Решение по делу № 2А-1735/2025 от 26.03.2025

Дело № 2а-1735/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 26 марта 2025 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Андреевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, в обоснование исковых требований указав, что по состоянию на "."..г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере <...>, в том числе пени <...>. Из КРСБ (карточки расчета с бюджетом) налогоплательщика при переходе в ЕНС переданы сальдовые остатки задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере <...>, пени в размере <...>, по транспортному налогу физических лиц <...>, пени в размере <...>, по земельному налогу физических лиц в границах городских округов <...>, пени в размере <...>, НДФЛ в размере <...>, пени в размере <...>. Задолженность по пени, принятая из КРСБ налогоплательщика при переходе в ЕНС составляет <...>. Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном объеме. Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от "."..г. №... об уплате задолженности со сроком добровольной уплаты не позднее "."..г.. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. в сумме <...>, в том числе пени <...>. Остаток непогашенной задолженности с учетом ранее принятых мер взыскания (<...>), составляет <...>. Просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере <...>.

Представитель административного истца в судебном заседании не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены <адрес> «О транспортном налоге» №...-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Исходя из положений п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Часть 1 статьи 393 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

С "."..г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (ч. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласного ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся/является собственником имущества:

- квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №...;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>Д, кадастровый №...;

- автомобиля Nissan Juke, государственный регистрационный номер с598ет 34;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Д, кадастровый №....

Кроме того, в 2022 году ФИО1 получен доход от АО «Альфа-Банк» в размере <...>, где налоговым агентом не удержан налог в размере 13%, полученный в соответствии со ст. 228 НК РФ.

ФИО1, обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислены подлежащие уплате налоги на указанное выше имущество.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислены за 2022 год: транспортный налог в размере <...>, налог на имущество физических лиц в общем размере <...> (<...>), земельный налог в размере <...>, налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом в размере <...>, а всего в общей сумме налогов <...>, сроком их уплаты не позднее "."..г..

При расчете суммы налогов налоговым органом учтены периоды владения в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база (в отношении транспортных средств), кадастровая стоимость (в отношении объектов недвижимости).

Налоговое уведомление получено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика "."..г..

Личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 на основании его заявления от "."..г. /л.д.19,89/.

Административным ответчиком в добровольном порядке указанные налоги оплачены не были.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, "."..г. налоговым органом было сформировано требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. ФИО1 необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме <...>, земельному налогу – <...>, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – <...>, начислены пени в размере <...>. Общая сумма требования составила <...>.

Требование вручено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика "."..г..

К указанному в требовании сроку, обязанность по уплате налогов, пени налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была.

"."..г. налоговым органом принято решение №... о взыскании задолженности по налогам, пени за счет имущества налогоплательщика на сумму требований <...>.

Данные обстоятельства установлены решением Волжского городского суда <адрес> от "."..г. по делу №...а-6462/2024, вступившему в законную силу "."..г., которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> взыскано: задолженность по налогу, пени в размере <...>, в том числе по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере <...>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере <...>; по транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере <...>; по земельному налогу физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере <...>; пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере <...> по состоянию на "."..г..

Как следует из административного искового заявления и предоставленных расчетов, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на "."..г. составляет – <...>, в том числе пени – <...>. Задолженность по пене образовалась в связи с тем, что по начисленным расчетам уплата налогов производилась несвоевременно и не в полном размере.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от "."..г. в сумме <...>, в том числе пени <...>. Остаток непогашенной задолженности с учетом ранее принятых мер взыскания (<...>), составляет <...>.

Пени, включенная в настоящее административное исковое заявление, рассчитана за период с "."..г. по "."..г..

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС России №... по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 62 судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ №...а-62-5100/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ №...а-62-5100/2024 от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика относительно судебного приказа.

В судебном заседании установлено, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса. Установленные в пунктах 3, 4 ст. 48 НК РФ сроки обращения за принудительным взысканием недоимки, пени, административным истцом соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм налогов и пени, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

Согласно представленным расчетам, сумма пени рассчитана по состоянию на "."..г., поскольку в силу части 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Ранее действовавшая редакция НК РФ (ст. 71) предусматривала, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

С "."..г. данная обязанность налогового органа более не предусмотрена, соответственно, изменение суммы пени после выставления требования от "."..г., не влечет выставления нового (уточнённого) требования.

Начисление суммы пени произведено налоговым органом с учетом требований налогового законодательства, определяющего сроки уплаты налогов, их размеров, что подтверждается данными представленного налоговым органом расчета.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере <...>, по состоянию на "."..г..

Частью 1 статьи 111 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <...> в доход городского округа – <адрес>.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в пользу Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <...> по состоянию на "."..г..

Взыскать с ФИО1, ИНН №..., государственную пошлину в доход бюджета городского округа – <адрес> в сумме <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья подпись Ю.В. Милованова

Подлинник данного документа

подшит в деле № 2а-1735/2025

которое находится в Волжском городском суде

УИД: 34RS0038-01-2025-001593-45