Решение по делу № 2А-5305/2023 от 22.11.2023

Дело № 2а-5305/2023

УИД 66RS0007-01-2023-004698-04

Мотивировочная часть решения суда изготовлена 22 ноября 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 08 ноября 2023 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Матвеева М.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Абраровой Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2020 год в размере 3 284 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2020 год в размере 58 руб. 16 коп., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2019 год в размере 834 руб. 80 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 3 660 руб. 16 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 45 руб. 13 коп., штрафа за несвоевременное представление расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 733 руб. 30 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 482 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 9 руб. 68 коп., штрафа за несвоевременное представление расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 96 руб. 70 коп., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 848 руб. 50 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 10 руб. 46 коп., штрафа за несвоевременное представление расчета страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 170 руб. и штрафа за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в размере 1 000 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (далее - НДФЛ), на основании налоговой декларации по форме 3НДФЛ за 2019, 2020 годы. Налоги своевременно административным ответчиком уплачены не были, что явилось основанием для обращения Инспекции с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие. Административный ответчик направил в суд возражения на иск, в которых просил в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь статьями 150, 152, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которую такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме не удержанного налога.

В силу с пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики физические лица, получившие другие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ (далее - НДФЛ), на основании налоговой декларации по форме 3НДФЛ за 2019, 2020 годы.

Поскольку обязанность по представлению расчетов и уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была, на основании абзаца третьего п. 1 ст. 45 НК РФ, п.2 ст. 69 НК РФ, в его адрес направлены:

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок до - ДД.ММ.ГГГГ, суммы:

недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 3 284 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 58,16 руб.;

штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, за 2019 год в сумме 834,80 руб.;

штраф за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 733,30 руб.;

штраф за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 96,70 руб.;

штраф за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2019 год в размере 170 руб.;

штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2019 год в сумме 1 000 руб.

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 3 660,16 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 45,13 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 10,46 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 848,50 руб.;

недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 482,48 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2020 год в размере 9,68 руб.

Требования добровольно исполнены не были.

О взыскании указанной суммы недоимки по НДФЛ Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области 23.12.2022 в адрес мирового судьи направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 23.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-5127/2022 о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пеней.

Должником представлены возражения относительно исполнения судебного приказа, на основании которых мировым судьей судебного участка № 1 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга вынесено определение от 09.01.2023 об отмене судебного приказа, в связи с чем, инспекция обратилась в суд.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

По смыслу указанных выше правовых норм и разъяснений Пленума Верховного Суда РФ одним из необходимых условий для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение административным истцом срока обращения в суд.

Как усматривается из материалов дела, в суд с настоящим административным иском налоговой орган обратился 13.07.2023, то есть с пропуском срока.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, в обосновании которого указано, что срок пропущен в связи с огромной загруженностью сотрудников инспекции по данному направлению работы и нестабильностью работы программных комплексов.

Исследовав ходатайство и письменные материалы дела, материалы приказного производства, суд не находит оснований для восстановления административному истцу пропущенного процессуального срока для обращения в суд, поскольку доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с административным исковым заявлением в установленные законом сроки в материалы дела не представлено.

При этом, суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-0-0 указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая вышеуказанное, оснований для взыскания с ФИО1 заявленной ко взысканию задолженности не имеется, поскольку налоговый орган утратил право на взыскание указанной задолженности.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам, штрафов, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья М.В. Матвеев