Дело № 2а-1807/2022

24RS0017-01-2022-001543-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2022 года г. Красноярск

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Виноградова О.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району города Красноярска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 15.06.2017 по 15.01.2018 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, в 2018,2019 годах административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества, в том числе земельных участков, в связи с чем обязан был производить уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога. Вместе с тем, в настоящее время за административным ответчиком числится задолженность перед бюджетом в общей сумме 2 267 рублей 21 копейка, из которых: 235,48 рублей - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018 год; 156,50 рублей – пени исчисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год за период с 10.01.2018 по 17.10.2018, за 2018 год за период с 31.01.2018 по 17.10.2018; 1 070,36 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2018 год; 791,06 рубль – пени, исчисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год за период с 10.01.2018 по 17.10.2018, за 2018 год за период с 31.01.2018 по 17.10.2018; 11,61 рублей – пени, исчисленные в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019; 2,20 рублей – пени, исчисленные в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020. Учитывая изложенное налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в общей сумме 2 267 рублей 21 копейка.

В силу п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превысила 20 000 рублей, определением суда от 14.03.2022 по настоящему административному делу постановлено административное дело рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства, определен срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований – до 05.04.2022, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции – до 27.04.2022.

Указанное определение получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска курьерской связью – 24.03.2022, административным ответчиком ФИО1 заказной корреспонденцией – 25.03.2022.

Определением Железнодорожного районного суда г. Красноярска от 27.04.2022 срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции продлен до 31.05.2022.

Указанное определение получено ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска курьерской связью – 16.05.2022, административным ответчиком ФИО1 заказной корреспонденцией – 19.05.2022.

Поскольку в пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно упрощенного порядка рассмотрения спора не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется, административное дело рассмотрено судом без назначения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2 ст.45 НК).

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.70 НК РФ).

Положениями ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В соответствии с п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником объектов недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: , в связи с чем, в силу приведенных норм НК РФ обязана была производить оплату налога на имущество физических лиц.

Согласно материалам дела инвентаризационная стоимость вышеуказанной квартиры в 2018 году составляла – 795 443 рубля.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от 27.06.2019 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 182 рублей по сроку уплаты до 02.12.2019, код ИФНС 2460 (л.д. 25). Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им 12.08.2019, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 28).

Ввиду неисполнения уведомления в добровольном порядке в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 20.12.2019 об уплате в срок до 13.01.2020 налога на имущество (по сроку уплаты 02.12.2019) в размере 3 182 рубля, пени (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019, что следует из расчета пени к требованию) в размере 11 рублей 61 копейка (л.д. 40-41). Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им 21.12.2019, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 48).

Согласно карточке расчетов с бюджетом налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 фактически оплачен ФИО1 – 23.12.2019. При этом сумма пени в размере 11 рублей 61 копейка не уплачена до настоящего времени.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год нашли подтверждение. При этом расчет пени за спорный период произведен верно в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за 2019 год, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.

На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и из сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного взаимодействия, следует, что ФИО1 в 2019 году являлась собственником земельных участков, а именно:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (весь период);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: (весь период).

Учитывая изложенное, в силу приведенных норм НК РФ ФИО1 обязана была производить оплату земельного налога.

Согласно материалам дела в 2019 году кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составляла – 126 095 рублей; земельного участка с кадастровым номером № – 261 701 рубль.

Налоговым органом направлено ФИО1 уведомление № от 01.09.2020 об уплате земельного налога за 2019 год в сумме 775 рублей по сроку уплаты до 01.12.2020, код ИФНС 2464 (л.д. 26). Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им 24.09.2019, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 28).

Ввиду неисполнения уведомления в добровольном порядке в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 22.12.2020, выставленное Межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю об уплате в срок до 25.01.2021 земельного налога (по сроку уплаты 01.12.2020) в размере 775 рублей, пени (начислены на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020, что следует из расчета пени к требованию) в размере 2 рублей 20 копеек (л.д. 44-45). Указанное уведомление размещено в личном кабинете налогоплательщика и получено им 28.12.2020, что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 48).

Согласно карточке расчетов с бюджетом земельный налог по сроку уплаты 01.12.2020 фактически оплачен ФИО1 – 19.01.2021. При этом сумма пени в размере 2 рублей 20 копеек не уплачена до настоящего времени. Одновременно с тем следует, что недоимка ФИО1 в виде пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за 2019 год передана от Межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю в ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплате пени за нарушение сроков уплаты земельного налога за 2019 год нашли подтверждение. При этом расчет пени за спорный период произведен верно в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ (в рассматриваемый период – 26%);

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ (в рассматриваемый период – 5,1%).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2018 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Согласно п.п. 1-2 ст. 46 НК РФ в редакции, действовавшей на момент вынесения решений, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 1 ст. 47 НК РФ в той же редакции предусматривалось, что в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 15.06.2017 по 15.01.2018.

Сведений о превышении доходов ответчика за 2017 год суммы 300 000 рублей суду не представлено, не сообщил об этом суду и административный ответчик. Следовательно, поскольку размер МРОТ на 01.01.2017 составлял 7 500 рублей (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ), то размер страховых взносов на пенсионное страхование составлял 12 740 рублей ((7 500 руб. * 6 мес. (с 01.07.2017 по 31.12.2017) * 0,26) + (7 500 руб. х 0,26 / 30 дн. х 16 дн. (с 15.06.2017 по 30.06.2017)), на медицинское страхование – 2 499 рублей ((7 500 руб. * 6 мес. (с 01.07.2017 по 31.12.2017) * 0,051) + (7 500 руб. х 0,051 / 30 дн. х 16 дн. (с 15.06.2017 по 30.06.2017)).

Сведений о превышении доходов ответчика за 2018 год суммы 300 000 рублей суду также не представлено, следовательно, за указанный налоговый период размер страховых взносов в соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ составлял: на пенсионное страхование – 1 070 рублей 36 копеек (26 545 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 15 дн. (с 01.01.2018 по 15.01.2018)), на медицинское страхование – 235 рублей 48 копеек (5 840 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 15 дн. (с 01.01.2018 по 15.01.2018)).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017 и 2018 годы налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие требования:

- № от 28.03.2018 об уплате в срок до 17.04.2018 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 070 рублей 36 копеек (по сроку уплаты 30.01.2018), на обязательное медицинское страхование в размере 235 рублей 48 копеек (по сроку уплаты 30.01.2018), а также пени (начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по срокам уплаты 09.01.2018 и 30.01.2018 за период с 10.01.2018 по 28.03.2018, что следует из расчета пени к требованию) в размере 267 рублей 29 копеек; пени (начислены на недоимку по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование по срокам уплаты 09.01.2018 и 30.01.2018 за период с 10.01.2018 по 28.03.2018, что следует из расчета пени к требованию) в размере 52 рубля 79 копеек (л.д. 30,32,33). Указанное требование направлено почтовой связью 31.03.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России» (л.д. 31);

- № от 17.10.2018 об уплате в срок до 06.11.2018 пени (начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по срокам уплаты 09.01.2018 и 30.01.2018 за период с 29.03.2018 по 17.10.2018, что следует из расчета пени к требованию) в размере 623 рубля 20 копеек; пени (начислены на недоимку по страховым взносам на медицинское пенсионное страхование по срокам уплаты 09.01.2018 и 30.01.2018 за период с 29.03.2018 по 17.10.2018, что следует из расчета пени к требованию) в размере 123 рубля 39 копеек (л.д. 34,36,37). Указанное требование направлено почтовой связью 17.10.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России» (л.д. 35).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска №2а-690/47/2018 от 24.08.2018 с ФИО1 в пользу ИНФС России по Железнодорожному району г. Красноярска взыскана задолженность по страховым взносам на медицинское страхование по срокам уплаты 09.01.2018 в размере 2 499 рублей, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 12 740 рублей (л.д. 60).

На основании приведенного судебного приказа в ОСП по Железнодорожному району г. Красноярска возбуждалось исполнительное производство №76512/18/24008-ИП от 22.11.2018 в отношении ФИО1, которое окончено 13.12.2018 фактическим исполнением должником требований исполнительного документа (л.д. 61-63).

Согласно карточке расчетов с бюджетов в настоящее время за ФИО1 числится задолженность перед бюджетом, состоящая из неуплаченного страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 235 рублей 48 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 17.10.2018, за 2018 год за период с 31.01.2018 по 17.10.2018 в сумме 156 рублей 50 копеек; неуплаченного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 070 рублей 36 копеек; пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 10.01.2018 по 17.10.2018, за 2018 год за период с 31.01.2018 по 17.10.2018 в сумме 791 рубль 06 копеек.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности уплаты страховых взносов за 2018 год нашли подтверждение. При этом расчет страховых взносов за спорный период, как и пени за нарушение сроков их уплаты, произведен верно в соответствие с НК РФ, с учетом периодов осуществления ФИО1 ЮЮ. деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорных страховых взносов не представлено.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований и на обращение в суд, суд учитывает, что в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент направления требований №, №, №) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

В редакции, действовавшей на момент направления требования №, п. 1 ст. 70 НК РФ предусматривалось, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 данной статьи.

Судом установлено, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год превышала 500 рублей, следовательно, с учетом установленных сроков уплаты налога на имущество физических лиц требование подлежало направлению до 02.03.2020. Следовательно, требование № направлено 21.12.2019 в пределах установленного срока.

По земельному налогу за 2019 год сумма недоимки также не превышала 3 000 рублей, следовательно, с учетом установленных сроков уплаты данного налога требование подлежало направлению до 01.12.2021. Следовательно, требование № направлено 28.12.2020 в пределах установленного срока.

Датой выявления недоимки по страховым взносам за 2018 год, превышающей 500 рублей, являлось 30.01.2018 (15.01.2018 + 15 календарных дней); требование фактически направлено 31.03.2018 в трехмесячный срок с даты выявления недоимки, что соответствует п. 1 ст. 70 НК РФ.

Сумма недоимки по спорным налогам и страховым взносам, в том числе с учетом пени, составляет менее 3 000 рублей. Следовательно, по всем налоговым периодам заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога. Таким самым ранним требованием являлось требование № от 28.03.2018, которым установлен срок уплаты до 17.04.2018. Соответственно, срок обращения к мировому судье по всем требованиям исчисляется следующим образом: 17.04.2018 + 3 года + 6 месяцев, и истекал 17.10.2021.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №47 в Железнодорожном районе г. Красноярска №2а-647/47/2021 от 28.06.2021 с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска взысканы пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в сумме 16,23 рублей; пени за неуплату земельного налога за 2014-2017, 2019 годы в размере 12,55 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 1 070,36 рублей, пени за нарушение сроков уплаты указанных взносов в сумме 791,06 рубль; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 235,48 рублей, пени за нарушение сроков уплаты указанных взносов в сумме 156,50 рублей (л.д. 102).

Вместе с тем, определением мирового судьи от 10.09.2021 приведенный судебный приказ отменен ввиду поступления от ФИО1 возражений относительно его исполнения (л.д. 104), в связи с чем в порядке искового производства налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 10.03.2022.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Железнодорожный районный суд г. Красноярска 05.03.2022, что подтверждается почтовым штампом на конверте (л.д. 70). Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорных налогов и страховых взносов в установленный законом срок.

Ввиду изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных ИФНС по Железнодорожному району г. Красноярска требований о взыскании с ФИО1 задолженности перед бюджетом в общей сумме 2 267 рублей 21 копейка.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Красноярска задолженность перед бюджетом в общем размере 2 267 рублей 21 копеек, из которых:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взнос за 2018 год в размере 235 рублей 48 копеек; пени, исчисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год за период с 10.01.2018 по 17.10.2018, за 2018 год за период с 31.01.2018 по 17.10.2018 в размере 156 рублей 50 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): взнос за 2018 год в размере 1 070 рублей 36 копеек, пени, исчисленные в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год за период с 10.01.2018 по 17.10.2018, за 2018 год за период с 31.01.2018 по 17.10.2018 в размере 791 рубль 06 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 11 рублей 61 копейка;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени, исчисленные в связи с неуплатой налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 в размере 2 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Красноярск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска.

Кроме того суд по ходатайству административного ответчика выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Ю. Виноградова