63RS0039-01-2022-005330-60
2а-4428/2022
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
19 октября 2022 года г. Самара
Ленинский районный суд г. Самара в составе председательствующего судьи Ивановой А.И., при секретаре Ахметовой Л.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4428/22 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,
установил:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество физических лиц, указав, что административный ответчик обязанность по уплате налогов за 2020 год не исполнил, судебный приказ о взыскании недоимки отменен по заявлению должника. Просит взыскать со ФИО1 недоимку в общем размере 54 555,73 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 54 456 руб. и начисленные пени в размере 97,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление (л.д. 32-33), указав, что ООО «Оней Банк» 01.03.2021 года уведомило ФИО1 о прощении последнему долга по некоему кредитному договору, однако должником направлено в адрес банка возражение на совершение сделки по прощению долга, в связи с чем она не считается заключенной, и как следствие, оснований для начисления налога на доходы физических лиц у налогового органа не имелось.
Административный истец МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.
В силу ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 09.11.2019) налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено названной статьей.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено названной статьей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в его собственности в проверяемый налоговый период (2020 год) объектов налогообложения, что подтверждается сведениями Управления Росреестра по Самарской области (л.д. 27).
Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением в 2020 году экономической выгоды в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, дохода, подлежащего обложению налогом в установленном порядке.
Согласно уведомлению ООО «ОЗОН Банк» (предыдущее наименование ООО «Оней Банк») Банком в порядке переуступки прав требования от АО «Кредит Европа Банк» на основании дополнительного соглашения № 81 от 15 мая 2019 года к договору № FCD-15186-281113-9368 от 28 ноября 2013 года приобретена задолженность ФИО1 по кредитному договору № 00009-ML-000000135051 от 28.03.2019 года в сумме 488 525,89 руб.
18.12.2020 года Банком произведена процедура прощения долга в размере 428 660,83 руб., в том числе: основной долг – 392 637,31 руб., просроченные проценты – 34 680,61 руб., не просроченные проценты – 1 342,91 руб. (л.д. 42).
Налоговым агентом ООО «Оней Банк» в Инспекцию представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2020 год № 133 от 18.02.2021, в соответствии с которой общая сумма дохода ФИО1 за 2020 год составила 428 660,83 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 55 726 руб. (л.д. 15).
На основании указанных сведений налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 42562875 от 01.09.2021 года об уплате налогов, в том числе налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2020 год (л.д. 12-13).
До 01 декабря 2021 года ФИО1 обязанность по уплате налога не исполнена.
09 декабря 2021 года налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 61169 об уплате налогов, в том числе налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, в размере 55 726 руб. и начисленных за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 пени в сумме 97,52 руб., а также налога на имущество физических лиц в размере 1 262 руб. и начисленных за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 пени 2,21 руб., со сроком уплаты до 11.01.2022 года (л.д. 6-7).
Указанные налоговое уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика посредством размещения в личном кабинете, что подтверждается скриншотом базы данных налогового органа (л.д. 9-11).
Административным ответчиком требование налогового органа оставлено без исполнения.
Положениями ст. 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок исполнения требования № 61169 от 09.12.2021 установлен до 11.01.2022.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 12.04.2022, то есть с соблюдением установленного срока.
12.04.2022 года и.о. мирового судьи судебного участка № 30 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-754/2022 о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в размере 55 726 руб. и пени 97,52 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – пени в размере 2,21 руб., а всего 55 825,73 руб.
05.05.2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика относительно его исполнения (л.д. 5).
Административное исковое заявление согласно квитанции об отправке посредством портала «Электронное правосудие» подано в суд 24.08.2022.
Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного искового заявления, установленный ст. 48 НК РФ, соблюден.
Наличие налоговой задолженности, составляющей предмет заявленных требований, подтверждается материалами дела. Доказательства ее погашения суду не представлены.
Доводы административного ответчика о том, что сделку по прощению долга нельзя считать состоявшейся ввиду несогласия должника и направления последним в адрес кредитора и налогового органа возражений на ее совершение, не являются основанием для отказа в иске.
В соответствии с пунктом 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
Из материалов дела следует, что 20.10.2021 года ФИО1 в адрес ООО «Оней Банк» и МИФНС России № 18 по Самарской области направлено возражение против прощения долга (л.д. 41).
Из ответа ООО «ОЗОН Банк» (предыдущее наименование ООО «Оней Банк») от 19.07.2022 следует, что Банк считает прощение долга состоявшимся и не имеет оснований для направления в налоговый орган уточненной справки, так как возражения против прощения долга поступили спустя 8 месяцев после получения уведомления, что не представляется разумным сроком (л.д. 42).
Данное прощение долга недействительным не признано, справка о доходах Банком не отозвана.
Установлено, что решением Арбитражного суда Самарской области от 03.12.2020 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.07.2021 процедура реализации имущества завершена, ФИО1 освобожден от исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов, не заявленных при введении процедур банкротства, за исключением случае, предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
В силу пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (далее - освобождение гражданина от обязательств).
Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктами 4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.
Согласно пункту 5 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
В силу части 1 статьи 5 указанного Закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Положениями пункта 62 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).
Учитывая, что обязанность по уплате задолженности перед кредитором прекратилась не в рамках процедуры банкротства, а путем прощения долга кредитором, которое недействительным не признано, оснований для освобождения данного дохода от налогообложения не имеется.
В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате НДФЛ у административного ответчика возникала не ранее получения налогового уведомления № 42562875 от 01.09.2021, то есть после признания должника банкротом, а равно и после завершения процедуры банкротства, следовательно, недоимка по налогу может быть предъявлена к взысканию после окончания производства по делу о банкротстве.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование МИФНС России № 23 по Самарской области о взыскании с ответчика налоговой недоимки в размере 54 555,73 руб., в том числе налога на доходы физических лиц в размере 54 456 руб. и пени 97,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,21 руб., является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 837 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) недоимку на общую сумму 54 555,73 руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц в размере 54 456 руб. и пени за период с 02.12.2021 по 08.12.2021в размере 97,52 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 08.12.2021 в размере 2,21 руб.
Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 837 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) А.И. Иванова
Копия верна: судья
Мотивированное решение изготовлено 02.11.2022.