Решение по делу № 2А-4018/2024 от 29.01.2025

№а-497/2025 (2а-4018/2024)

УИД: 56RS0№-24

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

29 января 2025 года <адрес>

Оренбургский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Петрушова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административном иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просила суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 6 392,31 рубля, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год в сумме 266,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2018 год в сумме 62,51 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2019 год в общей сумме 910,47 рублей, в том числе 628,67 рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 281,80 рубль за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год в сумме 54,93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2018 год в сумме 147,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- за 2019 год в сумме 66,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- на недоимку в сумме 25 731,00 рубль за 2018 год в общей сумме 2 074,79 рубля, в том числе 1 827,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 247,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- на недоимку в сумме 17 503,00 рубля за 2018 год в общей сумме 794,50 рубля, в том числе 626,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, 168,03 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №;

- на недоимку в сумме 780,00 рублей за 2018 год в общей сумме 64,86 рубля, в том числе 53,92 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, 3,44 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 7,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2017 год в сумме 1 404,21 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии с положениями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении.

В соответствии с положениями статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщика представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреностатьей 227.1настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговымирезидентамиРоссийской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами«Налог на доходы физических лиц»,«Налог на прибыль организаций»настоящего Кодекса (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает доходы, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

ФИО2 Инспекцией были выставлены и направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ №

от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов. На сегодняшний день задолженность по налогам не погашена.

В силу положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были выставлены и направлены требования:

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая задолженность 231247,36 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая задолженность 232135,38 рублей;

от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, общая задолженность 234065,50 рублей.

Административный ответчик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017 год в сумме 266,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017 год в сумме 54,93 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации:

- на недоимку в сумме 12 025,00 рублей за 2017 год в общей сумме 545,83 рублей, в том числе 430,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, 115,44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №, удовлетворению не подлежат, поскольку на дату подачи административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ год) срок предъявления таких требований вышел. исковой давности.

Также решением Оренбургского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, административные исковые требования Инспекции к ФИО2 оставлены без удовлетворения, в связи с истечением срока исковой давности.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2017 год в сумме 1152руб.99коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 1465руб.27коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 452руб.97коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 100руб.97коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 554руб.44коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 123руб.58коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 160руб.38коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 123руб.58коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой части пенсии за расчетные периоды за 2017 год в сумме 5877руб.88коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 29руб.75коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 17руб.73коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10руб.59коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 1931руб.50коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 430руб.53коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год в сумме 2135руб.07коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 475руб.90коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год в сумме 617руб.59коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 475руб.90коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 516руб.22коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3020руб.58коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 1692руб.89коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 87руб.19коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 1151руб.69коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 51руб.33коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 10руб.92коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что заявленные ко взысканию периоды пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлись предметом рассмотрения вышеуказанного административного дела, по которому уже вынесено решение, которое вступило в законную силу, то суд в указанной части приходит к выводу об отсутствии оснований ко взысканию сумм пеней при рассмотрении настоящего дела.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что сроки, установленные Налоговым кодексом РФ для взыскания налога и пеней в судебном порядке, в настоящем случае частично соблюдены.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о частичном взыскании с ФИО2 недоимки по уплате перечисленных налогов, пени, штрафа, при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств оплаты указанных налогов административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность в размере 976,56 рублей, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2019 год в сумме 66,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Взыскать с ФИО2, ИНН <***> в доход бюджета муниципального образования <адрес> расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 отказать.

Решение суда может быть обжалован в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.А. Петрушов