750 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 2 376 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 264 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 529 руб., пеням в размере 19 244 руб. 28 коп.

В адрес административного ответчика направлено требование от 08.12.2023 № 87460 со сроком исполнения до 09.01.2024.

В указанный срок задолженность не погашена.

14.06.2024 мировым судьей судебного участка № 91 Санкт-Петербурга по заявлению взыскателя МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу вынесен судебный приказ по делу № 2а-415/2024-91 о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в размере 216 066 руб., пеням за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 19 244 руб. 28 коп.

01.07.2024 мировым судьей судебного участка № 91 Санкт-Петербурга на основании возражений административного ответчика относительно исполнения судебного приказа от 14.06.2024 по делу № 2а-415/2024-91 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала.

ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что в соответствии со вступившим в законную силу решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 28.09.2021 по делу № 2-1465/2021 работодатель ООО «Базис-Проект» обязан произвести все необходимые и предусмотренные законодательством РФ выплаты налогов и сборов, в связи с чем, обязанность по уплате налога на доходы лежит на указанном юридическом лице. Налог на имущество физических лиц за 2020 год и земельный налог за 2020 год уплачены административным ответчиком.

Заинтересованное лицо АО «Базис-Проект», будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в суд представителя не направило, ходатайство об отложении судебного заседания не заявляло.

Изучив и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, выслушав участников процесса, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно статье 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно статье 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Административный ответчик является собственником объектов недвижимости: квартиры по адресу: <адрес>, кад. номер <№>; квартиры по адресу: г<адрес>, кад. номер <№>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером <№>

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено статьей 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании.

Законодатель установил также порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации» не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия» абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно налоговому уведомлению № 103614805 от 23.08.2023, ФИО2 начислен земельный налог за 2020 год в размере 264 руб., земельный налог за 2022 год в размере 529 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 750 руб., налог на имущество за 2022 год на общую сумму 2376 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 212 147 руб., срок уплаты установлен не позднее 01.12.2023.

Согласно требованию об уплате задолженности от 08.12.2023 № 87460, ФИО2 предложено погасить задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 212 147 руб., налогу на имущество в размере 2 249 руб., налогу на имущество в размере 877 руб., земельному налогу в размере 793 руб., пеням в размере 648 руб. 20 коп., в срок до 09.01.2024.

По общему правилу налог на имущество, земельный налог подлежат уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом) (ст. 397, 409 НК РФ).

В материалы дела не представлены сведения о направлении административному ответчику требований об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и земельного налога за 2020 год до момента направления требования от 08.12.2023, из чего следует, что налоговым органом существенно пропущен срок направления требования в порядке статьи 70 НК РФ.

Таким образом, суд полагает, что требования МИФНС России № 21 Санкт-Петербурга о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2020 год и земельному налогу за 2020 год, а таакже сумм пеней, начисленных на указанные задолженности, удовлетворению не подлежат.

Поскольку налоговый орган в установленные сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанных сумм, в связи с чем, срок для принудительного взыскания пропущен, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 750 руб. и земельному налогу за 2020 год в размере 264 руб., является безнадежной к взысканию.

Вместе с тем, налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию задолженности по налогу на имущество за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, срок добровольной уплаты которого истек 02.12.2023.

Суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании указанных недоимок за 2022 год с ФИО2

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с положениями, содержащимися в абзацах 1-3 пункта 6 статьи 228 НК РФ, уплату налога в соответствии с данной статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно представленной АО «Базис-Проект» справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год в отношении ФИО2, сумма дохода, с которого не удержан налог за указанный налоговый период, составляет 1 631 902 руб. 94 коп., сумма налога 212 147 руб.

Вместе с тем, решением Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 28 сентября 2021 года по гражданскому делу № 2-1465/2021 по иску ФИО2 к АО «Базис-Проект» о признании недействительным приказа об увольнении, взыскании суммы задолженности, постановлено:

«Исковые требования ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с АО «Базис-Проект» в пользу ФИО2 денежные средства в размере 95 412,32 руб.

Обязать АО «Базис-Проект» произвести все необходимые и предусмотренные законодательством РФ выплаты налогов и сборов, с предоставлением ФИО2 подтверждающих документов.

В остальной части иска ФИО2 отказать.

Взыскать с АО «Базис-Проект» в доход государства госпошлину в размере 3062 руб.».

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 16.06.2022 решение Красногвардейского районного суда Санкт-Петербурга от 28 сентября 2021 года отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании приказа об увольнении незаконным, изменении формулировки и даты увольнения, взыскании заработной платы за период приостановления работы и изменить в части размера взысканных денежных сумм и компенсации за нарушение сроков выплаты.

Судом апелляционной инстанции постановлено:

«Признать незаконным приказ № 4-у от 01.09.2020 об увольнении ФИО2 по подпункту "а" пункта 6 части 1 статьи 81 Трудового кодекса Российской Федерации.

Обязать АО "Базис-Проект" изменить запись в трудовой книжке ФИО2 на увольнение по инициативе работника (по собственному желанию) по пункту 3 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации незаконным с 16 июня 2022 года.

Взыскать с АО "Базис-Проект" в пользу ФИО4 денежные средства в размере 69 628 рублей 33 копейки, заработную плату за период приостановления работы с 09.07.2020 по 16.06.2022 в размере 1 295 119 рублей 04 копейки, денежную компенсацию за нарушение сроков выплаты заработной платы в размере 232 370 рублей 61 копейка.

Взыскать с АО "Базис-Проект" государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 17 240 рублей 59 копеек.

В остальной части решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - оставить - без удовлетворения.».

Исполнительное производство № 208582/22/78011-ИП от 07.09.2022, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по гражданскому делу № 2-1454/2021, предметом исполнения которого является оплата труда и иные выплаты по трудовым правоотношениям в размере 1 597 117 руб. 98 коп., окончено 09.01.2023 в связи с исполнением требований.

При этом 20.03.2025 на основании исполнительного документа, выданного по гражданскому делу№ 2-1454/2021, возбуждено исполнительное производство № 171583/25/78011-ИП, предметом исполнения по которому является обязание АО «Базис-Проект» произвести все необходимые и предусмотренные законодательством РФ выплаты налогов и сборов, с предоставлением ФИО2 подтверждающих документов.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания с ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2022 год, так как обязанность по уплате данного налога возложена вступившими в законную силу судебными постановлениями на АО «Базис-Проект».

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку доказательств погашения задолженности по уплате налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2022 год, административным ответчиком суду не представлено, равно как не представлено и доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере, суд полагает подлежащим удовлетворению требование административного истца о взыскании пени, начисленной на сумму указанной задолженности за период с 02.12.2023 по 17.05.2024 в размере 258 руб. 74 коп., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 23,24

18.12.2023 – 17.05.2024 152 16 300 235,50

Итого: 23,24 + 235,50 = 258,74 руб.

Требования о взыскании пени в размере, заявленном налоговым органом, удовлетворению не подлежат, в связи с отказом в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2020 год.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 376 рублей, задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 529 рублей, пени, начисленные за период с 02.12.2023 по 17.05.2024, в размере 258 рублей 74 копейки, а всего 3163 рубля 74 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 30 мая 2025 года