Решение по делу № 2А-3017/2024 от 03.03.2025

34RS0003-01-2024-004731-60 Дело № 2а-324/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 3 марта 2025 г.

Кировский районный суд г.Волгограда в составе

председательствующего судьи Медведевой А.Ф.

при ведении протокола помощником судьи Бабешко К.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области ФИО1 ФИО49, представителя административного ответчика ФИО2 ФИО14 – Белюсенко ФИО15,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО7 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование требований указала, что ФИО2 ФИО9 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком в полном объеме не исполнена. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 20438 от 23.07.2023, которое до настоящего времени не исполнено. Просила взыскать с ФИО2 ФИО8 задолженность по пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 9703 рубля 72 коп.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 11 ФИО1 ФИО10 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал по основаниям, изложенным в иске и письменных пояснениях.

Административный ответчик ФИО2 ФИО13 в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке.

Представитель административного ответчика ФИО2 ФИО12 – Белюсенко ФИО11 в судебном заседании удовлетворению требований налогового органа возражала, в том числе ввиду пропуска процессуального срока на подачу административного иска в суд.

Помимо направления в адрес лиц, участвующих в деле, извещения о времени и месте судебного заседания, участвующие в деле лица извещались публично путем заблаговременного размещения информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Кировского районного суда г.Волгограда в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Способы и порядок извещения и вызова в суд участников процесса установлены главой 9 КАС РФ, которая допускает фактически любой способ извещения, но при этом в результате такого извещения должен быть с достоверностью подтвержден факт уведомления участника процесса о времени и месте судебного разбирательства.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, принимая во внимание, что судом явка лиц, участвующих в деле, обязательной не признавалась, согласно правилам, установленным статьями 150 и 152 КАС РФ, с учетом срока рассмотрения дел данной категории, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание ответчика.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абзацу 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Материалами дела установлено, что ФИО2 с 12.02.2016 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.105-108), в связи с чем он в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст. 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику налогов и страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 1 статьи 69, пункты 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с внедрением с 01.01.2023 г. года института ЕНС статья 75 НК РФ "Пеня" изложена в новой редакции, согласно которой: Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Пункт 2 ст. 11.3 НК РФ регламентирует следующие формы учета Единого налогового счета: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное "О".

Из материалов дела следует, что уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017г. в размере 23400 рублей ФИО2 ФИО17 производилась в добровольном порядке следующим образом: 21.05.2019 уплачено 3476 руб. 42 коп., 18.06.2021 -3476 руб. 42 коп., 19.07.2019 -1738 руб. 20 коп., 21.08.2019 -1390 руб. 57 коп., 20.09.2019-1542 руб. 76 коп., 21.10.2019 -1738 руб. 21 коп., 19.11.2019-1738 руб. 21 коп., 18.12.2019-1738 руб. 21 коп., 28.12.2020-0 руб. 30 коп., 24.05.2021 -2444 руб. 22 коп. (л.д.191)

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017г. налоговым органом ФИО2 ФИО18. исчислена пени за период с 25.01.2019 по 23.05.2021 в сумме 1606 руб. 24 коп. (л.д. 49-52).

Из материалов дела следует, что уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. в размере 4590 рублей ФИО2 ФИО16 производилась в добровольном порядке следующим образом: 21.05.2019 уплачено 764 руб. 83 коп., 18.06.2021 -764 руб. 83 коп., 19.07.2019 -382 руб. 42 коп., 21.08.2019 - 305 руб. 93 коп., 20.09.2019- 339 руб. 42 коп., 21.10.2019 -382 руб. 41 коп., 19.11.2019-382 руб. 41 коп., 18.12.2019-382 руб. 41 коп., 28.12.2019-885 руб. 34 коп. (л.д.192).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2017г. налоговым органом ФИО2 ФИО19 исчислена пени за период с 25.01.2019 по 27.12.2019 в сумме 262 руб. 52 коп. (л.д.53-56).

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 26545 рублей ФИО2 ФИО20 производилась в добровольном порядке следующим образом: 24.05.2021 уплачено 4273 руб. 20 коп., 04.06.2021 -6438 руб. 72 коп., 07.12.2021 -12804 руб. 44 коп., 29.12.2021 -3028 руб. 64 коп. (л.д.191).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2018г. налоговым органом ФИО2 ФИО21 исчислена пени за период с 25.01.2019 по 29.12.2021 в сумме 5102 руб. 90 коп. (л.д. 49-52).

Уплата страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018г. в размере 5840 рублей ФИО2 ФИО22 производилась в добровольном порядке следующим образом: 28.12.2019 уплачено 20 руб. 30 коп., 28.12.2020 -0 руб. 80 коп., 24.05.2021 -1575 руб. 35 коп., 04.06.2021 - 1509 руб. 99 коп., 07.12.2021-2734 руб. 28 коп. (л.д.192).

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС за 2018г. налоговым органом ФИО2 ФИО25 исчислена пени за период с 25.01.2019 по 07.12.2021 в сумме 1085 руб. 72 коп. (л.д.53-56).

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 и 2020г.г. ФИО2 ФИО26. в добровольном порядке уплачены не были.

Решением Кировского районного суда г.Волгограда от 22.09.2022 по административному делу № 2а-2155/2022 МИФНС № 11 по Волгоградской области отказано во взыскании с ФИО2 ФИО23 страховых взносов на ОПС за 2019г. в сумме 28989 руб. 52 коп. и страховых взносов на ОМС за 2019г. в сумме 5819 руб. 70 коп.

Решением Кировского районного суда г.Волгограда от 04.10.2022 по административному делу № 2а-2222/2022 с ФИО2 ФИО24 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области взысканы страховые взносы на ОМС за 2020г. в сумме 7232 рубля 32 коп., а также пени по ним за 2017-2020г.г. в размере 1594 руб. 04 коп., страховые взносы на ОПС за 2020г. в размере 27851 руб. 02 коп., а также пени по ним за 2017-2020г.г. в размере 7466 руб. 61 коп. Этим же решением суда с ФИО2 ФИО27 взыскана задолженность по пени на единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2016-2017г.г. в размере 545 руб. 54 коп., а также задолженность по налогу на имущество за 2018г. в сумме 150 руб. и земельному налогу за 2018г. в сумме 275 руб.

На основании данного решения суда Кировским районным судом г.Волгограда 15.11.2022 был выдан исполнительный лист №, который был предъявлен инспекцией в службу судебных приставов для принудительного исполнения.

16.01.2023 Кировским РОСП г.Волгограда на основании исполнительного листа №, выданного 15.11.2022 Кировским районным судом г.Волгограда, было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО2 ФИО28 с предметом исполнения: задолженность в размере 44690 руб. 07 коп, в пользу взыскателя МИФНС № 11 по Волгоградской области (л.д.184-185).

Платежным поручением от 24.01.2023 задолженность по исполнительному производству должником погашена в полном объеме, постановлением от 10.02.2023 исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д.181).

Кроме того, взыскание задолженности по налогам и сборам, а также пени налоговым органом производилось в порядке ст.47 НК РФ, а именно:

-решением инспекции от 21.08.2018 № 34610057374 и постановлением № 34610056611 от 21.06.2018 с ФИО2 ФИО29 взыскана задолженность по пени в размере 8421 руб. 88 коп. (л.д.83);

-решением инспекции от 16.04.2019 № 5739 и постановлением № 4102 от 18.04.2019 с ФИО2 ФИО30 взыскана задолженность по пени в размере 4770 руб. 90 коп. (л.д.84);

-решением инспекции от 27.08.2020 № 535 и постановлением от 28.08.2020 № 514 с ФИО2 ФИО33 взыскана задолженность по налогам (сборам и страховым взносам) в размере 36238 руб., пени в размере 98 руб. 14 коп. (л.д.85).

Таким образом, из представленных материалов следует, что с ФИО2 ФИО32 в порядке ст.47 и ст.48 НК РФ, взыскана пени в общей сумме 22897 руб. 10 коп. (8421,88+4770,90+98,14+1594,04+7466,61+545,54).

Решением Инспекции № 2258 от 19.04.2023 в порядке ст.59 НК РФ признана безнадежной ко взысканию и списана с ФИО2 ФИО34 задолженность по пени в сумме 2606 руб. 16 коп. (л.д.144).

Истцом представлен подробный расчет сумм пени в размере 9703 руб. 72 коп. по состоянию на 10.04.2024, включенной в заявление о вынесении судебного приказа по единому налоговому счету на совокупную недоимку (л.д. 48).

Из письменных пояснений стороны административного истца (л.д.47) следует, что сумма в размере 9703 руб. 72 коп. сформировалась следующим образом: 26763 руб. 22 коп. (сумма пени по состоянию на 1.01.2023)+4743 руб. 26 коп. (сумма пени с 01.01.2023 по 10.04.2024)-19208 руб. 60 коп. (не погашенный остаток пени, взысканный ранее в порядке ст.47 и ст.48 НК РФ)-2606 руб. 16 коп. (пени, списанные в порядке ст.59 НК РФ).

Так, согласно представленных в материалы дела подробных расчетов сумм пени по состоянию на 1.01.2023, у ФИО2 ФИО31 сформировалась задолженность по пени в общей сумме 26763 руб. 22 коп., из которых пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 3761 руб. 79 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 17003 руб. 05 коп., пени по единому налогу на вмененный доход в размере 5998 руб. 38 коп., (л.д.47-61).

За период с 1.01.2023 по 10.04.2024 инспекцией на совокупную обязанность начислены пени в размере 4754 руб. 26 коп.

Проверив данный расчет, суд находит его некорректным в силу следующего.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 усматривается, что налоговым органом за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 производились начисления пени на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. Кроме того, сумма задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. включена в совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 при переходе в ЕНС, которая составила в общей сумме 69892 руб. 74 коп.

Вместе с тем, решением Кировского районного суда г.Волгограда от 22.09.2022 по административному делу № 2а-2155/2022 МИФНС № 11 по Волгоградской области отказано во взыскании с ФИО2 ФИО37 страховых взносов на ОПС за 2019г. в сумме 28989 руб. 52 коп. и страховых взносов на ОМС за 2019г. в сумме 5819 руб. 70 коп. Следовательно, начисление ФИО2 ФИО35 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019г. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, а также с 01.01.2023 по 10.04.2024 необоснованно.

Оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что при переходе в ЕНС у ФИО2 ФИО36 имелась задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г., взысканная решением Кировского районного суда г.Волгограда от 04.10.2022 по административному делу № 2а-2222/2022 с ФИО2 ФИО38, следовательно, на данную задолженность подлежат начислению пени за период с 25.11.2020 (дата уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020г.) по 24.01.2023 (дата погашения задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020г.).

При этом суд учитывает, что взысканная решением суда от 04.10.2022 сумма пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2020г.г. в размере 1594 руб. 04 коп. и сумма пени по страховым взносам на ОПС за 2017-2020г.г. в размере 7466 руб. 61 коп. не включает в себя пени, исчисленные на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020г., что следует из расчета сумм пени, имеющемуся в материалах административного дела № 2а-2222/2022.

Судом произведен собственный расчет суммы пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 27851 руб. 02 коп. (взыскана решением Кировского районного суда г.Волгограда от 04.10.2022 по административному делу № 2а-2222/2022). Сумма пени за период с 25.11.2020 по 24.01.2023 составила 5853 руб. 82 коп.:

с 26.11.2020 по 21.03.2021 457.69 руб. 27 851.02 руб. * 116 дн/300 * 4.25%

с 22.03.2021 по 25.04.2021 146.22 руб. 27 851.02 руб. * 35 дн/300 * 4.5%

с 26.04.2021 по 14.06.2021 232.09 руб. 27 851.02 руб. * 50 дн/300 * 5%

с 15.06.2021 по 25.07.2021 209.35 руб. 27 851.02 руб. * 41 дн/300 * 5.5%

с 26.07.2021 по 12.09.2021 295.68 руб. 27 851.02 руб. * 49 дн/300 * 6.5%

с 13.09.2021 по 24.10.2021 263.19 руб. 27 851.02 руб. * 42 дн/300 * 6.75%

с 25.10.2021 по 19.12.2021 389.91 руб. 27 851.02 руб. * 56 дн/300 * 7.5%

с 20.12.2021 по 13.02.2022 441.90 руб. 27 851.02 руб. * 56 дн/300 * 8.5%

с 14.02.2022 по 27.02.2022 123.47 руб. 27 851.02 руб. * 14 дн/300 * 9.5%

с 28.02.2022 по 10.04.2022 779.83 руб. 27 851.02 руб. * 42 дн/300 * 20%

с 11.04.2022 по 03.05.2022 362.99 руб. 27 851.02 руб. * 23 дн/300 * 17%

с 04.05.2022 по 26.05.2022 298.93 руб. 27 851.02 руб. * 23 дн/300 * 14%

с 27.05.2022 по 13.06.2022 183.82 руб. 27 851.02 руб. * 18 дн/300 * 11%

с 14.06.2022 по 24.07.2022 361.60 руб. 27 851.02 руб. * 41 дн/300 * 9.5%

с 25.07.2022 по 18.09.2022 415.91 руб. 27 851.02 руб. * 56 дн/300 * 8%

с 19.09.2022 по 24.01.2023 891.23 руб. 27 851.02 руб. * 128 дн/300 * 7.5%

Судом произведен собственный расчет суммы пени на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020г. в размере 7232 руб. 32 коп. (взыскана решением Кировского районного суда г.Волгограда от 04.10.2022 по административному делу № 2а-2222/2022). Сумма пени за период с 25.11.2020 по 24.01.2023 составила 1520 руб. 11 коп.:

с 26.11.2020 по 21.03.2021 118.85 руб. 7 232.32 руб. * 116 дн/300 * 4.25%

с 22.03.2021 по 25.04.2021 37.97 руб. 7 232.32 руб. * 35 дн/300 * 4.5%

с 26.04.2021 по 14.06.2021 60.27 руб. 7 232.32 руб. * 50 дн/300 * 5%

с 15.06.2021 по 25.07.2021 54.36 руб. 7 232.32 руб. * 41 дн/300 * 5.5%

с 26.07.2021 по 12.09.2021 76.78 руб. 7 232.32 руб. * 49 дн/300 * 6.5%

с 13.09.2021 по 24.10.2021 68.35 руб. 7 232.32 руб. * 42 дн/300 * 6.75%

с 25.10.2021 по 19.12.2021 101.25 руб. 7 232.32 руб. * 56 дн/300 * 7.5%

с 20.12.2021 по 13.02.2022 114.75 руб. 7 232.32 руб. * 56 дн/300 * 8.5%

с 14.02.2022 по 27.02.2022 32.06 руб. 7 232.32 руб. * 14 дн/300 * 9.5%

с 28.02.2022 по 10.04.2022 202.50 руб. 7 232.32 руб. * 42 дн/300 * 20%

с 11.04.2022 по 03.05.2022 94.26 руб. 7 232.32 руб. * 23 дн/300 * 17%

с 04.05.2022 по 26.05.2022 77.63 руб. 7 232.32 руб. * 23 дн/300 * 14%

с 27.05.2022 по 13.06.2022 47.73 руб. 7 232.32 руб. * 18 дн/300 * 11%

с 14.06.2022 по 24.07.2022 93.90 руб. 7 232.32 руб. * 41 дн/300 * 9.5%

с 25.07.2022 по 18.09.2022 108.00 руб. 7 232.32 руб. * 56 дн/300 * 8%

с 19.09.2022 по 24.01.2023 231.43 руб. 7 232.32 руб. * 128 дн/300 * 7.5%.

Следовательно, с ФИО2 ФИО39 в пользу МИФНС № 11 по Волгоградской области подлежат взысканию указанные выше суммы пени.

Рассматривая доводы стороны административного ответчика о пропуске Инспекцией процессуального срока для обращения в суд с настоящими требованиями, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, Инспекцией направлено требование об уплате № 20438 от 23.07.2023 (л.д.9).

При неисполнении налогоплательщиком в установленный требованием срок обязанности по уплате налогов, налоговый орган формирует решение о взыскании задолженности. Физическому лицу копия решения направляется в течение шести дней через "Личный кабинет налогоплательщика", при его отсутствии - по почте заказным письмом.

Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п. 3 ст. 46 НК РФ).

При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования об уплате до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налогов, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением ФИО2 ФИО40 требования № 20438 от 23.07.2023 (срок исполнения до 16.11.2023), 22.04.2024 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась к мировому судье судебного участка № 87 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области за вынесением судебного приказа (л.д.25-28).

25.04.2024 мировым судьей судебного участка № 87 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ № 2а-87-1138/2024 о взыскании с ФИО2 ФИО41 задолженности в размере 9703 руб. 71 коп. (л.д.35).

Определением мирового судьи судебного участка № 87 Кировского судебного района г.Волгограда Волгоградской области от 27.08.2024 судебный приказ № 2а-87-1138/2024 отменен по поступившим от должника относительного его исполнения возражениям (л.д.43).

19.12.2024 Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском, то есть с соблюдением установленных законом сроком.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, из статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

С 1 января 2023 г. в заявление включается сумма отрицательного сальдо ЕНС на день формирования заявления за исключением задолженности, в отношении которой имеются ранее сформированные и направленные в суд заявления о выдаче судебного приказа. Следовательно, сумма по заявлению может быть как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При разрешении требований о взыскании с ФИО2 ФИО42 сумм пени, суд считает, что административным ответчиком своевременно не были оплачены начисленные налоговым органом страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020г., в связи с чем с ФИО2 ФИО43 подлежат взысканию пени за периоды просрочки исполнения обязательств налогоплательщиком, процедура, а также все последовательные сроки взыскания недоимки по пени административным истцом соблюдены, в связи с чем суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в бюджет муниципального района.

Поскольку административный истец на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 ФИО44 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО45 о взыскании задолженности, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО46, <ДАТА> года рождения (ИНН <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 25 ноября 2020 года по 24 января 2023 года в размере 5853 рубля 82 коп., задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 25 ноября 2020 года по 24 января 2023 года в размере 1520 рублей 11 коп.

В удовлетворении оставшейся части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО48 о взыскании задолженности, - отказать.

Взыскать с ФИО47, <ДАТА> года рождения (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград в размере 4000 рублей 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Кировский районный суд г.Волгограда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Ф. Медведева

Справка: решение суда в окончательной форме, с учетом положений части 2 статьи 177, части 2 статьи 92 КАС РФ, составлено 7 марта 2025г.

Председательствующий А.Ф. Медведева