Дело № 2а-597/2023 (2а-6879/2022;) 78RS0014-01-2022-008358-74
15.02.2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Н.А. Малаховой, при помощнике судьи Жуковой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу к С.О.Н. о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском к С.О.Н. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами (далее – НДФЛ) за 2018г. в размере 787.51 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) работающего населения в фиксированном размере, за периоды истекшие до 1 января 2017 года в размере 971.53 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020, 2019, 2018, 2017г.г. в размере 1661.24 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2020, 2019, 2018, 2017г.г. в размере 7501.43 руб., пени по налогу на имущество физических лиц: по ОКТМО № за 2019,2018 г.г. в размере 724.89 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2019, 2018 г.г. в размере 15.14 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО № за 2014г. в размере 89.21 руб., пени по транспортному налогу по ОКТМО № за 2019, 2018, 2017, 2015г.г. в размере 7860.45 руб., пени по земельному налогу за 2018, 2019г.г. в размере 110.25 руб.
В судебном заседании представитель административного истца <данные изъяты> действующая на основании доверенности № от 09.01.2023 сроком по 31.12.203 административные исковые требования поддержала в полном объёме по доводам указанным в иске.
Административный ответчик С.О.Н. судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения иска, указав, что истом пропущен срок предъявления требований.
Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
Согласно реестра адвокатов С.О.Н. является адвокатом, реестровый №, статус: действующий, что административным ответчиком не оспаривается.
Адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп.2п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ).
Налогоплательщиком С.О.Н. налог на доходы ФЛ за 2018г. в размере 8027.00 руб. уплачен 04.08.21г., то есть в установленный срок 02.12.19г. не уплачен, в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 787, 51 рубль. Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, является подробным, арифметически верным.
Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в том числе адвокаты.
Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в ст. 419 НК РФ в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по _администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов, разработан Порядок взаимодействия (далее - Порядок) отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и отделений Фонда социального страхования (далее - Фонды) с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам РФ.
В соответствии с Порядком предусмотрена передача Фондами в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации сальдо расчетов плательщика страховых взносов с бюджетом Фонда по состоянию на 01.01.2017.
Согласно Закону взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ.
В соответствии с положениями статей 69 и 70 НК РФ в адрес должника вставлено требование (я) от 17.08.2021 г. № об уплате пени по страховым взносам на ОПС, ОМС, со сроком исполнения до 20.09.21г. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
С.О.Н. начислены страховые взносы:
- за 2020г. в фиксированном размере на ОПС - 32448.00 руб., ОМС - 8426.00 руб., налогоплательщиком, в установленный срок 31.12.20г. не уплачены.
За 2019г. начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС - 29354.00 руб., ОМС - 6884.00 руб. (взыскано по решению Московского районного суда Санкт-Петербурга от 22.09.2020г., дело №2а-5719/2020),
за 2018г. начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС - 1 545.00 руб., ОМС - 5840.00 руб. (взыскано по решению Московского районного суда Санкт-Петербурга от 22.09.2020г., дело №2а-5718/2020),
за 2017г. начислены страховые взносы в фиксированном размере на ОПС - 23400.00 руб., ОМС - 4590.00 руб. (взыскано по решению Московского районного суда Санкт-Петербурга от 22.09.2020г., дело №2а-5718/2020),
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.
Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
На основании изложенного требования о взыскании пени по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020 год не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не были приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
На основании изложенного суд отказывает в удовлетворении исковых требований в части взыскания с С.О.Н. пени, начисленных на ОПС за 2020 год в размере 214.16 руб. и пени, начисленных на ОПС за 2020 год в размере 824,72 руб.
Следовательно с С.О.Н. подлежат взысканию пени по страховым взносам на ОМС за 2019, 2018, 2017г.г. в размере 1447.08 руб. (1661.24-214.16=1447,08) и пени по страховым взносам на ОПС за 2019, 2018, 2017г.г. в размере 6676,71 руб. (7501.43-824.72=6676.71)
Так же Пенсионным Фондом передана задолженность по страховым взносам на ОМС за периоды, истекшие до 01.01.17г. в размере 3796.85 руб. (уплачено 30.07.20г.) начислены пени в сумме 971.53 руб. Представленный административным истцом расчет пени за указанный период судом проверен, является арифметически верным.
Кроме того, согласно предоставленным сведениям С.О.Н. является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности имущество: жилой дом по адресу: <адрес> (ОКТМО №), квартиру по адресу: <адрес> (ОКТМО №), квартира по адресу: <адрес> (ОКТМО №).
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.20. по сроку уплаты 01.12.20 г., № от 23.08.19г. по сроку уплаты 02.12.19г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщику начислен налог на имущество за 2019г. в сумме 372.00 руб., 5604.00 руб.; за 2018г. в сумме 338.00 руб. (уплачен 13.07.20г.), 5094.00 руб. оплачен 04.08.21г.).
Поскольку налог на имущество за 2019г. в сумме 372.00 руб. (ОКТМО №) и 5604.00 руб. (ОКТМО № не взыскан, следовательно, требование о взыскании пени по указанным налогам не подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом не были приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
Следовательно, обоснованным является начисление пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.г. в размере 521.54 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.г. в размере 14,69 руб.
В связи с тем, что пени по налогу на имущество не уплачены, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование - 17.08.2021 г. № со сроком исполнения до 20.09.21г. Указанное требование - оправлено в личный кабинет налогоплательщика.
Кроме того согласно предоставленным сведениям С.О.Н. имеет земельный участок по адресу: <адрес>
Налогоплательщиками земельного налога ( признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомлен6ие об уплате налога № от 01.09.20. по сроку уплаты 01.12.20 г., № от 23.08.19г. по сроку уплаты 02.12.19г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
С.О.Н. начислен земельный налог за 2019г. в сумме 2682.00 руб., за 2018 г. в сумме 2682.00 руб. (уплачен 13.07.20г.).
Поскольку земельный налог за 2019г. в сумме 2682.00 руб. не взыскан, следовательно обоснованным является начисление пени по земельному налогу только за 2018 г. в размере 116,53 рубля, указанная сумма в пределах заявленных требований 110,25 руб., а следовательно подлежит удовлетворению.
В связи с тем, что пени по земельному налогу не уплачены, налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 17.08.2021 г. № со сроком исполнения до 20.09.21г. Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Согласно предоставленным сведениям на С.О.Н. зарегистрированы транспортные средства: <данные изъяты> (ОКТМО №) и <данные изъяты> (ОКТМО №), следовательно административный ответчик является также плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.20 по сроку уплаты 01.12.20 г., № от 23.08.19г. по сроку уплаты 02.12.19г., № от 14.07.18г. по сроку уплаты 03.12.18г., № от 29.07.16г. по сроку уплаты 01.12.16г. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.
Налогоплательщику начислен транспортный налог:
- за 2019г. в сумме 9520.00 руб.;
за 2018г. в сумме 9520.00 руб. (взыскано решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от 22.09.20г., дело №2а- 5719/2020);
за 2017г. в сумме 9520.00 руб.;
за 2015г. в сумме 12376.00 руб. (взыскано решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от 25.07.18г., дело №2а-5264/2018) (л.д. 43-45).
за 2014г. в сумме 8300.00 руб. (уменьшено по расчету 3458.00 руб., уплачено 25.01.16г.);
Поскольку транспортный налог за 2017 и 2019г. (ОКТМО №) не взыскан, следовательно, требование о взыскании пени по указанным налогам в размере 1706,23 руб.- за 2017 год, и 382,37руб.- за 2019 года по указанным налогам не подлежит удовлетворению, поскольку налоговым органом не были приняты меры к принудительному взысканию сумм соответствующих налогов.
Кроме того, подлежат перерасчету пени за 2015 год. Согласно ответу МИФНС № 23 по Санкт-Петербургу исполнительный лист № по решению Московского районного да № 2а-5264/2018 от 25.07.2018 передан в службу судебных приставов на исполнение. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № от 22.05.2018. По состоянию на 25.08.2022 г. заложенность по данному судебному акту налогоплательщиком оплачена частично – 04.08.2021, остаток долга по транспортному налогу (ОКТОМО №) за 2015 год составляет 2856.00 руб. и пени 62.44 руб. (л.д. 109), то есть 04.08.21 оплачено 9520,00 руб. Следовательно, необходимо производить начисление пени в период с 27.12.16 по 03.08.21 исходя из взысканной суммы, а не исходя из суммы указанной истцом в иске 12376 руб. (за указанный период истцом начислены пени в размере 4804,97 руб.) Суд, произведя перерасчет пени за указанный период исходя из суммы уплаченного налога 9520,00 руб., приходит к выводу о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 года в размере 3696.13 руб. ((9520.00х4804.97)/12376.00=3696.13), всего за 2015 года подлежат взысканию пени в размере 3696.13 + 8.04=3704.17 руб.
Следовательно, обоснованным является начисление пени по транспортному налогу за 2018, 2015 г.г. (ОКТМО №) в размере 4662,91 руб., исходя из расчета: 3704.17 +958,74=4662,91 руб., а также пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО № за 2014г. в размере 89.21 руб.
Возражения административного ответчика о том, что истцом пропущен срок обращения в суд по требованиям 2014,2015, 2016, 2017, 2018 г.г. подлежат отклонению по следующим основаниям.
По смыслу положений глав 11.1 и 32 КАС Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным. Соответственно, в силу пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации мировой судья вправе отказать в принятии такого заявления.
В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 НК Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС Российской Федерации).
Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.
Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.
Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ N 2А-412/2021-126, выданный Межрайонной инспекции ФНС России N 23 по Санкт-Петербургу мировым судьей судебного участка N 126 Санкт-Петербурга 16.12.2021 (л.д. 104), отменен определением мирового судьи этого же судебного участка 18.02.2022 года (л.д.15).
Согласно входящему штампу с административным иском Межрайонная инспекция ФНС России N 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд Санкт-Петербурга 14.07.2022 (л.д.3), то есть установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.
Возражения С.О.Н. о том, что у неё не было достаточно времени для ознакомления с административным иском и представления возражений на иск суд находит несостоятельными, поскольку еще 26 августа 2022 года С.О.Н. были поданы возражения относительно применения правил упрощенного производства по данному делу (л.д. 111), в течении 6 месяцев у административного истца имелась возможность ознакомится с материалами дела и подготовить возражения на административный иск.
Иных обстоятельств, которые могут быть проверены судом по существу административного спора, материалы дела не содержат.
До настоящего времени требования административного истца изложенные в данном иске административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены.
Учитывая изложенное, руководствуясь статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, суд считает, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично, в учетом произведенного судом перерасчета пени по невзысканным налогам.
В силу статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Санкт-Петербурга подлежит взысканию государственная пошлина в размере 611 рублей исходя из общей суммы недоимок пени подлежащих взысканию 15 281,43 рубля.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №23 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с С.О.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <данные изъяты>, ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> доход бюджета Санкт-Петербурга в доход бюджета Санкт-Петербурга:
- Пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2018г. в размере 787.51 руб.
- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, истекшие до 1 января 2017 года в размере 971.53 руб.
- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019, 2018, 2017г.г. в размере 1447.08 руб.
- Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2019, 2018, 2017г.г. в размере 6676,71 руб.
- Пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО № за 2018 г.г. в размере 521.54 руб.
- Пени по налогу на имущество физических лиц по КОТМО № за 2018 г.г. в размере 14,69 руб.
- Пени по транспортному налогу с физических лиц по ОКТМО № за 2014г. в размере 89.21 руб.
- Пени по транспортному налогу с физических лиц: пеня по ОКТМО № за 2018, 2015г.г. в размере 4662.91 руб.
- Пени по земельному налогу за 2018, 2019г.г в размере 110.25 руб.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований –отказать.
Взыскать с С.О.Н., в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 611 руб.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяц, путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья
Н.А. Малахова