РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 октября 2022 г. п. Одоев Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Романовой И.А.,
при секретаре Остроуховой Е.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-776/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу.
В обоснование своих требований административным истцом указано, что на основании сведений, представленных в налоговый орган, установлено, что за физическим лицом ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.
На основании п.2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2022 №343-ЗТО «О транспортном налоге», сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база х налоговая ставка)/12 мес. х на количество месяцев, за которые произведен расчет.
В связи с этим ФИО2 направлено налоговое уведомление, которое не исполнено.
В соответствии со ст. 69 НК РФ направлены требования об уплате налога от 09.11.2018 №19027 (налог – 332 руб., пени – 28,19 руб.) сроком исполнения до 10.01.2019; №25297 от 01.03.2019 (налог – 332 руб., пени – 7,43 руб.) со сроком до 17.04.2019; № 52938 от 25.12.2019 (налог: 375 руб., пени – 1, 76 руб.) сроком до 28.01.2020.
По сведениям, содержащимся в базе данных, ФИО2 относится к льготной категории налогоплательщиков – «Ветеран боевых действий».
Исчисление транспортного налога производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, о правах и сделках, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.
Согласно сведениям, представленным ГИБДД и содержащимся в базе данных налогового органа, ФИО2 является владельцем:
-с 04.12.1990 по настоящее время мотоцикла марки ИЖЮЗК №) с мощностью двигателя 25 л.с.;
- с 12.02.1997 по настоящее время – легкового автомобиля М2140 (№), с мощностью двигателя 75 л.с.
На территории Тульской области транспортный налог исчисляется в соответствии с Законом Тульской области от 28.11.2022 №343-ЗТО «О транспортном налоге», в соответствии с п.1 ст. 8 которого от уплаты налога освобождаются, в частности, ветераны боевых действий, льгота предоставляется в отношении одной единицы транспортного средства.
ФИО2 с учетом положений ст. 8 Закона №343-ЗТО как ветерану боевых действий при исчислении транспортного налога с 11.12.2004 предоставлена налоговая льгота на ТС М2140 (г.р.з. Н359 АМ71).
На основании представленных сведений органом ГИБДД и в соответствии с действующим законодательством исчисление транспортного налога за 2016-2019 произведено следующим образом:
Отчетный год
Марка/модель ТС
Ставка налога
Мощность
Сумма льготы
Сумма налога к уплате
2016
М2140
10
75
750
0
ИЖЮЗК
13.30
25
0
332
2017
М2140
10
75
750
0
ИЖЮЗК
13.30
25
0
332
2018
М2140
10
75
750
0
ИЖЮЗК
15
25
0
375
2019
М2140
11.50
75
863
0
ИЖЮЗК
15.80
25
0
395
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Задолженность взыскана в порядке приказного производства мировым судьей СУ№37 Одоевского судебного района Тульской области недоимки и пени (судебный приказ №2а-91/37/2022 от 14.02.2022), который 11.04.2022 отменен.
Управлением приняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить налоги и сборы, однако до настоящего времени добровольное погашение задолженности не произведено.
На основании изложенного просит суд: взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимки за 2016-2018 по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1039 руб., пеня в размере 37,38 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, в тексте административного искового заявления просил о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, при том, что о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – судебной повесткой.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Исследовав материалы административного дела, руководствуясь положениями ст.62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст.14 КАС РФ, а также требованиями ст.178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.
Из содержания ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.3 НК РФ следует, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. При этом законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения, а при их установлении учитывается фактическая способность налогоплательщика к их уплате.
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч.2 НК РФ и с учетом положений этой статьи.
Как следует из ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан не только уплачивать законно установленные налоги, но и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.
Согласно пп.2,3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, а прекращается с его уплатой в случаях, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст.45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 является владельцем транспортных средств:
-с 04.12.1990 по настоящее время мотоцикла марки ИЖЮЗК (№) с мощностью двигателя 25 л.с.;
- с 12.02.1997 по настоящее время – легкового автомобиля М2140 (№), с мощностью двигателя 75 л.с.
Законом Тульской области от 28.11.2002 №343-ЗТО «О транспортном налоге» на территории Тульской области с 01.01.2003 транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу.
Из содержания ст.5, 7 указанного Закона следует, что налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, а уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Как следует из ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст.358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исходя из п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
При уплате транспортного налога и имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, в связи с чем в данном случае непосредственной его уплате предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления. В котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.
В соответствии с абз. девятым п. 3 ст. 361.1 НК РФ в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.
При этом, к сведениям, полученным в соответствии с Кодексом, относятся в том числе актуальные документированные сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, ранее представленные в налоговый орган, например, с заявлением о предоставлении налоговой льготы.
Между тем налоговыми органами применяется беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц.
Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации, Налоговый кодекс исходит из недопустимости причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля (статьи 35 и 103). Если, осуществляя его, налоговые органы руководствуются целями и мотивами, противоречащими действующему правопорядку, налоговый контроль в таких случаях может превратиться из необходимого инструмента налоговой политики в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что в силу статей 34 (часть 1), 35 (части 1 - 3) и 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации недопустимо.
Учитывая изложенное и принимая во внимание положения п. 2 ст. 22 НК, устанавливающие обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.
Беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот предусмотрен абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ, вступившим в силу с 1 января 2020 года.
Однако положениями ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлены ограничения по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок.
Согласно абз. 4 ч.1 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО «О транспортном налоге» от уплаты налога освобождаются в числе прочих ветераны боевых действий.
В соответствии с ч.2 ст. 89 Закона Тульской области №343-ЗТО налоговые льготы налогоплательщикам, указанным в абзацах втором - седьмом, одиннадцатом, тридцатом пункта 1 и в пунктах 1-1 и 1-2 настоящей статьи, предоставляются в отношении одной единицы транспортного средства, не включенного в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов рублей, размещаемый на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". При наличии у налогоплательщиков права на получение льгот по нескольким основаниям, предусмотренным настоящей статьей, льгота предоставляется по одному основанию по их выбору.
Так, в соответствии с приведенными положениями законодательства налоговым органом произведено начисление транспортного налога за 2016-2019 в соответствии с приложенным расчетом, из которого следует, что налоговая льгота предоставлялась с 11.12.2004 в отношении одного транспортного средства – легкового автомобиля М2140 (№), всего в сумме 1434 руб.
Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Поскольку в указанный срок ФИО2 налог в полном объеме уплачен не был, в его адрес, в порядке и в сроки установленные ст.69, 70 НК РФ, направлены требования №25297 по состоянию на 01.03.2019;52938 по состоянию на 25.12.2019; №10027 по состоянию на 09.11.2018.
Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ст.ст.52 (п. 4) и 69 (п. 6) НК РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказными письмами.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.04.2010 N 468-О-О указал, что, признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. При этом факт получения налогового уведомления (налогового требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.
Согласно сведениям личного кабинета налогоплательщика, требование об оплате №16385 получено 13.04.2017; требование №126347 получено 13.06.2022, №25297 получено 05.03.2019; требование №52938 – 01.01.2020.
Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно п.6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу ст. 48 НК РФ в пределах 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.
Срок исполнения требования №25297 истек 17.04.2019.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден, процедура направления налогового требования административным истцом не нарушена.
Как усматривается из материалов дела ввиду неуплаты налога и пени, УФНС России по Тульской области в адрес мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени.
Определением мирового судьи судебного участка №37 Одоевского судебного района Тульской области от 11.04.2022 судебный приказ №2а-91/37/2022 от 14.02.2022, вынесенный по заявлению административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу, отменен.
В соответствии с ч.2 п.3 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление поступило в суд 14.09.2022.
Доказательств исполнения требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не представлено.
В возражениях относительно исполнения судебного приказа ФИО2 указал, что он является ветераном боевых действий и ветераном труда, а потому освобожден от уплаты транспортного налога.
В соответствии с удостоверением №, выданным военным комиссариатом Одоевского района Тульской области, ФИО2 с 11.12.2004 является ветераном боевых действий.
В соответствии с удостоверением № ФИО2 с 27.06.2008 является ветераном труда.
В настоящее время льготы по транспортному налогу на федеральном уровне для ветеранов труда не предусмотрены (ст. 361.1 НК РФ), однако могут быть установлены на уровне субъектов РФ (п. 3 ст. 56, ст. 356 НК РФ).
Таким образом, сумма исчисленного транспортного налога и пени за 2016-2018, с учетом положений ч.ч. 1, 2 ст. 8 Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО «О транспортном налоге», составила 1039 руб. и 37,38 руб., и подлежит уплате административным ответчиком.
Согласно ч.1 ст. 289 КАС РФ административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом в срок, не превышающий трех месяцев со дня подачи соответствующего административного искового заявления в суд.
До настоящего времени сумма транспортного налога, а также соответствующие пени, налогоплательщиком ФИО2 в добровольном порядке в бюджет не перечислены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.
Анализируя исследованные доказательства в их совокупности, в соответствии с принципами их относимости, допустимости и объективности, и оценив их по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.
В силу п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по данному делу в соответствии со ст.333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в соответствии с требованиями ст.333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина.
Исходя из размера взысканной суммы задолженности по транспортному налогу с ФИО2 в доход бюджета МО ФИО1 район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, расположенного по адресу: 300041, <...> по транспортному налогу за 2016-2019 г.г. в сумме 1039 (одна тысяча тридцать девять) рублей, пени в сумме 37 (тридцать семь) рублей 38 копеек, перечислив указанные суммы по следующим реквизитам:
получатель платежа – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000016600, получатель: УФК по Тульской области (УФНС России по Тульской области) ИНН: <***>, КПП 710701001 ОКТМО 70636151 КБК 18210604012021000110 – транспортный налог; КБК 18210604012022100110 – пени по транспортному налогу.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования ФИО1 район Тульской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено 24.10.2022