Решение по делу № 2А-3608/2022 от 19.04.2023

Дело №2а-498/2023

УИД 32RS0001-01-2022-003456-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд г. Брянска в составе

председательствующего судьи Козловой С.В.

при секретаре Моисеенко Е.Д.,

с участием представителя истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Брянску (далее - ИФНС России по г. Брянску, налоговый орган) обратилась в суд с указанным иском, в котором просила взыскать с ФИО2:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере <данные изъяты>

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к Сектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, положенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>,

всего на общую сумму <данные изъяты>

Свои требования налоговый орган мотивировал тем, что за административным ответчиком числится задолженность по обязательным платежам в указанном размере.

Информация об указанных суммах по налоговым платежам отражена в направленных в адрес налогоплательщика требованиях об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сведений об исполнении требований административным ответчиком в материалах дела не имеется.

Представитель административного истца ИФНС России по г.Брянску в судебном заседании ФИО1 исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании пояснила, что фактически предпринимательскую деятельность не осуществляет, факт неуплаты страховых взносов за 2020 год не отрицала. Указала, что суммы налоговой задолженности взысканы с нее многочисленными судебными актами, часть из которых она исполнила.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными данным кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено им.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

При этом частью 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов определена пеня.

В силу ч.ч. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 кодекса.

Частью 6 ст. 75 НК РФ установлено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика- физического лица в порядке, предусмотренном ст. 48 кодекса.

Как следует из ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании. Такое заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено положениями данной статьи.

В свою очередь пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 419 НК РФ определено, что лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Размер страховых взносов зависит от величины дохода плательщика страховых взносов за расчетный период и определен ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает <данные изъяты>, то дополнительно уплачивают взнос на обязательное пенсионное страхование - 1% с доходов, превышающих <данные изъяты>

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определен ст. 430 НК РФ.

В настоящее время за ответчиком числится задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и задолженность по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> за период с

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены ввиду неуплаты страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Информация об указанных суммах налоговых платежей отражена в направленном в адрес налогоплательщика требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №. Погасить задолженность предлагалось ДД.ММ.ГГГГ.

Также установлено, что на протяжении 2020 года ФИО2 на праве собственности принадлежали земельный участок с кадастровым номером 32:28:0012830:18 и жилой с кадастровым номером № по адресу: <адрес>

Статьей 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статьей 390 вышеуказанного кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 кодекса.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных в указанном пункте ст. 394 НК РФ.

Суд учитывает, что в соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) наряду с прочим жилой дом, квартира, комната, иные здания, строения, сооружения ( п.1 ст.401 НК РФ).

Сведений о прекращении права собственности административного ответчика в периоды, за которые исчислен земельный налог, и налог на имущество материалы дела не содержат. Следовательно, ФИО2 в заявленный ко взысканию период правомерно признавалась плательщиком налога.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

При этом в силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

В свою очередь в соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса.

Объектом налогообложения признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч.1 ст.358 НК РФ).

Подпунктом 1 п.1 статьи 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

При этом, исходя из п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленной ИФНС России по г.Брянску информации следует, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит транспортное средство Ауди Q7, гос. номер №.

Следовательно, она правомерно признавалась плательщиком транспортного налога за 2020 год.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № истцу предлагалось оплатить приведенные налоги – на имущество, земельный и транспортный налоги за 2020 год, что ею было сделано не в полном объеме.

Изложенное привело к образованию задолженности в размере:

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

В требовании от ДД.ММ.ГГГГ № указанную задолженность предлагалось погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, чего сделано не было.

В целом наличие задолженности по всем обозначенным платежам послужило поводом для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №7 Бежицкого судебного района г.Брянска, соответствующий судебный приказ о ее взыскании выдан ДД.ММ.ГГГГ, однако в последующем ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО2

Пунктом 2 ст. 45, п. 6 ст.75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налогов и страховых взносов в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном данным кодексом, т.е. в порядке, предусмотренном ст.ст.46-48 кодекса; этот же порядок принудительного взыскания применяется к пеням.

В соответствии с абз. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как отмечалось выше, определением мирового судьи судебного участка №1 Бежицкого судебного района г. Брянска от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям. Административное исковое заявление ИФНС России по г.Брянску направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В то же время, в силу ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции зачисляются в бюджеты городских округов по нормативу 100 процентов.

В силу изложенного, учитывая разъяснения Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в п. 40 постановления от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которым при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, суд приходит к выводу о взыскании государственной пошлины в местный бюджет (бюджет муниципального образования «город Брянск»).

Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, и сведения об освобождении от уплаты государственной пошлины ФИО2 не представлены, такая пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>

Руководствуясь главой 15 и ст. ст. 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Брянску (ИНН <***>):

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

Перечислить взысканные суммы налога, пени, штрафа на расчетный счет получателя средств: 03100643000000012700, получатель: УФК по Брянской области (ИФНС России по г. Брянску), ИНН <***>, КПП 325701001, Код ИФНС: 3257, ОКТМО 15701000, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ БРЯНСК БАНКА РОССИИ//УФК по Брянской области г. Брянск, БИК 011501101, счет банка получателя средств (поле 15 ПД) -40102810245370000019.

КБК: 18210601020041000110 (налог - по налогу на имущество физических лиц);

КБК: 18210601020042100110 (пени - по налогу на имущество физических лиц);

КБК: 18210606042041000110 (налог - по земельному налогу);

КБК: 18210606042042100110 (пени - по земельному налогу);

КБК: 18210604012021000110 (налог - по транспортному налогу);

КБК: 18210604012022100110 (пени - по транспортному налогу);

КБК: 18210202140062110160 (пени - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.);

КБК: 18210202103082013160 (пени - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начиная с 1 января 2017 г.).

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Бежицкий районный суд г. Брянска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий по делу,

судья Бежицкого районного суда г.Брянска С.В. Козлова

В окончательной форме решение изготовлено 4.05.2023.

Председательствующий по делу,

судья Бежицкого районного суда г.Брянска С.В. Козлова