№ 2а-605/2025
64RS0047-01-2024-007103-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 февраля 2025 г. г. Саратов
Октябрьский районный суд города Саратова в составе:
председательствующего судьи Апокина Д.В.,
при ведении протокола помощником судьи Кибкало В.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. и пени за 2019-2020 гг.,
установил:
административный истец Межрайонная ИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. и пени за 2019-2020 гг. В обосновании требований административный истец указал, что административному ответчику в 2019-2020 гг. принадлежали на праве собственности имущество – квартира по адресу: <адрес>, иное строение помещение, расположенное по адресу: <адрес>, общая площадь 140,4 кв.м и 102,4 кв.м за указанное имущество сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила в 2019 году в сумме 6 927 руб., за 2020 год в сумме 6 709 руб.
Поскольку в установленный срок страховые взносы не оплачены, в силу ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 73 руб. 79 коп., за 2020 год в размере 15 руб. 89 коп. и 5 руб. 92 коп.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 1200664 от 03 августа 2020 г., 01 сентября 2021 г. № 492176 с расчетом по налогу на имущество физических лиц. В связи неуплатой налога, ФИО2 направлено требование № 9781 от 18 июня 2021 г., требование № 10 419 от 16 февраля 2021 г., требование № 57 919 от 15 декабря 2021 г.
Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес аппарата мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова. Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ по делу № 2а-2956/2022 от 30 июня 2024 г. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 23 июля 2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа. Как указано в административном исковом заявлении суммы налога и пени до настоящего времени не погашены.
Учитывая изложенное, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 927 руб., за 2020 год в сумме 6 709 руб., пени за 2019 год в сумме 73 руб. 79 коп., за 2020 год в сумме 15 руб. 89 коп. и 5 руб. 92 коп. Общая сумма заявленных требований составляет 13 731 руб. 60 коп.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились причины неявки суду не сообщили.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие участвующих по делу лиц в силу ст. 150 КАС РФ.
Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, считает необходимым исковые требования удовлетворить.
В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности – ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, ? доли в праве собственности на иное помещение (строение), расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 140,4 кв.м, а также по данному адресу ? доли в праве собственности напомещение общей площадью 102,4 кв.м.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, в том числе квартир, комнат и объектов незавершенного строительства.
В 2019 году в отношении имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, начислен налог в сумме 2 385 руб., в 2020 году в сумме 2 623 руб.
За иное строение (помещение), расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 140,4 кв.м в 2019 году начислен налог в сумме 2 059 руб., в 2020 году в сумме 2 265 руб.
За иное строение (помещение), расположенное по адресу: <адрес>, общей площадью 102,4 кв.м в 2019 году начислен налог в сумме 2 483 руб., в 2020 году в сумме 1 821 руб.
Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.
Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи.
В случае, если при применении налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6 настоящей статьи, налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.
Налоговым периодом согласно ст. 405 НК РФ признается календарный год.
Налоговые ставки согласно ст. 406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Согласно решению Саратовской городской Думы № 41-465 за 2019 г. ФИО1 исчислен налог по формуле 2 049 938 руб. х0,50х12/12х1/2х0,4= 2 385 руб. за 2020 г. ФИО1 исчислен налог по формуле 2 049 938 руб. х0,50х12/12х1/2х0,6= 2 623 руб.
За 2019 г. ФИО1 исчислен налог за иное помещение по формуле 1815 000 руб. х0,50х12/12х1/2x0,4= 2 059 руб., За 2020 г. ФИО1 исчислен налог за иное помещение по формуле 1815 000 руб. х0,50х12/12х1/2x0,6= 2 265 руб.
За 2019 г. ФИО1 исчислен налог за иное помещение по формуле 3 280 043 руб. х0,50х12/12х1/2x0,4= 2 483 руб., За 2020 г. ФИО1 исчислен налог за иное помещение по формуле 3 280 043 руб. х0,23х8/12х1/2x0,6= 1 821руб.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.
В силу п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № 1200664 от 03 августа 2020 г., 01 сентября 2021 г. № 492176 с расчетом по налогу на имущество физических лиц.
Однако начисления по налогу не оплачены.
Налогоплательщику налоговым органом направлялось требование об уплате налога № 9781 от 18 июня 2021 г., требование № 10 419 от 16 февраля 2021 г., требование № 57 919 от 15 декабря 2021 г
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 г. ФИО1 начислены пени за период с 02 декабря 2020 г. по 17 июня 2021 г. в размере 73 руб. 79 коп.(недоимка 2 483 руб.), с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 15 руб. 89 коп.(недоимка 4 888 руб.), за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г. в размере 5 руб. 92 коп. (недоимка 1 821 руб.).
В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе, денежных средств данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требованиях.
Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ по делу № 2а-2956/2022 от 30 июня 2024 г.
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Саратова от 23 июля 2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, административное исковое заявление подано в суд 27 декабря 2024 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 НК РФ.
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1. имеется недоимка по уплате налога.
Доказательств оплаты образовавшейся недоимки административным ответчиком в материалы дела не представлено, потому суд удовлетворяет административные исковые требования в полном объеме.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год и пени, налога на доходы физических лиц за 2020 год удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 6 927 руб., за 2020 год в сумме 6 709 руб., пени за 2019 год в сумме 73 руб. 79 коп., за 2020 год в сумме 15 руб. 89 коп. и 5 руб. 92 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального образования «Город Саратов» расходы по уплате государственной пошлины в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.
Судья Д.В. Апокин
Мотивированный текст решения изготовлен 12 февраля 2025 г.