РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(резолютивная часть)
по делу № 2а-511/2023 (2а-4615/2022) (43RS0003-01-2022-005672-84)
21 февраля 2023 года г. Киров
Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бармина Д.Ю., при ведении протокола помощником судьи Выдриной А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по пени.
В обоснование указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, следовательно, ответчик является плательщиком имущественного налога. Административному ответчику исчислен налог на имущество за {Дата} год в размере 146 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}. Имущественный налог оплачен {Дата}, то есть с нарушением установленных сроков. В связи с неуплатой налога в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в общем размере 0,94 руб. В адрес ответчика направлены требования № {Номер} от {Дата}, № {Номер} от {Дата}, которые до настоящего времени не исполнены.
Административному ответчику на основании представленной декларации начислен налог на доходы физических лиц за {Дата} год в сумме 11274 руб. со сроком уплаты до {Дата}. Налог уплачен {Дата}, то есть с нарушением установленных сроков. На основании статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 42,65 руб. В адрес ответчика направлено требование № {Номер} от {Дата}, которое не исполнено.
В отношении ответчика проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой установлено не представление в установленный срок декларации НДФЛ за {Дата} год. Налоговая декларация представлена только {Дата}. По результат проверки составлен акт, вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 282 руб. В адрес ответчика направлено требование № {Номер} от {Дата}, которое не исполнено.
Кроме того, ответчик с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 Налогового кодекса РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Ответчику исчислены страховые взносы на ОПС в ПФ РФ, ОМС в ФФОМС за {Дата} годы. Страховые взносы за {Дата} годы взысканы по решению Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по административному делу № {Номер}. На судебные акты, вынесенные по результатам рассмотрения требований налогового органа о взыскании страховых вносов за 2018 год, ИНФС России по г. Кирову подана кассационная жалоба. Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов ответчику начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование от {Дата} № {Номер}, которое до настоящего времени не исполнено.
На основании изложенного просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} год в размере 0,95 руб.; штраф по НДФЛ за {Дата} год в размере 282 руб.; пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} год в размере 42,65 руб.; пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за {Дата} годы в размере 8089,18 руб.; пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 1906,79 руб.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, уведомлен судом своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, уведомлен судом своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны. Ранее представил суду письменные возражения.
С учетом ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.
Исследовав письменные материалы дела, материалы дела № {Номер}, истребованные у мирового судьи судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова, суд пришел к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).
До 01.01.2015 г. порядок исчисления и уплаты налога на имущество регламентирован Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».
В силу ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения в силу ст. 2 указанного Закона признавались жилой дом, квартиры, комнаты.
С 01.01.2015 в связи с принятием Федерального закона от 04.01.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.
Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе жилой дом, квартира, комната.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КН РФ (статья 400 НК РФ).
Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, представленным в налоговый орган из управления Росреестра по Кировской области, административный ответчик ФИО1 является долевым собственником жилого дома, расположенного по адресу: {Адрес}, кадастровый номер {Номер}, следовательно плательщиком налога на имущество физических лиц.
В силу ст. ст. 406 НК РФ административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за {Дата} год в размере 146 руб. со сроком уплаты в соответствии со ст. 409 НК РФ не позднее {Дата}.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № {Номер} от {Дата}. Налог оплачен {Дата}, то есть с нарушением установленных сроков
На основании ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за {Дата} год ответчику начислены пени за период с {Дата} по {Дата} в размере 0,47 руб., за период с {Дата} по {Дата} в размере 0,48 руб.
В адрес административного ответчика направлены требования № {Номер} от {Дата}, № {Номер} от {Дата}, которые не исполнены, суммы задолженности не погашены.
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} год в размере 0,95 руб.
В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, являются плательщиками налога на доходы физических лиц - по суммам доходов, полученных от указанной деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 227 НК РФ).
При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункты 5, 6 статьи 277 НК РФ).
Как следует из материалов дела, {Дата} административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за {Дата} года, в которой исчислен налог в сумме 11274 руб. со сроком уплаты до {Дата}.
Налог уплачен {Дата}, то есть с нарушением установленных сроков, что в силу ст. 75 НК РФ является основанием для начисления пени. Сумма пени за период с {Дата} по {Дата} составила 42,65 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование № {Номер} от {Дата}, которое не исполнено, сумма задолженности не погашена.
С административного ответчика подлежит взысканию пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} год в размере 42,65 руб.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В отношении административного ответчика проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 не представил в установленный срок в ИФНС России по г. Кирову декларацию по форме 3-НДФЛ за {Дата} год. Налоговая декларация представлена только {Дата}.
По результатам проверки составлен акт от {Дата} № {Номер} и заместителем начальника ИФНС России по г. Кирову {Дата} вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 282 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и штрафных санкций № {Номер} от {Дата}, которое до настоящего времени не исполнено.
С административного ответчика подлежит взысканию штраф по НДФЛ за {Дата} год в размере 282 руб.
Ответчик ФИО1 с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в ИФНС России по г. Кирову в качестве арбитражного управляющего.
С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».
С 1 января 2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ.
В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются арбитражные управляющие.
Таким образом, ответчик являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.
Абзацем 2 части 1 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 статьи).
В силу ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).
Плательщику исчислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за {Дата} год в размере 5840 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за {Дата} год в размере 26545 руб. сроком уплаты до {Дата}.
Указанная задолженность по страховым взносам за {Дата} год взыскана с административного ответчика кассационным определением Шестого кассационного суда общей юрисдикции от {Дата}.
В этой связи доводы ФИО1 со ссылкой на решение Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу № {Номер} суд находит несостоятельными.
Ответчику начислены страховые взносы за {Номер} год в ПФ РФ в размере 29940,07 руб., за {Номер} год в размере 19974,71 руб. и страховые взносы за {Номер} год в ФФОМС в размере 6884 руб., за {Номер} год в размере 5186,97 руб.
Решением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} по делу № {Номер} взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за {Номер} годы, обязательное медицинское страхование за {Номер} годы.
В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате страховых взносов ИФНС России по г. Кирову произведено начисление пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 66,36 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 2291,72 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 3390,06 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 2341,04 руб.; на обязательное медицинское страхование за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 504,20 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 794,67 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год в размере 607,92 руб.
В адрес административного ответчика направлено требование от {Дата} № {Номер} об уплате налога и штрафных санкций в срок до {Дата}. Требование до настоящего времени не исполнено.
Доводы ответчика ФИО1 о допущенных налоговым органом нарушениях при исчислении пени со ссылкой на квитанцию от {Дата} и нормы пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ суд находит несостоятельными, поскольку в рассматриваемом случае ответчик не давал банку поручений на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства со своего счета в банке денежных средств. Взыскание производилось судебным приставом-исполнителем в рамках исполнительного производства, денежные средства зачислялись за депозитный счет подразделения ГУФССП России по Кировской области и далее взыскателю. Нормы пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ, определяя, когда обязанность по уплате налога является исполненной, исходят из самостоятельного исполнения обязанности налогоплательщиком, распространяются на прямые расчеты между налогоплательщиком и соответствующим бюджетом посредством соответствующей банковской операции.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на период возникновения спорных правоотношений) определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.
Согласно материалам административного дела № {Номер} в судебный приказ включены требования от {Дата} № {Номер} со сроком исполнения до {Дата} на общую сумму 146,47 руб. (ко взысканию предъявлена сумма 0,47 руб.), от {Дата} со сроком исполнения до {Дата} на общую сумму 282 руб. (ко взысканию предъявлена вся сумма), от {Дата} № {Номер} со сроком исполнения до {Дата} на общую сумму 10039,10 руб. (ко взысканию предъявлена вся сумма).
На момент подачи заявления мировому судье о вынесении судебного приказа сумма задолженности превысила 10000 руб., следовательно срок подлежит исчислению с требования от {Дата} № {Номер}.
Пресекательным сроком обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа являлось {Дата} ({Дата} + {Дата}.)
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился {Дата}. Судебный приказ № {Номер} о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени вынесен мировым судьей {Дата}.
Таким образом, до предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по её принудительному взысканию.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ от {Дата} отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.
Доводы административного ответчика со ссылкой на положения п. 3 ст. 48 НК РФ суд находит несостоятельными, поскольку новая редакция указанной нормы в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступила в законную силу с 01.01.2023, в связи с чем в данном споре не применима.
Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает. Требования налогового органа являются законными и обоснованными, злоупотребление правом не установлено.
Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (ч.1 ст.103 КАС РФ).
В соответствии с требованиями статьи 103, части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Город Киров» в размере 412,86 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании штрафа, задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в доход государства:
- пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} год в размере 0,95 руб.;
- штраф по НДФЛ за {Дата} год в размере 282 руб.;
- пени по НДФЛ на недоимку за {Дата} год в размере 42,65 руб.;
- пени по страховым взносам на ОПС в ПФРФ на недоимку за {Дата} годы в размере 8089,18 руб.;
- пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} годы в размере 1906,79 руб.
Взыскать с ФИО1, ИНН {Номер}, в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 412,86 руб. за рассмотрение дела в суде.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.
Судья /подпись/ Д.Ю. Бармин
Мотивированное решение изготовлено 28.02.2023.